加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施分析

彭鴻凱　劉齊棟

摘? 要：近年來，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，事業(yè)單位所要承擔(dān)的職能也在隨之變多。對(duì)事業(yè)單位來講，在其所有的內(nèi)部控制工作里，最關(guān)鍵的就是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。不斷增強(qiáng)其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，能夠?qū)⑵渎毮苄屎凸芾硭教嵘€可以確保相關(guān)財(cái)務(wù)資源被充分的利用，也可以有效遏制腐敗現(xiàn)象。下面將會(huì)探究財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過程中的不足以及改善方案。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制;探討研究

對(duì)各事業(yè)單位來講，不斷加強(qiáng)其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，能夠有效將單位科學(xué)化管理水平提升起來，推動(dòng)各項(xiàng)工作的平穩(wěn)開展，達(dá)到合理化把控財(cái)務(wù)的目的，最大程度上使其資產(chǎn)完整性以及安全性達(dá)到相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，以此將發(fā)展動(dòng)力源源不斷的供給給事業(yè)單位。

1內(nèi)部控制建設(shè)的基本理論

內(nèi)部控制是一種對(duì)事業(yè)單位系統(tǒng)的全面控制手段，起主要是由事業(yè)單位的管理系統(tǒng)以及財(cái)務(wù)系統(tǒng)構(gòu)成，可以看作是一種動(dòng)態(tài)化的事業(yè)單位管理過程。現(xiàn)如今許多事業(yè)單位都對(duì)內(nèi)部控制存在一定的錯(cuò)誤認(rèn)知，認(rèn)為內(nèi)部控制只不過是事業(yè)單位內(nèi)部管理系統(tǒng)當(dāng)中的一部分，只需要通過制定完整的規(guī)定，在按照規(guī)定執(zhí)行相應(yīng)的工作內(nèi)容就可以完成事業(yè)單位的內(nèi)部控制，但就實(shí)際方面來看，這種觀點(diǎn)顯然是錯(cuò)誤的。內(nèi)部控制的管理制度是隨著事業(yè)單位的發(fā)展而不斷變動(dòng)的，一方面是為了能夠讓事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)成長(zhǎng)狀態(tài)始終處于一種活躍狀態(tài)，另一方面是為了能夠通過內(nèi)部控制來對(duì)財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象進(jìn)行進(jìn)一步有效的監(jiān)視以及控制。

2 內(nèi)部控制原則

2.1重要性原則

內(nèi)部控制需要建立在全面控制的基礎(chǔ)上，更加重視風(fēng)險(xiǎn)較高的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。內(nèi)部控制不僅僅要涵蓋事業(yè)單位的各個(gè)領(lǐng)域，還需要對(duì)一些關(guān)鍵的控制點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。避免高風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)從而給事業(yè)單位帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

2.2制衡原則

內(nèi)部控制需要在控制結(jié)構(gòu)、制度建立以及權(quán)力與責(zé)任分配等方面形成一個(gè)相互制約、相互監(jiān)督的局面，在經(jīng)營(yíng)質(zhì)量的基礎(chǔ)上保證效率。任何一方都不能決定事業(yè)單位的發(fā)展方向和控制措施，需要各個(gè)方面進(jìn)行平衡和制約。

2.3全面性原則

內(nèi)部控制的活動(dòng)應(yīng)當(dāng)覆蓋事業(yè)單位的決策、執(zhí)行以及監(jiān)督整個(gè)過程，事業(yè)單位與其相關(guān)的其他公司的業(yè)務(wù)都需要得到有效的控制。全面性原則一是指事業(yè)單位內(nèi)部的整體業(yè)務(wù)管理活動(dòng)都需要得到合理的控制;二是對(duì)事業(yè)單位的所以員工都要進(jìn)行控制，進(jìn)而保證事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)順利開展。

2.4成本效益原則

內(nèi)部控制的成本效益原則要求管理人員考慮到事業(yè)單位的成本和預(yù)期的經(jīng)濟(jì)利益，并且在兩者在合理范圍之內(nèi)進(jìn)行合理的內(nèi)部控制。事業(yè)單位的內(nèi)部控制必須考慮到投入的資金與產(chǎn)出的效益之比。成本效益原則需要站在事業(yè)單位的整體利益角度，來防止事業(yè)單位面臨較大的利益損失。

