關(guān)于加強(qiáng)煙葉復(fù)烤加工企業(yè)全面預(yù)算管理的思考

文/于鳳翠，丹東遼東煙草發(fā)展有限責(zé)任公司

伴隨社會(huì)不斷進(jìn)步及經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，在控?zé)熉募s政策實(shí)施的大背景下，煙草加工行業(yè)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)體系中所扮演的角色日趨多樣，不止需要主動(dòng)配合控?zé)熉募s工作積極推行，更需要保證企業(yè)自身利益及國(guó)家利稅上繳不受影響。面對(duì)全新的機(jī)遇及挑戰(zhàn)，煙草加工企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理手段以保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為前提條件實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理、預(yù)算管理，合理配置企業(yè)資源，有助于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施，充分發(fā)揮其社會(huì)影響力[1]。如何提升煙草加工企業(yè)全面預(yù)算管理水平，是煙草加工企業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中所面臨的主要問題，而搭建具有企業(yè)特色的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化信息平臺(tái)對(duì)于實(shí)現(xiàn)預(yù)后有評(píng)及管中有控具有積極作用。鑒于此，本文針對(duì)加強(qiáng)煙葉復(fù)烤加工企業(yè)全面預(yù)算管理的研究具有重要意義。

1　煙葉復(fù)烤加工企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略方向是煙葉復(fù)烤加工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者需要深入探討與思考的主要問題，而全面預(yù)算管理作為實(shí)現(xiàn)煙葉復(fù)烤加工企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的主要管理方法處于其核心地位，是支撐企業(yè)完成經(jīng)營(yíng)任務(wù)提升管理水平的主要表現(xiàn)[2]。然而，從現(xiàn)階段我國(guó)煙葉復(fù)烤加工企業(yè)全面預(yù)算管理水平來(lái)看，企業(yè)預(yù)算編制戰(zhàn)略引導(dǎo)性不足無(wú)法增強(qiáng)其自身核心競(jìng)爭(zhēng)力及價(jià)值，存在年度預(yù)算指標(biāo)設(shè)置科學(xué)性不足、預(yù)算編制方法脫離實(shí)際及預(yù)算管理執(zhí)行效率低下等問題，實(shí)際工作中最突出的就是編制方法單一，指標(biāo)設(shè)置不科學(xué)，執(zhí)行率低下；編制依據(jù)與技術(shù)指標(biāo)不符，預(yù)算與執(zhí)行脫節(jié)。例如：?jiǎn)栴}一：以編制方法單一、年度預(yù)算指標(biāo)設(shè)置科學(xué)性不足為例，多數(shù)預(yù)算指標(biāo)編制時(shí)忽略企業(yè)當(dāng)年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及市場(chǎng)環(huán)境變化，單純以上一年度預(yù)算指標(biāo)為依據(jù)，采用增量預(yù)算法，逐年加大指標(biāo)值，導(dǎo)致編制預(yù)算指標(biāo)不實(shí)，執(zhí)行時(shí)出現(xiàn)大頭小尾，偏差率大，影響年度稅利目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。問題二：編制依據(jù)與技術(shù)指標(biāo)不符，以生產(chǎn)車間修理費(fèi)為例，由于受設(shè)備運(yùn)行時(shí)間、運(yùn)行環(huán)境、維護(hù)保養(yǎng)、配件市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)等影響，修理費(fèi)預(yù)算準(zhǔn)確率極低，調(diào)整性很大，有的預(yù)算甚至是預(yù)算員拍腦門定的，問及原因是不可控因素導(dǎo)致無(wú)法準(zhǔn)確取得相應(yīng)指標(biāo)值。修理費(fèi)預(yù)算也是復(fù)烤加工企業(yè)預(yù)算的難點(diǎn)。

2　煙葉復(fù)烤加工企業(yè)全面預(yù)算管理措施

2.1　樹立戰(zhàn)略目標(biāo)

在實(shí)際管理的過(guò)程中，煙葉復(fù)烤加工企業(yè)遵循實(shí)事求是的工作原則積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)工作理念，利用交互式溝通及預(yù)算管理方法充分發(fā)揮其控制、協(xié)調(diào)及預(yù)測(cè)作用，以保證全面預(yù)算目標(biāo)準(zhǔn)確性為前提條件提高全面預(yù)算管理效率，優(yōu)化全面預(yù)算管理流程，并且以科學(xué)資源配置及高效管理效率為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的有力手段[3]。同時(shí)，全面預(yù)算管理必須增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的可行性，促使企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略充分發(fā)揮其指導(dǎo)作用，將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)具體化納入全面預(yù)算管理體系開展相應(yīng)的考核評(píng)估，著重強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整的作用，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略的適應(yīng)性。

2.2　豐富編制方法

在實(shí)際管理的過(guò)程中，煙葉復(fù)烤加工企業(yè)遵循具體問題具體分析的工作原則積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)工作理念，以企業(yè)實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)構(gòu)建具有復(fù)烤企業(yè)特色的全面預(yù)算定額管理模式，實(shí)現(xiàn)合理配置費(fèi)用支出、物流配置及采購(gòu)成本，結(jié)合精細(xì)化管理原則、定額化及標(biāo)準(zhǔn)化管理各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)。例如：以燃油耗用定額標(biāo)準(zhǔn)為例納入行駛里程、百公里耗油量及車量狀況等指標(biāo)建立數(shù)據(jù)臺(tái)賬實(shí)現(xiàn)定額化預(yù)算管理；以辦公用品耗用定額標(biāo)準(zhǔn)為例納入3年內(nèi)企業(yè)各部門辦公用品領(lǐng)用情況、月度辦公用品使用情況及各部門間人員配置等指標(biāo)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化管理；以修理費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)為例，納入3年內(nèi)設(shè)備維修情況，測(cè)算修理費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性，提高修理費(fèi)預(yù)算的準(zhǔn)確。在未來(lái)的預(yù)算管理工作中，逐步實(shí)現(xiàn)以定額標(biāo)準(zhǔn)控預(yù)算，提高預(yù)算編制合理性及科學(xué)性。

