高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)實(shí)踐

梅明珠

摘 要：本文以企業(yè)內(nèi)部控制為分析對象，首先概述了內(nèi)部控制的內(nèi)容，接著分析了醫(yī)療器械公司內(nèi)部控制面臨的問題，隨后闡述的醫(yī)療器械公司內(nèi)部控制建設(shè)的原則與對策，最后闡述了醫(yī)療器械公司內(nèi)部控制的保障措施，以此不斷提升醫(yī)療器械公司內(nèi)部控制水平。

關(guān)鍵詞：醫(yī)療器械;內(nèi)部控制;管理制度

近些年來，隨著我國醫(yī)療行業(yè)的快速發(fā)展，各種各樣的醫(yī)療器械在不斷更新之中;尤以2019年末新冠疫情以來，對相應(yīng)醫(yī)療設(shè)備需求激增的客觀情形下，許多醫(yī)療器械公司更要加強(qiáng)內(nèi)部管理，以此不斷提高企業(yè)管理水平。在醫(yī)療器械公司的管理中，內(nèi)部控制管理屬于管理一項(xiàng)重要內(nèi)容;加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，可以有效提升醫(yī)療器械公司的管理質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

一、內(nèi)部控制的概述

內(nèi)部控制主要是指為提升企業(yè)的經(jīng)營管理質(zhì)量，強(qiáng)化各項(xiàng)資源的使用效率，在一定環(huán)境下設(shè)置既定的管理目標(biāo)，同時(shí)有計(jì)劃、有組織地做好各項(xiàng)資源的管理活動(dòng)，以此提高企業(yè)整體管理實(shí)效。一般而言，企業(yè)的內(nèi)部控制包含有許多不同的要素，它們分別是內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制建設(shè)的重要基石，風(fēng)險(xiǎn)評估是確保各項(xiàng)內(nèi)部控制有效執(zhí)行的關(guān)鍵所在，控制活動(dòng)是有效管控風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)措施，信息與溝通主要是指快速收集各種內(nèi)部控制所需要的信息，內(nèi)部監(jiān)督主要是對內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行的檢查監(jiān)督。

二、醫(yī)療器械公司內(nèi)控建設(shè)面臨的問題

（一）單位層面面臨的問題

第一，工作機(jī)制存在問題。目前，醫(yī)療器械公司并沒有定期開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評估工作，同時(shí)也沒有建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，無法有效識(shí)別各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素，也沒有針對風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)應(yīng)對措施。與此同時(shí)，醫(yī)療器械公司也缺乏合理的議事決策機(jī)制，現(xiàn)有的議事決策中并沒有將專家學(xué)者的意見融入其中，同時(shí)一些重大決策事項(xiàng)并沒有做好分工明細(xì)，同時(shí)企業(yè)也缺乏決策問責(zé)機(jī)制，很可能導(dǎo)致一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)并不嚴(yán)謹(jǐn)。

第二，關(guān)鍵崗位存在問題。目前，醫(yī)療器械公司并沒有明確劃分關(guān)鍵崗位，沒有認(rèn)識(shí)到關(guān)鍵崗位對于公司運(yùn)營管理的重要作用，關(guān)鍵崗位人員的配置非常匱乏，工作人員的綜合素質(zhì)也并不高，致使其工作效率相對低下。與此同時(shí)，醫(yī)療器械公司并沒有實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵崗位的輪崗責(zé)任制，關(guān)鍵崗位長期由一個(gè)人擔(dān)任，致使無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的隱患，同時(shí)也容易導(dǎo)致關(guān)鍵崗位的員工做出現(xiàn)懈怠。

第三，關(guān)鍵崗位人員存在問題。目前，醫(yī)療器械公司并沒有對關(guān)鍵崗位人員的后續(xù)培訓(xùn)計(jì)劃，致使關(guān)鍵崗位人員的各項(xiàng)技能無法得到提升。與此同時(shí)，醫(yī)療器械公司并沒有制定出關(guān)鍵崗位人員懲罰約束機(jī)制，缺乏必要的約束管理。