3財(cái)務(wù)管理在事業(yè)單位內(nèi)控制建設(shè)中的問題

3.1內(nèi)部控制建設(shè)不到位

現(xiàn)如今社會(huì)上的大部分事業(yè)單位為了能夠進(jìn)一步的獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益，就會(huì)不斷的加強(qiáng)事業(yè)單位的生產(chǎn)以及銷售系統(tǒng)方面的建設(shè)，從而忽略了對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)。因?yàn)槭聵I(yè)單位的生產(chǎn)以及銷售是獲得經(jīng)濟(jì)利益的主要項(xiàng)目，但是內(nèi)部控制對(duì)于事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)發(fā)展來說同樣具有較強(qiáng)的影響作用，部分事業(yè)單位的管理人員通常會(huì)在事業(yè)單位的發(fā)展當(dāng)中忽視內(nèi)部控制的建設(shè)。事業(yè)單位要想實(shí)施良好的財(cái)務(wù)管理，就必然離不開內(nèi)部控制的輔助作用，可是目前大多是事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)都處于初期階段，在相關(guān)的管理控制機(jī)構(gòu)上仍然存在著較大的缺陷，因此在進(jìn)行實(shí)際的財(cái)務(wù)管理時(shí)，就會(huì)很容易出現(xiàn)管理混亂、失真以及虧空等情況，不僅降低了財(cái)務(wù)管理的效率，同時(shí)也加大了管理難度。

3.2財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全

事業(yè)單位在發(fā)展的過程中應(yīng)該首先能夠確立一個(gè)明確的發(fā)展目標(biāo)，因?yàn)榘l(fā)展目標(biāo)是對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展方向造成影響的直接性因素，因此就需要不斷的完善事業(yè)單位的發(fā)展目標(biāo)，并且在完善目標(biāo)的同時(shí)，也需要建立一個(gè)相對(duì)完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，通過該機(jī)制來對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部資金流動(dòng)以及資金的真實(shí)性進(jìn)行有效的管控。但是在實(shí)際的發(fā)展過程中，一些事業(yè)單位由于缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理機(jī)制方面的建設(shè)，使得事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理機(jī)制發(fā)展不健全，在使用資金的時(shí)候容易出現(xiàn)一系列的不當(dāng)行為，如財(cái)產(chǎn)欺詐、財(cái)務(wù)舞弊甚至是其他更加惡劣的事件。

4 加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的舉措

4.1 建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制來講，必須有合理的體制機(jī)制進(jìn)行指導(dǎo)。所以必須將制度建設(shè)加強(qiáng)，在事業(yè)單位中，應(yīng)不斷將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行加強(qiáng)，推動(dòng)各環(huán)節(jié)工作的有效進(jìn)行。具體對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行構(gòu)建時(shí)需要根據(jù)自身的具體狀況和工作性質(zhì)來進(jìn)行，以此建立與單位具體發(fā)展要求相一致的內(nèi)部控制制度，并讓其將所有的關(guān)鍵環(huán)節(jié)都覆蓋到，高度符合相關(guān)單位的具體需求。對(duì)事業(yè)單位來講，能夠構(gòu)建相應(yīng)的責(zé)任制管理模式，讓每個(gè)工作人員都能夠明確自己相應(yīng)的責(zé)任，如此一來，責(zé)任就能夠更好的得到落實(shí)。相關(guān)單位還可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)表現(xiàn)好的工作人員，同時(shí)對(duì)待不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ魅藛T一些合理的懲罰，這樣能夠很好的將工作人員的工作熱情激發(fā)出來。

4.2 加大財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍的建設(shè)力度

對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員來講，具體展開會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理期間，將受到很多原因的約束。例如高層干預(yù)相關(guān)工作，致使相關(guān)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督職能不能夠有效的展現(xiàn)出來。針對(duì)這一現(xiàn)象，在事業(yè)單位中，能夠運(yùn)用會(huì)計(jì)委派制，這樣相關(guān)工作人員就不會(huì)受到高層干預(yù)，能夠達(dá)到獨(dú)立辦公的目的。具體進(jìn)行工作期間，相關(guān)財(cái)務(wù)人員能夠?qū)栴}直接反映出來，有效將解決問題的效率提升了。另外，對(duì)相關(guān)工作人員來說，必須擁有很好的綜合素質(zhì)，能夠流暢的將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程做好。同時(shí)需要擁有一個(gè)正確的法制觀念及職業(yè)道德，確保日常工作能夠依法依規(guī)。單位還應(yīng)該定期培訓(xùn)相關(guān)財(cái)會(huì)工作人員，使他們的職業(yè)技能持續(xù)提升，還要大力倡導(dǎo)他們積極的考取高級(jí)資格證書，有效運(yùn)用物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)提起他們的學(xué)習(xí)動(dòng)力。還有，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行招聘時(shí)，必須制定一套嚴(yán)格的規(guī)范。最大程度上規(guī)避任人唯親、以權(quán)謀私現(xiàn)象產(chǎn)生，使切實(shí)具有相關(guān)能力的優(yōu)秀員工上崗。

