大數(shù)據(jù)下企業(yè)審計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)及措施研究

[摘 要]傳統(tǒng)紙質(zhì)取證方式雖然步驟復(fù)雜，但是由于紙質(zhì)方式具有極強(qiáng)的可靠性和安全性，在審計(jì)工作中追本溯源較為容易，如今的電子取證則不然，電子信息數(shù)據(jù)混雜，溯源極難，因?yàn)橐_保大數(shù)據(jù)下審計(jì)工作高效進(jìn)行，就需要對(duì)電子數(shù)據(jù)的取證方式加以完善，增加對(duì)電子數(shù)據(jù)來(lái)源登記，完整記錄整個(gè)審計(jì)過(guò)程中使用的分析數(shù)據(jù)，計(jì)算工具，分析方法，必要時(shí)記錄每日審計(jì)工作進(jìn)展，將記錄進(jìn)展數(shù)據(jù)集中編號(hào)登記，便于日后核查審計(jì)數(shù)據(jù)，同時(shí)對(duì)每日數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，重點(diǎn)保存原始備份數(shù)據(jù)，以防數(shù)據(jù)被人篡改時(shí)無(wú)法核對(duì)原始數(shù)據(jù)，增加對(duì)電子數(shù)據(jù)的日常監(jiān)管，防止數(shù)據(jù)丟失或泄露。

[關(guān)鍵詞]企業(yè);審計(jì)工作;大數(shù)據(jù)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.18.194

1 引言

大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)為審計(jì)工作帶來(lái)了新的可能，從前的傳統(tǒng)審計(jì)方式只抽樣審查部分?jǐn)?shù)據(jù)，使得許多重要數(shù)據(jù)未被重視，大數(shù)據(jù)時(shí)代下的信息爆炸正好解決了這一點(diǎn)，在信息獲取更加便捷的今天，急需將大數(shù)據(jù)與審計(jì)工作聯(lián)系在一起，以補(bǔ)傳統(tǒng)審計(jì)模式的短板，但是對(duì)海量信息進(jìn)行分析并不容易，大數(shù)據(jù)在審計(jì)工作的運(yùn)用也不是一帆風(fēng)順的，反而是充滿著各種挑戰(zhàn)，但是挑戰(zhàn)越大，機(jī)遇越大，如何將大數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變?yōu)樾聲r(shí)代下審計(jì)工作的有力支撐，是企業(yè)和審計(jì)工作人員需要關(guān)注的一大難點(diǎn)。

2 大數(shù)據(jù)對(duì)于企業(yè)審計(jì)工作的重要性

以往的審計(jì)工作主要集中于分析各審計(jì)內(nèi)容，整理，分析數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)性，并根據(jù)分析結(jié)果總結(jié)歸納數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)度，但是實(shí)際分析中，數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性一般不能得到高質(zhì)量分析，這在一定程度上阻礙了審計(jì)工作的領(lǐng)域擴(kuò)展，而大數(shù)據(jù)時(shí)代恰好解決了這個(gè)問(wèn)題，審計(jì)部門能夠在大數(shù)據(jù)時(shí)代得到相關(guān)內(nèi)容的海量數(shù)據(jù)，大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠?qū)?shù)據(jù)進(jìn)一步處理，對(duì)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行整理歸納，并且大數(shù)據(jù)整理具有極高的準(zhǔn)確性，這使得審計(jì)工作能夠在以往的基礎(chǔ)上進(jìn)一步提高效率和準(zhǔn)確性，對(duì)于審計(jì)工作的領(lǐng)域發(fā)展有著重大的作用。

3 企業(yè)審計(jì)工作在大數(shù)據(jù)背景下需要面臨的挑戰(zhàn)

3.1 審計(jì)平臺(tái)需要面臨的挑戰(zhàn)

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)工作面臨很多新的問(wèn)題，首先是平臺(tái)的容量性，雖然許多企業(yè)針對(duì)大數(shù)據(jù)有建立相關(guān)的審計(jì)平臺(tái)，但是在審計(jì)數(shù)據(jù)越來(lái)越多的情況下，審計(jì)平臺(tái)的容量壓力會(huì)不斷加大，數(shù)據(jù)堆砌太多，容易導(dǎo)致平臺(tái)崩潰，甚至可能影響數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性;其次是審計(jì)平臺(tái)的安全性，審計(jì)工作內(nèi)容會(huì)接觸許多公司重要數(shù)據(jù)，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，其風(fēng)險(xiǎn)增加的概率會(huì)更大，因此企業(yè)應(yīng)該根據(jù)各公司特點(diǎn)建立相應(yīng)的安全預(yù)警系統(tǒng)，以防重要信息丟失;最后是審計(jì)平臺(tái)的運(yùn)算能力，當(dāng)審計(jì)數(shù)據(jù)不斷增加時(shí)，審計(jì)平臺(tái)能否有效的保證平臺(tái)對(duì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確分析，對(duì)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性的整理歸納，這也是大數(shù)據(jù)下審計(jì)工作需要面臨的重要問(wèn)題。

