基于平衡計(jì)分卡的高?？蒲锌?jī)效評(píng)價(jià)體系設(shè)計(jì)

張 茁，潘聯(lián)洲，吳穎利

（中國(guó)海洋大學(xué)，山東 青島 266100）

1 緒 論

1.1 科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)研究背景

高校歸屬于事業(yè)單位，實(shí)行預(yù)算會(huì)計(jì)制度，以收付實(shí)現(xiàn)制為核算基礎(chǔ)，當(dāng)前的預(yù)算會(huì)計(jì)制度已不能適應(yīng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財(cái)政管理體制改革的需要，主要表現(xiàn)在以下幾方面：一是不能滿足政府職能的需要轉(zhuǎn)變；二是不能滿足防范風(fēng)險(xiǎn)的需要；三是國(guó)庫(kù)資金核算不完全；四是會(huì)計(jì)科目劃分比較粗糙，有些業(yè)務(wù)難以反映，如債務(wù)業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)等。因此，《預(yù)算法》《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》相繼頒布，2017 年《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——存貨》準(zhǔn)則發(fā)布。新頒布的政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則構(gòu)建了新的核算體系——預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)適度分離又相互銜接，設(shè)置收入、費(fèi)用兩個(gè)會(huì)計(jì)要素，加入資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)，這樣能全方位反映預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)信息和政府會(huì)計(jì)整體情況，科學(xué)評(píng)價(jià)政府資源管理能力。

近年來(lái)，為提升我國(guó)自主創(chuàng)新能力，國(guó)家加大了科技研發(fā)投入力度，大量的經(jīng)費(fèi)投入如何進(jìn)行最優(yōu)化配置，其使用效益、社會(huì)效益如何實(shí)現(xiàn)，以及對(duì)科研創(chuàng)新能力、社會(huì)發(fā)展能力如何進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)已經(jīng)提上日程。完善科研經(jīng)費(fèi)管理體制、提高科研經(jīng)費(fèi)管理效率是科技事業(yè)發(fā)展的基本保障，也是科研工作的重要組成部分，所以建立一套科學(xué)有效的高?？蒲匈Y金評(píng)價(jià)體系，不僅有助于進(jìn)一步完善科研經(jīng)費(fèi)管理，還能夠?yàn)槲覈?guó)深入推進(jìn)科技體制改革提供重要的決策依據(jù)，具有重大的現(xiàn)實(shí)意義和實(shí)踐價(jià)值。

1.2 科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)研究意義

科研經(jīng)費(fèi)具有自身的特點(diǎn)，政府是科研經(jīng)費(fèi)的主要來(lái)源，基礎(chǔ)性研究是政府投入科研經(jīng)費(fèi)的重點(diǎn)領(lǐng)域，應(yīng)用研究、發(fā)展研究也日益受到重視?！墩畷?huì)計(jì)制度》中提出的科研經(jīng)費(fèi)核算方法，由收付實(shí)現(xiàn)制加入權(quán)責(zé)發(fā)生制，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)平行記賬的核算模式、核算內(nèi)容和復(fù)雜程度都大大增加，并設(shè)立“預(yù)提費(fèi)用”科目，用以核算和歸集科研實(shí)施階段發(fā)生的支出。以上核算制度的改進(jìn)，為科研經(jīng)費(fèi)管理的績(jī)效評(píng)價(jià)奠定了良好基礎(chǔ)，根據(jù)《政府會(huì)計(jì)制度》制定出具有統(tǒng)一性和可比性的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系迫在眉睫，科研經(jīng)費(fèi)投入的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)必然不能以個(gè)別簡(jiǎn)單的指標(biāo)來(lái)代替，其績(jī)效評(píng)價(jià)的目的是對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的行為過(guò)程及其后期效益進(jìn)行科學(xué)、合理的橫向比較和綜合評(píng)價(jià)，以優(yōu)化科研資源投入結(jié)構(gòu)。

