關(guān)于我國(guó)政府投資工程財(cái)務(wù)監(jiān)督的研究

曾濤

[摘 要]加強(qiáng)我國(guó)政府投資工程財(cái)務(wù)監(jiān)督力度，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，獲取最高效益，政府財(cái)務(wù)部門應(yīng)正視投資風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，健全投資工程財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，做好財(cái)務(wù)記賬管理工作，制定科學(xué)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)建設(shè)，全面優(yōu)化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全管理系統(tǒng)。文章將系統(tǒng)論述我國(guó)政府投資工程財(cái)務(wù)監(jiān)督管理方案，希望能為投資工程管理工作提供相關(guān)借鑒與參考。

[關(guān)鍵詞]政府;投資工程;財(cái)務(wù)監(jiān)督管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.16.154

政府投資工程項(xiàng)目則是通過(guò)開發(fā)和投資工程項(xiàng)目來(lái)獲取收益，該項(xiàng)目完成時(shí)間長(zhǎng)，投入的財(cái)務(wù)資金比重極高，且投資周期較為漫長(zhǎng)，然而，投資回報(bào)卻極為遲緩，回報(bào)率也比較低，有時(shí)很難獲取高收益。如果工程項(xiàng)目投資方案設(shè)計(jì)存在問(wèn)題，就很容易在后期誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。對(duì)此風(fēng)險(xiǎn)，必須著重加強(qiáng)投資工程財(cái)務(wù)資金監(jiān)督工作，努力確保投資方案的合理性。

1 健全投資工程財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制

增強(qiáng)政府投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)防范能力，必須重視健全財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，全面優(yōu)化財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度，加強(qiáng)工程項(xiàng)目資金預(yù)算管理工作，參照準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息精確預(yù)算工程項(xiàng)目開發(fā)工作中的資金支出額度，科學(xué)控制財(cái)務(wù)資金成本，編撰精確的財(cái)務(wù)資金預(yù)算表，確保預(yù)算數(shù)據(jù)的可信度。與此同時(shí)，政府財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)與其他部門的合作、溝通，以便于掌握最新數(shù)據(jù)，根據(jù)工程項(xiàng)目投資具體狀況做出最精確的預(yù)算。當(dāng)項(xiàng)目作業(yè)完成后，應(yīng)認(rèn)真對(duì)比和分析預(yù)算數(shù)據(jù)和實(shí)際數(shù)據(jù)的差異，總結(jié)誘發(fā)投資風(fēng)險(xiǎn)的原因。

2 做好財(cái)務(wù)記賬管理工作

首先，政府財(cái)務(wù)部門應(yīng)著重提升財(cái)務(wù)記賬管理工作的重要地位，引導(dǎo)財(cái)務(wù)管理人員轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)工作意識(shí)，正確認(rèn)知記賬管理工作的重要性，準(zhǔn)確獲取記賬信息，奠定良好的記賬基礎(chǔ)，努力創(chuàng)新財(cái)務(wù)記賬管理意識(shí)。

其次，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)結(jié)合經(jīng)濟(jì)多元化發(fā)展戰(zhàn)略，充分利用信息技術(shù)不斷完善會(huì)計(jì)核算管理系統(tǒng)，全面做好財(cái)務(wù)記賬管理工作。此外，應(yīng)注意對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)制度、收付制度、項(xiàng)目工程投資費(fèi)用管理制度予以細(xì)化。通常，對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)制度來(lái)講，要明確收入費(fèi)用管理權(quán)利與責(zé)任制度，將應(yīng)收賬目列入權(quán)利之中，則支出費(fèi)用納入責(zé)任費(fèi)用體系內(nèi)，將這兩筆費(fèi)用一并計(jì)入賬目之中，并在后期作為記賬基礎(chǔ)分析工作與報(bào)表編制工作的依據(jù)。收付制度大多應(yīng)用于現(xiàn)金管理工作，確切而言，是對(duì)現(xiàn)金收入與支出的核算管理與控制，在具體工作過(guò)程中，必須做好現(xiàn)金記賬工作，在收取和支出現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)精確核算現(xiàn)金數(shù)目，同時(shí)，要準(zhǔn)確識(shí)別現(xiàn)金真?zhèn)?，科學(xué)實(shí)施賬目清理，確保賬目上的現(xiàn)金記賬憑證有理有據(jù)。需要注意的是，現(xiàn)金賬目并不能全面反映項(xiàng)目工程投資的盈虧狀況，與支出成本的關(guān)系不是非常緊密，僅屬于物資采購(gòu)賬目。然而，這并不意味著現(xiàn)金記賬工作不重要，做好該項(xiàng)工作方能為會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)核算與財(cái)務(wù)預(yù)算分析工作提供完善的參考依據(jù)。投資費(fèi)用管理制度是在執(zhí)行前兩項(xiàng)制度的基礎(chǔ)上對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目投資的費(fèi)用進(jìn)行核算，制定準(zhǔn)確的賬單。從總體結(jié)構(gòu)來(lái)劃分，工程項(xiàng)目投資費(fèi)用管理賬單分為費(fèi)用支付與費(fèi)用歸屬兩個(gè)欄目，其中，費(fèi)用支付反映了各種費(fèi)用的支出項(xiàng)目，費(fèi)用歸屬體現(xiàn)了費(fèi)用的分類，精確設(shè)計(jì)這兩個(gè)欄目方能確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目的明細(xì)性，維持財(cái)務(wù)資金的平衡關(guān)系，使政府投資工程能夠適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律，緩解政府財(cái)務(wù)壓力，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