3.2 審計(jì)工作在數(shù)據(jù)中面臨的挑戰(zhàn)

以往的審計(jì)工作由于收集數(shù)據(jù)難等問(wèn)題，因此主要是對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行抽樣分析，這樣的分析方式容易讓很多有重要問(wèn)題的企業(yè)逃避審計(jì)核查，從而影響審計(jì)工作的有效性，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)獲取更便捷，數(shù)據(jù)信息更全面具體，審計(jì)工作也不能僅限于抽樣審查，而是應(yīng)該對(duì)所有數(shù)據(jù)整理歸納，這就對(duì)審計(jì)部門有了更多的要求，首先是人員和任務(wù)量問(wèn)題，海量的數(shù)據(jù)整理不能僅依靠從前審計(jì)的幾個(gè)人，企業(yè)必須增加人事招聘，確保審計(jì)工作正常有序地進(jìn)行;其次是數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，由于審計(jì)部門人手增多，審計(jì)環(huán)節(jié)能夠繼續(xù)保證準(zhǔn)確性需要企業(yè)對(duì)新形勢(shì)下的審計(jì)工作做出進(jìn)一步的管理，以避免出現(xiàn)員工謊報(bào)信息、信息出錯(cuò)無(wú)法溯源等問(wèn)題。

3.3 取證方式需要面臨的挑戰(zhàn)

取證方式的挑戰(zhàn)主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：①在大數(shù)據(jù)時(shí)代下審計(jì)工作的數(shù)據(jù)多，種類雜，在需要提取數(shù)據(jù)的相關(guān)業(yè)務(wù)上企業(yè)取證困難。②取證時(shí)需要通過(guò)各種分析軟件及方法分析數(shù)據(jù)，這需要審計(jì)人員能夠在極短時(shí)間內(nèi)判斷數(shù)據(jù)是否真實(shí)可用，然后再進(jìn)行相關(guān)分析，這無(wú)形中提高了對(duì)審計(jì)人員專業(yè)技能和篩選能力的要求。③大數(shù)據(jù)時(shí)代數(shù)據(jù)不同于從前的數(shù)據(jù)方式，電子數(shù)據(jù)追本溯源難度較大，當(dāng)需要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行取證研究時(shí)，往往面臨多源頭，數(shù)據(jù)真實(shí)性無(wú)從可知等困難。

3.4 審計(jì)工作人員需要面臨的挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)讓審計(jì)人員的工作形式發(fā)生了巨大的變化，以往，審計(jì)人員通過(guò)專業(yè)技能培訓(xùn)后需要在實(shí)際操作中繼續(xù)學(xué)習(xí)才能逐漸適應(yīng)審計(jì)工作方式，如今新的審計(jì)模式下，老員工需要放棄之前的經(jīng)驗(yàn)操作再重新適應(yīng)新形勢(shì)，這樣的快速轉(zhuǎn)變對(duì)部分員工來(lái)說(shuō)非常困難，同時(shí)，我國(guó)審計(jì)人員培訓(xùn)環(huán)節(jié)目前較于薄弱，很多審計(jì)人員工作能力較差，對(duì)數(shù)據(jù)的整理分析較弱，無(wú)法跟上現(xiàn)在大數(shù)據(jù)下的發(fā)展步伐，這對(duì)審計(jì)工作來(lái)說(shuō)又是一大挑戰(zhàn)。

4 大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計(jì)工作的實(shí)施對(duì)策

4.1 對(duì)大數(shù)據(jù)配套平臺(tái)進(jìn)行創(chuàng)建

大數(shù)據(jù)的使用對(duì)審計(jì)平臺(tái)提出了很高的要求，因此在這樣的背景下，企業(yè)應(yīng)該提前建立穩(wěn)定的大數(shù)據(jù)平臺(tái)，為審計(jì)工作的開(kāi)展奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，同時(shí)審計(jì)平臺(tái)數(shù)據(jù)與相關(guān)工作應(yīng)該具有高度適配性，以便于審計(jì)人員工作時(shí)能及時(shí)得到有效數(shù)據(jù)，整理分析數(shù)據(jù)之間的相關(guān)性，增加對(duì)從前易忽視數(shù)據(jù)的處理歸納，從而使審計(jì)工作更加高效的展開(kāi)。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該考慮到電子審計(jì)數(shù)據(jù)的安全性問(wèn)題，由于目前部分審計(jì)數(shù)據(jù)可能涉及企業(yè)隱私，因此公司需要及時(shí)更新和加強(qiáng)企業(yè)網(wǎng)絡(luò)安全保障系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，增加企業(yè)備份數(shù)據(jù)庫(kù)，以防此類數(shù)據(jù)外泄或丟失，確保審計(jì)工作的安全性。