2 基于平衡計(jì)分卡理論的科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)體系

平衡計(jì)分卡（Balanced Score Card，BSC）是一種常見(jiàn)的績(jī)效考核方式，主要是圍繞組織的戰(zhàn)略目標(biāo)，強(qiáng)調(diào)將企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略與績(jī)效管理結(jié)合起來(lái)，從4 個(gè)維度或?qū)用鎸?duì)組織進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。其中，4 個(gè)維度分別是財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)，通過(guò)圖、卡、表將組織的長(zhǎng)期戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為可操作的目標(biāo)值，從而有效解決戰(zhàn)略制定與戰(zhàn)略實(shí)施過(guò)程相脫節(jié)的問(wèn)題。

平衡計(jì)分卡是增強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行力的最有效的戰(zhàn)略管理工具。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模式是對(duì)已經(jīng)發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行核算，但是無(wú)法評(píng)估組織前瞻性的事項(xiàng)，平衡計(jì)分卡將組織的愿景轉(zhuǎn)變?yōu)? 個(gè)維度組成的績(jī)效指標(biāo)架構(gòu)來(lái)評(píng)價(jià)組織績(jī)效，把籠統(tǒng)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為精確的目標(biāo)，借以尋求財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)、短期與長(zhǎng)期目標(biāo)之間以及外部與內(nèi)部績(jī)效之間的平衡，根據(jù)組織生命周期內(nèi)不同時(shí)期的戰(zhàn)略，為每個(gè)維度設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)指標(biāo)，并賦予相應(yīng)的權(quán)重，形成一套完整的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

筆者認(rèn)為，平衡計(jì)分卡理論同樣適用于高校科研經(jīng)費(fèi)投入的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，旨在對(duì)政府投入科研經(jīng)費(fèi)的行為過(guò)程及其所產(chǎn)生的社會(huì)效益進(jìn)行科學(xué)、合理的衡量和評(píng)價(jià)，從而優(yōu)化科研資源投入結(jié)構(gòu)，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益。在指標(biāo)的設(shè)計(jì)上，既要滿足可計(jì)量、可操作性的需求，又要能反映出高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的社會(huì)效益。

2.1 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)體系模型的建立

平衡計(jì)分卡理論強(qiáng)調(diào)績(jī)效評(píng)價(jià)需要與戰(zhàn)略目標(biāo)有機(jī)結(jié)合才能達(dá)到預(yù)期效果，因此，明確了績(jī)效評(píng)價(jià)體系的目標(biāo)后，需要圍繞著這個(gè)目標(biāo)，為評(píng)價(jià)體系設(shè)計(jì)具體指標(biāo)，而這一指標(biāo)體系是否完善將會(huì)直接影響績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果。

2.1.4 科研團(tuán)隊(duì)建設(shè)維度

現(xiàn)在，這條舒服的大道，又被開(kāi)挖得千瘡百孔。說(shuō)是還要擴(kuò)寬，又說(shuō)要修成快速路。開(kāi)滿鮮花的花壇和已然長(zhǎng)成的大樹(shù)又悉數(shù)被挖。羅爹爹急了，找到阿東，說(shuō)：“你怎么說(shuō)也是個(gè)干部，能不能去反映一下，這條路蠻好，沒(méi)必要重新修吧？”

2.1.2 內(nèi)部流程維度

圖2中豎坐標(biāo)表示子批量，縱坐標(biāo)表示選擇的工藝路線，橫坐標(biāo)表示工藝路線下的所有工序；式(25)中，數(shù)組O=[ot,r]4×r分別記錄了工序加工所選擇的機(jī)床、刀具、夾具、搬運(yùn)設(shè)備，r表示工序個(gè)數(shù)；式(26)中，數(shù)組W=[we,r]w×r存儲(chǔ)了調(diào)度過(guò)程中工序在機(jī)床上加工的順序。

