淺析內(nèi)控制度在高職院校中的作用與實(shí)施建議

卜若南

摘 要：本文基于高職院?，F(xiàn)狀，結(jié)合時(shí)代背景，從提升高職院校內(nèi)部管理水平、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控能力以及提高職工業(yè)務(wù)辦理效率三方面闡述內(nèi)控制度實(shí)施必要性，重點(diǎn)從高職院校單位角度提出內(nèi)控制度的實(shí)施建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度;業(yè)務(wù)流程;信息化

近年來(lái)，我國(guó)關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的制度正在逐步建立并趨于完善。在我國(guó)2012年頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（實(shí)行）》中明確規(guī)定：“內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控?！倍S著科技不斷發(fā)展，我國(guó)對(duì)高職院校培養(yǎng)出的技術(shù)應(yīng)用型人才有著更多、更迫切的需求，對(duì)高職院校的內(nèi)部管理水平也提出了更高要求。但目前我國(guó)的高職院校內(nèi)控制度建設(shè)進(jìn)展并不順利，內(nèi)部管理水平參差不齊，內(nèi)部控制應(yīng)用在高職院校中，可以幫助高職院校實(shí)現(xiàn)辦學(xué)目標(biāo)，加強(qiáng)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)管控。

一、高職院校內(nèi)控制度實(shí)施必要性

高職院校是行政事業(yè)單位中高等教育的一種，其主要目的是培養(yǎng)理論學(xué)習(xí)與實(shí)踐能力并重的高技能人才。相對(duì)于普通本科院校培養(yǎng)學(xué)術(shù)型人才而言，高職院校在教學(xué)中不僅注重學(xué)生理論學(xué)習(xí)，更加重視其實(shí)踐能力的培養(yǎng)，教學(xué)模式比普通本科院校復(fù)雜。同時(shí)，高職院校生源模式包含著高升專、職升專、單招、擴(kuò)招等多種類型，生源多樣化，學(xué)生受教育水平跨度較大。因此，高職院校業(yè)務(wù)種類、流程更為繁雜，業(yè)務(wù)辦理效率更為緩慢，更需提升其內(nèi)部管理水平。

（一）順應(yīng)時(shí)代潮流，提升高職院校內(nèi)部管理水平

2014年中共中央十八屆四中全會(huì)通過(guò)的《決定》中明確提出要“強(qiáng)化內(nèi)部流程控制，防止權(quán)力濫用”。此后，財(cái)政部也先布了有關(guān)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)文件，如2017年《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》等。我國(guó)各大高校紛紛開(kāi)始研究、制定屬于本校的內(nèi)控制度，如上海交大依據(jù)國(guó)家政策制定了《上海交通大學(xué)國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》。國(guó)內(nèi)一些教育專家、學(xué)者也先后研究、發(fā)表了關(guān)于如何通過(guò)內(nèi)部控制的實(shí)施，提高學(xué)校內(nèi)部管理水平，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的文章。如蔣溢峰學(xué)者發(fā)表的《芻議“雙一流”建設(shè)背景下的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制》研究了如何提升“雙一流”建設(shè)背景下的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率。在相關(guān)規(guī)范文件要求以及各大高校的示范下，高職院校應(yīng)依據(jù)國(guó)家政策，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，制定出適合本校的內(nèi)控制度。在專家、學(xué)者研究中可以發(fā)現(xiàn)，科學(xué)合理的、行之有效的內(nèi)控制度可以通過(guò)提升財(cái)務(wù)效率等方面提升高職院內(nèi)部管理水平。

（二）防微杜漸，加強(qiáng)高職院校經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控能力

2018年，中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)附屬中學(xué)會(huì)計(jì)王某利用職務(wù)便利，多次通過(guò)偽造外聘專家信息、虛增代課教師人數(shù)等手段，騙取該學(xué)校財(cái)政資金395萬(wàn)余元，后續(xù)用于個(gè)人消費(fèi)。分析此事，雖然其主要原因是財(cái)務(wù)人員違反了相關(guān)法律法規(guī)，但從側(cè)面反映出該校內(nèi)部管理存在漏洞，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控能力弱，易給不法分子可趁之機(jī)。