4.2 創(chuàng)新審計(jì)工作方式

隨著信息爆發(fā)時(shí)代的到來(lái)，以往的傳統(tǒng)抽樣審計(jì)方式由于抽樣有限、結(jié)果有局限等問(wèn)題已經(jīng)不再適用于現(xiàn)在的社會(huì)，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，需要的是對(duì)所有數(shù)據(jù)的全方位分析與歸納，得出全面、準(zhǔn)確、有用的信息，從而高效完成審計(jì)工作。大數(shù)據(jù)讓人們接觸信息變得更加容易，但是目前的分析方式卻不能最大化的發(fā)揮大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)與潛力，因此，審計(jì)工作人員應(yīng)該根據(jù)大數(shù)據(jù)的特點(diǎn)構(gòu)建適合新形勢(shì)的審計(jì)工作方式，主要從兩個(gè)方面轉(zhuǎn)變：①加深對(duì)大數(shù)據(jù)的學(xué)習(xí)了解。審計(jì)工作的主要責(zé)任是從各類數(shù)據(jù)中整理歸納有用數(shù)據(jù)從而得出需要的結(jié)論，許多審計(jì)工作人員目前對(duì)大數(shù)據(jù)的認(rèn)識(shí)仍是一知半解，不清楚大數(shù)據(jù)與審計(jì)工作的重要聯(lián)系，對(duì)大數(shù)據(jù)在審計(jì)工作中可能起到的作用更是一無(wú)所知，這使得審計(jì)人員無(wú)法在新形勢(shì)下提出可靠有效的建議，審計(jì)人員應(yīng)該主動(dòng)積極學(xué)習(xí)大數(shù)據(jù)相關(guān)知識(shí)，了解大數(shù)據(jù)在行業(yè)中的應(yīng)用，清楚大數(shù)據(jù)應(yīng)用在審計(jì)工作中的優(yōu)勢(shì)，才能結(jié)合相關(guān)理論及實(shí)際經(jīng)驗(yàn)提出審計(jì)工作開(kāi)展的新思路，為審計(jì)工作的進(jìn)一步優(yōu)化獻(xiàn)智獻(xiàn)策。②優(yōu)化審計(jì)部門管理方式。從前的傳統(tǒng)審計(jì)管理是在日常工作中，各組織單位獨(dú)立負(fù)責(zé)自己的事務(wù)，只在考核時(shí)期才將自己的項(xiàng)目?jī)?nèi)容與進(jìn)度送達(dá)本處室，人員聯(lián)系相對(duì)被動(dòng)，大數(shù)據(jù)需要人們將多處室聯(lián)系到一起，共同處理審計(jì)相關(guān)工作，將審計(jì)專業(yè)人才篩選出來(lái)成立專業(yè)小組，引導(dǎo)審計(jì)工作高效有序地進(jìn)行。

4.3 培養(yǎng)全能型人才

審計(jì)工作人員需要參與到審計(jì)工作的方方面面，不僅需要對(duì)各類數(shù)據(jù)進(jìn)行歸納整理，同時(shí)還要參與審計(jì)工作的各項(xiàng)流程，審計(jì)人員需要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類整理，分析歸才能得出結(jié)論，因此審計(jì)過(guò)程復(fù)雜且苦難，數(shù)據(jù)下的審計(jì)工作需要審計(jì)人員具有極強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)，以適應(yīng)大數(shù)據(jù)下對(duì)審計(jì)工作人員的高要求，增強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的能力培養(yǎng)，才能增加審計(jì)工作效率，提高審計(jì)工作質(zhì)量，而審計(jì)人員的綜合素質(zhì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量與效率有著不容忽視的影響，因此企業(yè)應(yīng)該增加對(duì)審計(jì)工作人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，企業(yè)應(yīng)該增加對(duì)審計(jì)人員的技能培訓(xùn)，增加審計(jì)人員的能力水平，提高審計(jì)工作效率，從而加快審計(jì)進(jìn)度，同時(shí)企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)審計(jì)人員的思維能力，轉(zhuǎn)變審計(jì)人員思維方式及工作模式，使之適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)方式，查找數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性，深度挖掘潛在數(shù)據(jù)，同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該鼓勵(lì)員工進(jìn)行多專業(yè)學(xué)習(xí)，拓展審計(jì)人員思維，將審計(jì)工作與其他學(xué)科進(jìn)行交叉融合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行審計(jì)模式的漏洞及弊病并進(jìn)行修復(fù)不久，創(chuàng)新審計(jì)工作模式，提高員工專業(yè)素養(yǎng)，增加對(duì)復(fù)合型人才的培養(yǎng)力度，從而確保審計(jì)工作高效進(jìn)行。