第四，會(huì)計(jì)系統(tǒng)存在問題。在醫(yī)療器械公司內(nèi)部，業(yè)務(wù)部門與會(huì)計(jì)部門之間的溝通并不順暢，在出現(xiàn)問題時(shí)容易出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象，致使內(nèi)部控制管理并不科學(xué)，也難以真正提高內(nèi)部控制的實(shí)效。

（二）業(yè)務(wù)層面面臨的問題

第一，預(yù)算管理存在問題。目前，醫(yī)療器械公司缺乏完善的預(yù)算編制主體，公司各部門沒有積極參與預(yù)算管理工作預(yù)算管理，工作僅僅是以財(cái)務(wù)部門作為主導(dǎo)，預(yù)算編制程序并不規(guī)范，預(yù)算溝通效率也不高，致使預(yù)算管理缺乏客觀實(shí)際的有效論證，導(dǎo)致預(yù)算無法達(dá)到既定目標(biāo)。與此同時(shí)，醫(yī)療器械公司的預(yù)算審批崗位設(shè)置并不科學(xué)，并沒有實(shí)現(xiàn)預(yù)算申報(bào)與預(yù)算審批之間的相融合，容易出現(xiàn)所批復(fù)項(xiàng)目與所使用資金相脫節(jié)的現(xiàn)象。除此之外，醫(yī)療器械公司也容易出現(xiàn)越權(quán)審批的情形，致使預(yù)算執(zhí)行過于隨意，浪費(fèi)了寶貴的資金資源，降低了預(yù)算執(zhí)行的效率。

第二，資產(chǎn)管理存在問題。目前，醫(yī)療器械公司的資產(chǎn)管理制度并不完善，存在一些漏洞。醫(yī)療器械公司的資產(chǎn)管理系統(tǒng)依舊處于初始階段，系統(tǒng)中的功能與公司的業(yè)務(wù)之間的兼容性并不強(qiáng)，在數(shù)據(jù)輸入和數(shù)據(jù)輸出方面標(biāo)準(zhǔn)并不統(tǒng)一。與此同時(shí)，公司資產(chǎn)管理人員由會(huì)計(jì)人員兼任，權(quán)責(zé)分配并不夠明晰，同時(shí)也沒有構(gòu)建完善的無形資產(chǎn)管理審批制度，對于無形資產(chǎn)的管理并不科學(xué)也不透明，影響企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量。

三、醫(yī)療器械公司內(nèi)控建設(shè)的原則與對策

（一）醫(yī)療器械公司內(nèi)控建設(shè)的原則

第一，全面性原則。全面性原則強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制活動(dòng)必須滲透到醫(yī)療器械公司管理的各個(gè)方面，無論是經(jīng)濟(jì)決策還是內(nèi)部監(jiān)督都需要強(qiáng)化內(nèi)部控制。為此，醫(yī)療器械公司的全體成員都應(yīng)當(dāng)參與到內(nèi)部控制之中，醫(yī)療器械公司的所有業(yè)務(wù)也需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，以此系統(tǒng)性的防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。

第二，重要性原則。重要性原則強(qiáng)調(diào)醫(yī)療器械公司需要關(guān)注各種重大業(yè)務(wù)活動(dòng)，強(qiáng)化對關(guān)鍵崗位的監(jiān)管，同時(shí)主動(dòng)識(shí)別各種重大風(fēng)險(xiǎn)。例如，醫(yī)療器械公司需要加強(qiáng)對大額資金的管控，同時(shí)還需要對容易發(fā)生腐敗的崗位進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)管，制定嚴(yán)格的管控措施，以此確保內(nèi)部控制系統(tǒng)中不存在重大漏洞，降低出現(xiàn)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的概率。

第三，制衡性原則。制衡性原則強(qiáng)調(diào)在內(nèi)部控制體系建設(shè)時(shí)需要做到相互監(jiān)督加強(qiáng)權(quán)力之間的均衡性，以達(dá)到相互制衡的結(jié)果。醫(yī)療器械公司可以加強(qiáng)對權(quán)力濫用的監(jiān)督，同時(shí)還需要加強(qiáng)對串通舞弊風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管，以此有序提高醫(yī)療器械公司的內(nèi)部控制質(zhì)量。