再次，政府財(cái)務(wù)部門應(yīng)重視優(yōu)化投資工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略以降低風(fēng)險(xiǎn)的負(fù)面影響。一般來(lái)講，工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略主要包括財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)策略、融資策略、投資策略和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控策略。其中，財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)策略是財(cái)務(wù)策略和經(jīng)營(yíng)策略的有機(jī)融合，該融合性策略是以工程項(xiàng)目發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)，指明了項(xiàng)目投資發(fā)展方向，指出財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)體現(xiàn)了項(xiàng)目開發(fā)效果與財(cái)務(wù)收益，同時(shí)，該策略對(duì)財(cái)務(wù)策略和經(jīng)營(yíng)策略的關(guān)系進(jìn)行了論述，指出這兩種策略應(yīng)協(xié)調(diào)發(fā)展，經(jīng)營(yíng)策略執(zhí)行中的項(xiàng)目開發(fā)、業(yè)務(wù)拓展、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控、打造品牌、提高競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力等工作均需要配合財(cái)務(wù)策略中的融資、投資與利潤(rùn)分配工作。當(dāng)前有不少地方政府在制定工程項(xiàng)目融資策略的過(guò)程中對(duì)降低融資成本和融資風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化融資渠道與融資模式制定了規(guī)范的指導(dǎo)方案，經(jīng)常所采用的融資模式包括銀行貸款、匯票兌換、公開發(fā)債、融資性信托、融資租賃和互聯(lián)網(wǎng)金融等，以此避免融資渠道過(guò)于單一，降低融資負(fù)債成本。在制定投資策略的過(guò)程中，研究所針對(duì)項(xiàng)目工程發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)、建筑行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律和信息時(shí)代發(fā)展特征制定了科學(xué)可行的投資方案，對(duì)投資方案進(jìn)行全面分析，設(shè)計(jì)并啟用了多元化投資策略，即運(yùn)用原有的技術(shù)與經(jīng)驗(yàn)研發(fā)更多項(xiàng)目產(chǎn)品，衍變新技術(shù)，不斷提高投資回報(bào)率，控制投資風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控策略通過(guò)構(gòu)建財(cái)務(wù)管理模型與管理平臺(tái)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與監(jiān)督，量化風(fēng)險(xiǎn)管理因素，及時(shí)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

最后，當(dāng)代政府針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略的執(zhí)行方式進(jìn)行了創(chuàng)新，通過(guò)綜合發(fā)揮財(cái)務(wù)部門、職能部門、業(yè)務(wù)部門與其他分支機(jī)構(gòu)的管理職能，制定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，進(jìn)一步加強(qiáng)了財(cái)務(wù)監(jiān)督管理力度，同時(shí)，通過(guò)信息溝通、內(nèi)外環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、制定財(cái)務(wù)目標(biāo)、識(shí)別事項(xiàng)、評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、了解風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、監(jiān)督財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與采取控制措施降低投資工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。

3 制定科學(xué)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

提高政府投資工程項(xiàng)目收益，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，必須根據(jù)市場(chǎng)規(guī)律制定科學(xué)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，合理設(shè)計(jì)工程投資方案，避免后期投資超出實(shí)際預(yù)算。通常從目標(biāo)層次來(lái)分析，政府投資工程財(cái)務(wù)管理工作目標(biāo)體現(xiàn)在三個(gè)方面。

第一，戰(zhàn)略目標(biāo)。目前各地政府通過(guò)構(gòu)建投資工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)來(lái)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制力度，全面實(shí)施財(cái)務(wù)目標(biāo)管理，同時(shí)，將投資戰(zhàn)略目標(biāo)分解于整個(gè)財(cái)務(wù)管理體系之中，旨在實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)，全面加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理綜合實(shí)力，降低投資風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的負(fù)面損失。

第二，管理目標(biāo)。在投資工程財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作中，各地政府非常重視加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門和其他部門的溝通，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作人員之間的有效合作，構(gòu)建、和諧、積極、開放、創(chuàng)新、互動(dòng)的投資工程項(xiàng)目文化，不斷增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)凝聚力，針對(duì)如何控制投資風(fēng)險(xiǎn)、提升財(cái)務(wù)效益以及優(yōu)化財(cái)務(wù)策略積極構(gòu)建專題研究小組。