高職院校是學(xué)習(xí)、實(shí)訓(xùn)相結(jié)合的高等教育學(xué)校，因需購(gòu)置學(xué)生實(shí)訓(xùn)設(shè)備、設(shè)備及實(shí)訓(xùn)場(chǎng)地日常維修維護(hù)等因素，單位賬戶資金量多，大額交易頻繁。若高職院校內(nèi)控制度不完善，更易發(fā)生此類事件，對(duì)學(xué)院造成巨大經(jīng)濟(jì)損失，產(chǎn)生惡劣的社會(huì)影響。為了能從根本上杜絕此類事件的發(fā)生，更好的加強(qiáng)學(xué)院風(fēng)險(xiǎn)防控能力，提升學(xué)院內(nèi)部管理水平，制定科學(xué)、合理的內(nèi)控制度勢(shì)在必行。

（三）提高業(yè)務(wù)辦理效率，滿足審計(jì)需求

高職院校業(yè)務(wù)種類繁多且往往一項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及多個(gè)部門，易造成各部門業(yè)務(wù)人員彼此推諉，相互推卸責(zé)任。同時(shí)，相關(guān)審計(jì)部門認(rèn)為高職院校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)多，涉及金額大，應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)審批環(huán)節(jié)，要做到事前、事中、事后全過(guò)程、全方位監(jiān)督。而內(nèi)控制度的實(shí)施，首先，可以明確崗位分工，避免業(yè)務(wù)因人員變動(dòng)等因素造成無(wú)人辦理業(yè)務(wù)或重復(fù)辦理同一業(yè)務(wù)情況，提高業(yè)務(wù)辦理效率。其次，可以將業(yè)務(wù)流程細(xì)化、程序化，滿足審計(jì)部門對(duì)于審批環(huán)節(jié)的要求，做到對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)全方位、全過(guò)程的監(jiān)督。最后，內(nèi)控制度中崗位權(quán)責(zé)一致，賦予各環(huán)節(jié)崗位人員辦理業(yè)務(wù)權(quán)利，提升業(yè)務(wù)辦理效率。

二、高職院校內(nèi)控制度實(shí)施建議

（一）開(kāi)展專項(xiàng)指導(dǎo)，建立溝通交流平臺(tái)

近年來(lái)，政府雖頒布各項(xiàng)文件逐步完善行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理制度，但受地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展、信息化水平等因素影響，偏遠(yuǎn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低，高職院校整體內(nèi)控管理水平遠(yuǎn)低于經(jīng)濟(jì)發(fā)展較好的沿海地區(qū)。為解決此類情況，政府可采取以下措施：首先，可通過(guò)成立專家組的方式開(kāi)展高職院校內(nèi)控專項(xiàng)培訓(xùn)，幫助整體內(nèi)控水平較弱的地區(qū)構(gòu)建內(nèi)控制度框架。其次，可通過(guò)選取沿海地區(qū)具有完善內(nèi)控制度并有效執(zhí)行的高職院校作為示范院校，將其內(nèi)控制度實(shí)施經(jīng)驗(yàn)分享至其他地區(qū)，以便內(nèi)控制度尚未建立、建立不完善或無(wú)法有效實(shí)施的高職院校借鑒學(xué)習(xí)。最后，可建立全國(guó)高職院校間的溝通交流平臺(tái)，方便各高職院校內(nèi)控實(shí)施負(fù)責(zé)人相互溝通學(xué)習(xí)，探討內(nèi)控制度實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的具體問(wèn)題，具體問(wèn)題具體討論，便于內(nèi)控制度落到實(shí)地。