4.4 對(duì)電子證據(jù)的取證方式進(jìn)行完善

傳統(tǒng)紙質(zhì)取證方式雖然步驟復(fù)雜，但是由于紙質(zhì)方式具有極強(qiáng)的可靠性和安全性，在審計(jì)工作中追本溯源較為容易，如今的電子取證則不然，電子信息數(shù)據(jù)混雜，溯源極難，因?yàn)橐_保大數(shù)據(jù)下審計(jì)工作高效進(jìn)行，就需要對(duì)電子數(shù)據(jù)的取證方式加以完善，增加對(duì)電子數(shù)據(jù)來(lái)源登記，完整記錄整個(gè)審計(jì)過(guò)程中使用的分析數(shù)據(jù)、計(jì)算工具、分析方法，必要時(shí)記錄每日審計(jì)工作進(jìn)展，將記錄進(jìn)展數(shù)據(jù)集中編號(hào)登記，便于日后核查審計(jì)數(shù)據(jù)，同時(shí)對(duì)每日數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，重點(diǎn)保存原始備份數(shù)據(jù)，以防數(shù)據(jù)被人篡改時(shí)無(wú)法核對(duì)原始數(shù)據(jù)，增加對(duì)電子數(shù)據(jù)的日常監(jiān)管，防止數(shù)據(jù)丟失或泄露。

5 結(jié)論

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，審計(jì)工作面臨電子數(shù)據(jù)取證困難、審計(jì)平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)增加、審計(jì)人員專業(yè)技能不夠等問(wèn)題，要解決這類問(wèn)題，需要增加對(duì)大數(shù)據(jù)信息的了解，增加審計(jì)人員對(duì)電子數(shù)據(jù)的綜合判斷能力，提升審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)，增強(qiáng)審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)理論，使審計(jì)工作與大數(shù)據(jù)結(jié)合，創(chuàng)新審計(jì)模式，提升審計(jì)人員工作效率，增強(qiáng)對(duì)電子數(shù)據(jù)的安全監(jiān)管，對(duì)數(shù)據(jù)來(lái)源加以記錄，將記錄進(jìn)展數(shù)據(jù)集中編號(hào)登記，便于日后核查審計(jì)數(shù)據(jù)，同時(shí)，企業(yè)還需要轉(zhuǎn)變審計(jì)人員思維方式及工作模式，使之適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)方式，查找數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性，深度挖掘潛在數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)可靠性和真實(shí)性，優(yōu)化部門管理方式，將多處室聯(lián)系到一起，共同處理審計(jì)相關(guān)工作，總之，合理運(yùn)用大數(shù)據(jù)，能夠提升審計(jì)工作質(zhì)量與效率，提高企業(yè)監(jiān)管能力，因此在實(shí)際操作中，各企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身數(shù)據(jù)的特殊性，正確使用大數(shù)據(jù)分析，從而深度挖掘重要數(shù)據(jù)，提升企業(yè)的工作效率。

參考文獻(xiàn)：

[1]侯競(jìng)檁.大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)及對(duì)策研究[J].中外企業(yè)家，2020（4）：87.

[2]劉良戍.大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計(jì)工作面臨挑戰(zhàn)與解決策略[J].現(xiàn)代營(yíng)銷（信息版），2020（1）：37.

[3]郭光敏.大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)及解決策略[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019（27）：170-171.

[4]郭增尚.大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)及解決策略[J].經(jīng)濟(jì)師，2019（9）：130，132.

[5]程新英.大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)及解決策略[J].企業(yè)改革與管理，2019（7）：172-173.

[作者簡(jiǎn)介]王劍標(biāo)（1976—），男，漢族，浙江杭州人，本科，審計(jì)師，研究方向：內(nèi)部審計(jì)。