4.3 加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督力度

想要將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督工作有效的增強(qiáng)，不僅需要注重事業(yè)單位內(nèi)部，同時(shí)充分注重事業(yè)單位外部。對(duì)事業(yè)單位外部來講，應(yīng)該有效的監(jiān)督管理領(lǐng)導(dǎo)層，在領(lǐng)導(dǎo)層的決策權(quán)方面，應(yīng)該在充分維護(hù)的基礎(chǔ)上受到各個(gè)工作人員的有效監(jiān)督，在重大決策方面，必須在單位接進(jìn)行全面公示。具體展開內(nèi)部控制工作，各個(gè)職能應(yīng)該展開合理的分離，每個(gè)職能設(shè)計(jì)對(duì)應(yīng)的工作人員。對(duì)

事業(yè)單位外部來說，相關(guān)財(cái)政管理部門必須不斷的將監(jiān)管力度加強(qiáng)，將之前定期檢查的方式進(jìn)行改變，運(yùn)用隨時(shí)抽查的工作手段，這樣能夠很好的對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)督。同時(shí)應(yīng)該在社會(huì)上大力宣傳，讓廣大群眾都能夠融入到監(jiān)督中，將監(jiān)督執(zhí)行力有效提升。

4.4 規(guī)范內(nèi)部控制流程

國(guó)有事業(yè)單位的一些重復(fù)的且落后的內(nèi)部控制制度和環(huán)節(jié)需要?jiǎng)h除和優(yōu)化，并且按照我國(guó)最新的事業(yè)單位公司準(zhǔn)則和細(xì)則為方向開展工作，在這過程中不斷完善自身的制度和體系，對(duì)于原制度中缺乏的內(nèi)容，需要根據(jù)最新的政策進(jìn)行適當(dāng)補(bǔ)充，將其作為內(nèi)部控制的一部分。在完善了內(nèi)部控制流程以及補(bǔ)充了內(nèi)部控制內(nèi)容之后，需要加強(qiáng)員工的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，在短時(shí)間內(nèi)讓員工熟悉并且掌握最近的內(nèi)部控制具體要求和標(biāo)準(zhǔn)，從而為日常的工作行為提供準(zhǔn)則。在財(cái)務(wù)管理方面，也需要對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)工作職責(zé)和相關(guān)權(quán)限進(jìn)行重新的劃分和整合，讓權(quán)責(zé)更加分明，避免同一個(gè)員工擔(dān)任多個(gè)崗位。事業(yè)單位同樣需要設(shè)立專門管理事業(yè)單位檔案的崗位，無論這是全職的還是兼職的，事業(yè)單位的重要資產(chǎn)和檔案都需要專門的人員來進(jìn)行管理，并且加強(qiáng)防火和防盜。此外，事業(yè)單位所有采購(gòu)工作都需要滿足事業(yè)單位的日常經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的實(shí)際需求，在采購(gòu)的付款環(huán)節(jié)需要重點(diǎn)加強(qiáng)控制和監(jiān)督。采購(gòu)也需要集中完成，避免分散采購(gòu)帶來的額外成本。管理人員還需要建立起科學(xué)的采購(gòu)申請(qǐng)制度，根據(jù)所采購(gòu)物資的種類，開展審批，在審批合格后便可以購(gòu)入。針對(duì)供應(yīng)商的評(píng)估制度也需要建立起來，在與每一個(gè)供應(yīng)商合作的同時(shí)需要簽訂質(zhì)量保證協(xié)議，并且保障供貨商交貨的及時(shí)性。

結(jié)束語(yǔ)

在當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境下，事業(yè)單位之間的競(jìng)爭(zhēng)力度越來越大，因此進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)已經(jīng)成為了大多數(shù)事業(yè)單位在管理層面上的發(fā)展目標(biāo)。在這個(gè)過程中，還需要內(nèi)部控制建設(shè)當(dāng)中容易出現(xiàn)的問題，研究問題并制定出具有針對(duì)性的解決方案。

參考文獻(xiàn) ：

[1] 雷愛華 . 事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的探討——以事業(yè)單位為例 [J].中國(guó)商論 ，2020（18）.

[2] 李姝 . 強(qiáng)化事業(yè)單位會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作的對(duì)策分析 [J]. 財(cái)經(jīng)界 （ 學(xué)術(shù)版 ），2020（15）.

[3] 孫雨強(qiáng) . 新時(shí)期如何強(qiáng)化事業(yè)單位會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作 [J]. 質(zhì)量與市場(chǎng) ，2020（14）.