第四，適應(yīng)性原則。由于醫(yī)療器械公司在當(dāng)下市場經(jīng)營環(huán)境的不斷變化，同時(shí)整個(gè)醫(yī)療行業(yè)也處于變革之中，醫(yī)療器械公司的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)存在很多不確定性的風(fēng)險(xiǎn)，為此醫(yī)療器械公司需要根據(jù)不斷變化的環(huán)境構(gòu)建完善的動(dòng)態(tài)管理機(jī)制，從而不斷完善內(nèi)部控制體系。

（二）醫(yī)療器械公司內(nèi)控建設(shè)的對策

1.單位層面

第一，加強(qiáng)工作機(jī)制的控制。為了提升醫(yī)療器械公司內(nèi)部控制的質(zhì)量，公司可以構(gòu)建完善的三權(quán)分立機(jī)制，形成決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)與執(zhí)行權(quán)相互制衡的機(jī)制，以此不斷完善組織框架體系，強(qiáng)化相互之間的制衡。與此同時(shí)，醫(yī)療器械公司還需要構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，需要構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、風(fēng)險(xiǎn)評估等各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，以此強(qiáng)化內(nèi)部控制質(zhì)量，確保各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

第二，加強(qiáng)關(guān)鍵崗位控制。醫(yī)療器械公司內(nèi)部存在許多關(guān)鍵崗位，這些崗位的特點(diǎn)大部分都是貢獻(xiàn)系數(shù)較大，同時(shí)對任職人員的要求較為獨(dú)特，其崗位工作相對復(fù)雜。在公司內(nèi)部，預(yù)算管理崗、收支業(yè)務(wù)崗、設(shè)備采購崗以及資產(chǎn)管理崗等各項(xiàng)崗位都可以被認(rèn)定為是關(guān)鍵崗位，公司需要構(gòu)建關(guān)鍵崗位風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)，精準(zhǔn)識(shí)別各項(xiàng)崗位所存在的風(fēng)險(xiǎn)，以此強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控水平。與此同時(shí)，公司還需要加強(qiáng)對關(guān)鍵崗位的輪換制，規(guī)定半年進(jìn)行一次關(guān)鍵崗位輪換，以此提高對關(guān)鍵感悟的內(nèi)部控制質(zhì)量。

第三，加強(qiáng)關(guān)鍵崗位人員控制。為了提升醫(yī)療器械公司內(nèi)部控制水平，公司還需要加強(qiáng)對關(guān)鍵崗位人員的控制，需要把好關(guān)鍵崗位人員入口關(guān)，同時(shí)還需要加強(qiáng)對關(guān)鍵管護(hù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，出臺(tái)關(guān)鍵崗位人員獎(jiǎng)懲機(jī)制，以此提高對關(guān)鍵崗位人員的控制水平。

第四，加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)建設(shè)。為了強(qiáng)化內(nèi)部控制，醫(yī)療器械公司需要設(shè)置會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)，同時(shí)需要配置專業(yè)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員，加強(qiáng)崗位責(zé)任制，明確不同工作人員的崗位責(zé)任分工加強(qiáng)崗位之間的相互制衡和相互協(xié)調(diào)，同時(shí)還需要出臺(tái)定期崗位考核制度。與此同時(shí)，醫(yī)療器械公司還需要強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理制度建設(shè)，可以根據(jù)我國法律法規(guī)結(jié)合自身公司管理實(shí)際出臺(tái)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，嚴(yán)格規(guī)范會(huì)計(jì)的各項(xiàng)工作行為，確保各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作有章可循。

2.業(yè)務(wù)層面

第一，強(qiáng)化預(yù)算業(yè)務(wù)管理。為了提高醫(yī)療器械公司內(nèi)部控制水平，公司需要不斷加強(qiáng)預(yù)算業(yè)務(wù)管理，需要編制基本支出預(yù)算、專項(xiàng)支出預(yù)算，同時(shí)還需要對預(yù)算的可行性進(jìn)行論證，確保預(yù)算支出與業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)展相一致。與此同時(shí)，公司還需要不斷強(qiáng)化預(yù)算審批控制機(jī)制，要求擔(dān)任預(yù)算審批崗位人員，不能夠同時(shí)兼任其他預(yù)算崗位的工作，以此保證整個(gè)預(yù)算工作的公平公正，同時(shí)確保預(yù)算崗位的職責(zé)分工明確。