（二）細(xì)化業(yè)務(wù)流程，防止權(quán)利濫用

為制定科學(xué)合理、行之有效的內(nèi)控制度，學(xué)院首先需要梳理業(yè)務(wù)種類，細(xì)化業(yè)務(wù)流程，建立崗位職責(zé)，依據(jù)崗位職責(zé)賦予崗位權(quán)利，明確各個(gè)崗位在每項(xiàng)業(yè)務(wù)辦理環(huán)節(jié)中的權(quán)利與職責(zé)，杜絕權(quán)責(zé)不匹配狀況發(fā)生。其次，學(xué)院應(yīng)在業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中嚴(yán)格依據(jù)崗位職責(zé)執(zhí)行。事前、事中按照由與崗位職責(zé)相對(duì)應(yīng)的崗位權(quán)利辦理業(yè)務(wù)，事后依據(jù)崗位職責(zé)進(jìn)行追責(zé)，責(zé)任清晰到崗，滿足審計(jì)需求，加強(qiáng)學(xué)院經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、管控能力。最后，采取定期輪崗制度，提高關(guān)鍵崗位人員的崗位技能，便于發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理中存在的問(wèn)題與隱患，在有效防止權(quán)力的濫用的基礎(chǔ)上保持職工對(duì)崗位新鮮感，激發(fā)工作積極性。

（三）提升信息化水平，保證內(nèi)控制度順利實(shí)施

學(xué)校內(nèi)控制度的實(shí)施需各部門實(shí)行分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)，定期輪崗。顯而易見(jiàn)，在強(qiáng)化內(nèi)部流程控制的同時(shí)會(huì)造成業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)增加，審批流程增多，辦理業(yè)務(wù)耗時(shí)增長(zhǎng)，降低職工辦理業(yè)務(wù)積極性。高職院校可通過(guò)提升信息化水平，采用網(wǎng)簽、投遞箱等現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段節(jié)省業(yè)務(wù)辦理時(shí)間，提高辦事效率，為內(nèi)控制度實(shí)施保駕護(hù)航。不僅如此，提升信息化水平可以促進(jìn)高職院校信息公開(kāi)，增強(qiáng)學(xué)院制定制度以及處理業(yè)務(wù)過(guò)程的透明性、公正性;可以促進(jìn)院校內(nèi)部信息共享，提升資金使用效能，增強(qiáng)各部門間團(tuán)結(jié)協(xié)作能力。

（四）培養(yǎng)職工內(nèi)控管理意識(shí)，調(diào)動(dòng)內(nèi)控執(zhí)行積極性

內(nèi)控制度的本質(zhì)是由過(guò)去的“以人管人”向現(xiàn)在的“以制度管人”的轉(zhuǎn)變，是依法治國(guó)的具體體現(xiàn)。首先，學(xué)院可通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷等方式先摸查職工在工作中出現(xiàn)的共性問(wèn)題，了解職工意見(jiàn)，在依據(jù)職工意見(jiàn)梳理學(xué)院業(yè)務(wù)的同時(shí)普及內(nèi)控制度概念。其次，學(xué)院可以通過(guò)開(kāi)展講座、外出培訓(xùn)等方式向職工普及內(nèi)控具體內(nèi)容，讓職工了解內(nèi)控制度與校內(nèi)每位職工的工作息息相關(guān)，內(nèi)控制度的實(shí)施是順應(yīng)時(shí)代潮流的必要決策。最后，將內(nèi)控制度制定過(guò)程予以公開(kāi)，在公開(kāi)、公平、公正的基礎(chǔ)上制定并實(shí)施內(nèi)控制度。將內(nèi)控制度形成初稿后，將其發(fā)至每位職工，提供解答職工疑問(wèn)平臺(tái)，收集并整理職工反饋意見(jiàn)，依據(jù)職工意見(jiàn)調(diào)整內(nèi)控制度，賦予職工制定學(xué)院制度參與感，調(diào)動(dòng)職工內(nèi)控執(zhí)行積極性，增強(qiáng)職工凝聚力。

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