科學(xué)構(gòu)建預(yù)算編制、分析與考核機(jī)制

薛秀華

摘要：預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，預(yù)算管理水平的高低決定了預(yù)算效果的好壞，最終影響的是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?？茖W(xué)構(gòu)建預(yù)算編制、分析與考核機(jī)制，對于企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。本文首先簡單介紹了預(yù)算管理的概念，指出預(yù)算編制、分析和考核環(huán)節(jié)的重要性；其次從目標(biāo)、職責(zé)、制度、績效考核等方面具體闡述了如何來構(gòu)建科學(xué)的預(yù)算編制、分析和考核體制。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；預(yù)算編制；考核機(jī)制

一、預(yù)算管理概念

預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)重要部分，具體來講，是企業(yè)管理層通過預(yù)算編制、分析、執(zhí)行、評價(jià)、獎(jiǎng)罰等一個(gè)完整的管理流程，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。預(yù)算管理并不只是企業(yè)管理層或者財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，它與企業(yè)中的所有部門和成員都有關(guān)，其效果好壞主要取決于部門之間、成員之間的協(xié)調(diào)是否順暢，以及從公司整體層面所做的資源配置是否合理，最終目的也并不只是達(dá)到預(yù)算的具體指標(biāo)要求，而是與企業(yè)的長期戰(zhàn)略契合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。在預(yù)算管理中，預(yù)算編制、分析和考核是管理流程中非常關(guān)鍵的步驟。預(yù)算編制合理，才能對各部門的活動(dòng)起到約束和督促作用；預(yù)算執(zhí)行情況分析準(zhǔn)確，才能發(fā)現(xiàn)企業(yè)在日常經(jīng)營中，哪些活動(dòng)是有價(jià)值的，哪些活動(dòng)又是低效的；預(yù)算考核公正合理，根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰，才能對企業(yè)中的成員起到真正的激勵(lì)作用。

二、科學(xué)構(gòu)建預(yù)算編制、分析、考核機(jī)制

預(yù)算編制、分析和考核是預(yù)算管理中的核心，因此，這三個(gè)環(huán)節(jié)的科學(xué)與否決定著預(yù)算管理的最終效果，進(jìn)而影響了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?？茖W(xué)構(gòu)建構(gòu)建預(yù)算編制、分析、考核機(jī)制，應(yīng)從下列具體措施入手：

（一）明確戰(zhàn)略目標(biāo)和管理目標(biāo)

科學(xué)構(gòu)建預(yù)算編制、分析、考核機(jī)制，首先應(yīng)明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)及管理目標(biāo)，從縱橫兩個(gè)維度來找準(zhǔn)企業(yè)預(yù)算管理的定位，不僅應(yīng)符合企業(yè)的長遠(yuǎn)目標(biāo)和總體戰(zhàn)略，還應(yīng)符合短期的發(fā)展目標(biāo)和微觀的管理要求。企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，應(yīng)找到長短期目標(biāo)的結(jié)合點(diǎn)，滿足企業(yè)當(dāng)前發(fā)展目標(biāo)的同時(shí)也不能忽略長遠(yuǎn)發(fā)展的要求。只有找準(zhǔn)預(yù)算在企業(yè)管理中的定位，才能明確預(yù)算應(yīng)該發(fā)揮的作用，也就明確了預(yù)算管理流程的方向，是開展具體的預(yù)算編制、分析、考核等活動(dòng)的前提?？偠灾髽I(yè)預(yù)算管理流程的制定和執(zhí)行應(yīng)充分考慮企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境、市場狀況以及企業(yè)自身的資源稟賦，在長期戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，結(jié)合短期發(fā)展要求，確保企業(yè)預(yù)算管理工作的方向準(zhǔn)確。

（二）明確職責(zé)范圍

科學(xué)構(gòu)建預(yù)算編制、分析、考核機(jī)制，在大方向明確后要做的就是職責(zé)范圍的框定與劃分。

預(yù)算編制并不是某個(gè)部門的職責(zé)，而應(yīng)采用上下結(jié)合的方式，各個(gè)組織單元根據(jù)企業(yè)目標(biāo)的從上往下傳遞、分解，來編制與組織目標(biāo)一致的預(yù)算方案，并將預(yù)算方案一層一層地向上報(bào)備，最終由管理層將各級預(yù)算進(jìn)行匯總、整理，形成企業(yè)的總預(yù)算，執(zhí)行預(yù)算時(shí)又從上到下一層一層地傳達(dá)；此外，確定預(yù)算編制職責(zé)的劃分維度還應(yīng)考慮企業(yè)的運(yùn)營流程，以采購-生產(chǎn)-銷售的流程線為主線，根據(jù)不同的經(jīng)營環(huán)節(jié)來編制預(yù)算，加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)與配合。