第二，強(qiáng)化資產(chǎn)內(nèi)部管理。為了提高醫(yī)療器械公司內(nèi)部控制水平，公司還需要強(qiáng)化資產(chǎn)內(nèi)部管理，公司需要構(gòu)建完善的資產(chǎn)管理體系，需要強(qiáng)化對各項(xiàng)資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)化管理，同時(shí)還需要明確資產(chǎn)管理的主體責(zé)任。與此同時(shí)，醫(yī)療器械公司還需要加強(qiáng)對貨幣資金的控制，需要明確現(xiàn)金與銀行賬戶之間的使用制度，嚴(yán)格控制可能存在的羅用公款的風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，醫(yī)療器械公司還需要強(qiáng)化應(yīng)收和預(yù)付賬款的管理控制，需要不斷規(guī)范公司的應(yīng)收賬款管理制度，確保不會(huì)出現(xiàn)壞賬。

四、醫(yī)療器械公司內(nèi)部控制的保障措施

（一）單位層面

第一，不斷完善內(nèi)部控制環(huán)境。為了提升醫(yī)療器械公司內(nèi)部控制水平，公司需要構(gòu)建完善的組織框架體系，明確各部門的職責(zé)，同時(shí)還需要強(qiáng)化內(nèi)控激勵(lì)制度建設(shè)。公司的高層需要重視內(nèi)部控制管理，需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)部控制思維，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理水平。

第二，健全內(nèi)部控制制度。為了提高醫(yī)療器械公司內(nèi)部控制水平，公司還需要不斷完善內(nèi)部控制制度，需要出臺(tái)內(nèi)部控制管理規(guī)范，以此構(gòu)建科學(xué)而又高效的控制體系。

第三，強(qiáng)化信息系統(tǒng)建設(shè)。醫(yī)療器械公司的內(nèi)部控制制度建設(shè)與信息系統(tǒng)密切相關(guān)，醫(yī)療器械公司需要將內(nèi)控制度與信息系統(tǒng)有效結(jié)合在一起，強(qiáng)化各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之間的聯(lián)系，以此大大提高內(nèi)部控制實(shí)效，減少內(nèi)部控制存在死角的可能。

（二）業(yè)務(wù)層面

第一，不斷強(qiáng)化全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理涉及到各項(xiàng)財(cái)務(wù)資源的分配和考核，同時(shí)也是確保各項(xiàng)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的有效管理基石，醫(yī)療器械公司需要不斷強(qiáng)化全面預(yù)算管理，各部門需要加入到預(yù)算管理過程之中，各部門之間需要時(shí)刻保持溝通，以此確保預(yù)算管理的科學(xué)性和有效性。

第二，不斷完善資產(chǎn)內(nèi)部控制管理體系。為了提高醫(yī)療器械公司內(nèi)部控制質(zhì)量，公司還需要建立完善的資產(chǎn)內(nèi)部管理制度，明確管理主體，確定責(zé)任主體制，同時(shí)還需要明確資產(chǎn)的使用方式，強(qiáng)化對貨幣資產(chǎn)，實(shí)物資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)的管控，建立和完善醫(yī)療器械公司資產(chǎn)配置、資產(chǎn)收益、資產(chǎn)清查核算等一系列管理制度。

五、結(jié)語

綜上所述，為不斷提高醫(yī)療器械公司內(nèi)部控制質(zhì)量，公司需要不斷強(qiáng)化工作機(jī)制控制，加強(qiáng)對關(guān)鍵崗位和人員的控制，同時(shí)還需要建立完善的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，強(qiáng)化預(yù)算業(yè)務(wù)控制和資產(chǎn)內(nèi)部控制，以此不斷提高內(nèi)部控制水平，確保公司的可持續(xù)性發(fā)展。

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