加強(qiáng)資本性支出預(yù)算的控制，財(cái)務(wù)部門參與資本性支出預(yù)算工作，對(duì)資本性支出項(xiàng)目以項(xiàng)目提出需求部門建議為出發(fā)點(diǎn)，協(xié)助項(xiàng)目管理部門于項(xiàng)目開展前期開展項(xiàng)目方案可行性論證，再結(jié)合市場(chǎng)實(shí)際情況提出可行性評(píng)估報(bào)告，例如：以固定資產(chǎn)購(gòu)置項(xiàng)目為例納入資產(chǎn)折舊年限、同類在用資產(chǎn)使用狀況及資產(chǎn)類別等指標(biāo)進(jìn)行固定資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算；以資本性投資項(xiàng)目為例結(jié)合項(xiàng)目實(shí)施前期實(shí)際情況納入預(yù)計(jì)效果、投資收益、付款進(jìn)度、項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度、項(xiàng)目概算及項(xiàng)目描述等指標(biāo)進(jìn)行本年度資本性投資預(yù)算；以上年度延續(xù)項(xiàng)目為例結(jié)合項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度納入投資總額減去上一年度已支付款項(xiàng)計(jì)算本年度資本性投資預(yù)算[4]。財(cái)務(wù)管理與項(xiàng)目管理有機(jī)結(jié)合，提升資本性支出預(yù)算編制水平。

2.3　規(guī)范執(zhí)行流程

隨著煙草行業(yè)管理水平的提高，不斷規(guī)范預(yù)算執(zhí)行流程，以制度控預(yù)算，以標(biāo)準(zhǔn)保預(yù)算，強(qiáng)化預(yù)算流程化管理，從編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析、考核，借助信息化管理平臺(tái)有序控制，實(shí)時(shí)控制預(yù)算執(zhí)行情況，剛性控制與柔性控制相結(jié)合，保證預(yù)算控制的準(zhǔn)確。

建立激勵(lì)機(jī)制，將月度預(yù)算執(zhí)行情況納入月度目標(biāo)考評(píng)體系以達(dá)到規(guī)范執(zhí)行流程的目標(biāo)，制定年度考評(píng)方案，納入月度預(yù)算。申報(bào)是否及時(shí)、預(yù)算執(zhí)行率是否達(dá)標(biāo)、預(yù)算隱患是否糾正、預(yù)算指標(biāo)

是否超標(biāo)、預(yù)算分析是否提交、預(yù)算調(diào)整是否合理及預(yù)算指標(biāo)是否分解等指標(biāo)進(jìn)行月度統(tǒng)計(jì)加分形成年度考評(píng)匯總，盡量于次年2月至3月開展考評(píng)落實(shí)其執(zhí)行流程[5]。此外，與其他考評(píng)方法相比，預(yù)算考評(píng)以不斷增強(qiáng)煙葉復(fù)烤加工企業(yè)全面預(yù)算管理水平為前提條件，激發(fā)企業(yè)員工工作積極性及主動(dòng)性，以全新面貌迎接企業(yè)全面預(yù)算過(guò)程中的挑戰(zhàn)，促使企業(yè)職工廣泛參與預(yù)算管理全過(guò)程。

2.4　構(gòu)建信息平臺(tái)

在實(shí)際管理的過(guò)程中，煙葉復(fù)烤加工企業(yè)遵循可持續(xù)性發(fā)展的工作原則積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)工作理念，將企業(yè)全面預(yù)算管理模式與信息化技術(shù)相結(jié)合實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算信息化管理，為企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各部門間預(yù)算管理，優(yōu)化企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)施流程，并且利用預(yù)算信息化管理平臺(tái)及時(shí)傳遞企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，充分發(fā)揮預(yù)算考評(píng)、執(zhí)行分析、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行、層次審批及預(yù)算編制等功能，促使管理模式向流程化及信息化轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步增強(qiáng)預(yù)算管理執(zhí)行力度，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，保證預(yù)算考核的公正性及預(yù)算編制的科學(xué)性。同時(shí)，將財(cái)務(wù)報(bào)銷系統(tǒng)、預(yù)算信息系統(tǒng)、資產(chǎn)信息系統(tǒng)相結(jié)合，嚴(yán)格控制預(yù)算，支持促使預(yù)算管理及時(shí)性、準(zhǔn)確性成為可能。

3　結(jié)語(yǔ)

在對(duì)預(yù)算管理的探究中認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理屬于企業(yè)全員性廣泛參與過(guò)程，而參與過(guò)程中全面預(yù)算管理充分發(fā)揮企業(yè)管理工具的核心作用。在控?zé)熉募s政策實(shí)施的大背景下，煙葉復(fù)烤加工企業(yè)著重強(qiáng)調(diào)應(yīng)用全面預(yù)算管理模式壓縮整體成本投入以達(dá)到合理配置資源的目標(biāo)。因此，煙葉復(fù)烤加工企業(yè)積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)工作理念將全面預(yù)算與實(shí)際工作相結(jié)合側(cè)重于培養(yǎng)優(yōu)秀的預(yù)算管理人才，探索具有企業(yè)特色的定額管理體系，不斷健全預(yù)算考評(píng)機(jī)制，做到主動(dòng)控預(yù)算、肩膀有指標(biāo)，為促進(jìn)煙草加工行業(yè)快速發(fā)展奠定夯實(shí)基礎(chǔ)。

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