預(yù)算分析和考核的職責(zé)應(yīng)主要由管理層或財(cái)務(wù)部門來承擔(dān)，但是也并不意味著各個(gè)部門不需要承擔(dān)這部分職責(zé)，反而在日常的經(jīng)營活動(dòng)中，各個(gè)部門應(yīng)做好相關(guān)原始數(shù)據(jù)的記錄，結(jié)合本部門實(shí)際對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，在本部門目標(biāo)指導(dǎo)下形成預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，并逐級上報(bào)，由管理層或財(cái)務(wù)部門根據(jù)各個(gè)單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行宏觀分析，最終完成總預(yù)算的評估。預(yù)算考核是建立在預(yù)算分析的基礎(chǔ)上的，因此，相應(yīng)的職責(zé)劃分應(yīng)與預(yù)算分析保持一致。

（三）完善制度建設(shè)

廣義來說，預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)部分，因此，企業(yè)在制定內(nèi)控制度時(shí)應(yīng)注重預(yù)算管理制度的完善，使預(yù)算編制、分析和考核具備理論和制度基礎(chǔ)，為預(yù)算工作的順利開展打下基礎(chǔ)。企業(yè)在制定相關(guān)制度時(shí)，首先應(yīng)在法律法規(guī)的規(guī)定范圍內(nèi)，充分考慮自身實(shí)際，制定預(yù)算管理工作的總體目標(biāo)、基本原則、主要內(nèi)容、職責(zé)權(quán)限等等；其次，應(yīng)在本企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的范圍內(nèi)，具體細(xì)化預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、評價(jià)、考核等流程的規(guī)則，提高預(yù)算工作的規(guī)范性和科學(xué)性，保證預(yù)算工作功能的充分發(fā)揮。

（四）加強(qiáng)激勵(lì)機(jī)制建設(shè)

預(yù)算的目的是為了提高企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的可控性，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，因此，在科學(xué)構(gòu)建預(yù)算編制、分析、考核機(jī)制時(shí)，應(yīng)重視激勵(lì)機(jī)制的作用。預(yù)算本身就具有一定的激勵(lì)功能，但是，為了保證預(yù)算管理工作的順利開展，企業(yè)也需要加強(qiáng)相關(guān)方面的激勵(lì)機(jī)制建設(shè)。對于預(yù)算管理負(fù)責(zé)人員，包括各個(gè)組織單元的相關(guān)負(fù)責(zé)人員和企業(yè)的財(cái)務(wù)人員、管理層，都需要一定的激勵(lì)手段來促使其提高預(yù)算編制、分析、考核等的積極性，因此，在績效考核中應(yīng)將預(yù)算管理水平作為考核指標(biāo)之一，切實(shí)對這一方面進(jìn)行評價(jià)，并做到賞罰分明。在實(shí)施績效考核時(shí)，可以以個(gè)人為評價(jià)對象，也可以以部門為評價(jià)對象，對其所負(fù)責(zé)的預(yù)算管理工作的效果進(jìn)行考核，最終達(dá)到調(diào)動(dòng)相關(guān)人員預(yù)算管理工作的積極性、主動(dòng)性的目的，提高企業(yè)的預(yù)算管理水平，更好地為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)服務(wù)。

三、結(jié)束語

科學(xué)構(gòu)建預(yù)算編制、分析與考核機(jī)制，對于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平提高是非常重要的，最終是保障了企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在這個(gè)過程中，不管是管理部門還是業(yè)務(wù)部門，不管是財(cái)務(wù)部門還是生產(chǎn)部門、銷售部門，都是預(yù)算管理的主體，因此，在預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等整體流程中，每個(gè)部門、每位成員都擔(dān)負(fù)著一定的責(zé)任，只有所有成員都積極地參與到預(yù)算中，加強(qiáng)彼此之間的協(xié)調(diào)與配合，才能保證預(yù)算效果的真正實(shí)現(xiàn)，才能提高企業(yè)的經(jīng)營水平，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。（作者單位：中石化股份公司江漢油田分公司物探研究院）

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