第三，發(fā)展目標(biāo)。各地政府將投資工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，旨在不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)管理策略，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的負(fù)面影響，完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，健全財(cái)務(wù)管理制度，保持財(cái)務(wù)效益持續(xù)增長(zhǎng)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

4 大力加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)建設(shè)

加強(qiáng)政府投資工程財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)建設(shè)，提高財(cái)務(wù)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，必須做好專業(yè)培訓(xùn)工作，引導(dǎo)全體財(cái)務(wù)人員認(rèn)知市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)，熟練運(yùn)用信息化設(shè)備構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)模型，健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，及時(shí)收集和分析財(cái)務(wù)信息，預(yù)測(cè)項(xiàng)目工程投資風(fēng)險(xiǎn)，努力制定完善的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策。財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)著重加強(qiáng)投資工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理力度，做好四項(xiàng)基本工作：第一，健全財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，明確財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)。第二，健全財(cái)務(wù)資金監(jiān)管機(jī)制，全方位監(jiān)督每一筆資金的使用去向，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)支出的行為。第三，規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)表編制流程和資金流動(dòng)程序，全面提高財(cái)務(wù)資金使用效益。第四，促進(jìn)投資工程項(xiàng)目戰(zhàn)略管理、財(cái)務(wù)績(jī)效管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制、全面預(yù)算管理、財(cái)務(wù)資金管理、信用管理的有機(jī)結(jié)合，綜合控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5 全面優(yōu)化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全管理系統(tǒng)

政府財(cái)務(wù)部門應(yīng)重視健全財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全管理系統(tǒng)，合理推動(dòng)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)軟硬件升級(jí)，不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的安全防御能力以應(yīng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)病毒攻擊。應(yīng)科學(xué)設(shè)置安全密碼，禁止非法登錄財(cái)務(wù)系統(tǒng)，以免財(cái)務(wù)信息被竊取。財(cái)務(wù)工作人員須定期為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)殺毒，通過(guò)財(cái)務(wù)嚴(yán)密的制單控制保證填制憑證的正確性，全面提供資金赤字控制、支票控制、預(yù)算控制、折算誤差控制以及查看科目最新余額等功能，加強(qiáng)投資工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)及時(shí)管理和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。政府財(cái)務(wù)部門應(yīng)充分借助先進(jìn)的軟硬件技術(shù)全面優(yōu)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算管理系統(tǒng)，同時(shí)要定期升級(jí)會(huì)計(jì)核算管理系統(tǒng)。從整體結(jié)構(gòu)來(lái)看，完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算管理系統(tǒng)主要分為八個(gè)分支系統(tǒng)——會(huì)計(jì)系統(tǒng)管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)、管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)、資金供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、集成應(yīng)用系統(tǒng)、智能應(yīng)用系統(tǒng)和Web應(yīng)用系統(tǒng)。各分支系統(tǒng)在發(fā)揮獨(dú)立功能的同時(shí)互相作用，在政府投資工程項(xiàng)目管理工作中，各分支系統(tǒng)能輔助財(cái)務(wù)部門做好憑證管理、賬簿處理、來(lái)款處理、部門管理和出納管理工作，根據(jù)實(shí)際需要增加、刪除或者修改會(huì)計(jì)科目，通過(guò)嚴(yán)密的制單控制保證填制憑證的正確性，提供資金赤字控制、支票控制、預(yù)算控制、折算誤差控制以及查看科目最新余額等功能，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理和風(fēng)險(xiǎn)控制力度。此外，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算管理系統(tǒng)升級(jí)工作中，政府財(cái)務(wù)部門應(yīng)兼顧各分支系統(tǒng)的運(yùn)行速度和效率，建立相對(duì)應(yīng)的核算管理體系。在啟用財(cái)務(wù)系統(tǒng)的過(guò)程中，必須提前對(duì)信息系統(tǒng)實(shí)施嘗試性運(yùn)作，根據(jù)運(yùn)作結(jié)果做好相應(yīng)的調(diào)整工作。

6 結(jié)論

綜上所述，提高政府投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)防范能力，首先要重視健全財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，全面優(yōu)化財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度，加強(qiáng)工程項(xiàng)目資金預(yù)算管理工作。其次政府財(cái)務(wù)部門應(yīng)著重提升財(cái)務(wù)記賬管理工作的重要地位，引導(dǎo)財(cái)務(wù)管理人員轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)工作意識(shí)，正確認(rèn)知記賬管理工作的重要性，準(zhǔn)確獲取記賬信息，做好記賬管理工作。與此同時(shí)，應(yīng)注重優(yōu)化記賬管理系統(tǒng)與投資工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略。最后政府財(cái)務(wù)部門應(yīng)重視引導(dǎo)全體財(cái)務(wù)人員認(rèn)知市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)，熟練運(yùn)用信息化設(shè)備構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)模型，健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，制定完善的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策，不斷提高個(gè)人職業(yè)技能。另外，政府財(cái)務(wù)部門應(yīng)重視健全財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全管理系統(tǒng)，合理推動(dòng)系統(tǒng)軟硬件升級(jí)。

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