社會(huì)影響力中的科研排名、科研經(jīng)費(fèi)投入方滿意度、畢業(yè)生就業(yè)率用定量的具體指標(biāo)來(lái)衡量：影響力指標(biāo)衡量科研項(xiàng)目是否推動(dòng)了社會(huì)發(fā)展；社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益中的各項(xiàng)指標(biāo)通過(guò)定量方法計(jì)量，可以在相關(guān)文獻(xiàn)資料中獲得數(shù)據(jù)；在這個(gè)維度中的成果轉(zhuǎn)化率和成果收益率是定量指標(biāo)，科研項(xiàng)目一般均能形成論文類成果，所以，這個(gè)指標(biāo)數(shù)據(jù)比較容易獲取，目前成功申請(qǐng)專利的項(xiàng)目大幅減少，專利轉(zhuǎn)化成經(jīng)濟(jì)效益則更加可貴。

2.1.1 科研成果和社會(huì)效益維度

內(nèi)部流程維度主要采用定性指標(biāo)進(jìn)行績(jī)效考核，主要集中在科研業(yè)務(wù)流程、科研制度建設(shè)上?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理在很大程度上依賴管理人員的專業(yè)素養(yǎng)和學(xué)校的規(guī)章制度，對(duì)于各種類型的科研經(jīng)費(fèi)，需要經(jīng)過(guò)過(guò)程跟蹤調(diào)查進(jìn)行專業(yè)判斷；判斷其在制度建設(shè)上是否完整、合理；在科研經(jīng)費(fèi)管理上是否采取現(xiàn)代化數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)管理，這些跟蹤調(diào)查對(duì)內(nèi)部流程的績(jī)效管理水平起著關(guān)鍵作用。

用科研經(jīng)費(fèi)后期產(chǎn)生的成果和社會(huì)效益維度代替平衡記分卡里的顧客維度進(jìn)行指標(biāo)設(shè)置。

用科研團(tuán)隊(duì)建設(shè)代替平衡計(jì)分卡的學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)維度?？蒲许?xiàng)目順利完成的重要保障是科研團(tuán)隊(duì)的研究水平，即團(tuán)隊(duì)是否具有完成項(xiàng)目任務(wù)的專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)能力；可以用科研團(tuán)隊(duì)所具備的學(xué)習(xí)力和遠(yuǎn)景力來(lái)評(píng)價(jià)其發(fā)展?jié)摿?，此指?biāo)可以用定性數(shù)據(jù)來(lái)考核。

同時(shí)，加強(qiáng)虛擬鏡像的應(yīng)用，還可以使實(shí)驗(yàn)教學(xué)趨于創(chuàng)新化，從而使學(xué)生能在實(shí)驗(yàn)教學(xué)中拓發(fā)自己的實(shí)踐能力，優(yōu)化了學(xué)生的思想理念。

2.1.3 財(cái)務(wù)維度財(cái)務(wù)維度指標(biāo)主要通過(guò)硬性的定量數(shù)據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)，指標(biāo)的設(shè)定以學(xué)校內(nèi)部或各高校之間環(huán)比、同比數(shù)據(jù)為依據(jù)。

本文通過(guò)分析高?？蒲行再|(zhì)，應(yīng)用平衡計(jì)分卡4 個(gè)維度并采用定性和定量相結(jié)合的方式設(shè)計(jì)如圖1 所示的評(píng)價(jià)體系。

2.2 高?？蒲锌?jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重的確定

德?tīng)柗品ㄗ钤缬擅绹?guó)著名咨詢機(jī)構(gòu)蘭德公司提出，取“集眾人智慧”之意，它是一種通過(guò)向?qū)＜医M進(jìn)行多輪問(wèn)詢，取得一致性意見(jiàn)的預(yù)測(cè)方法，目前被普遍應(yīng)用。德?tīng)柗品ǖ膬?yōu)勢(shì)如下。

(1) 通過(guò)對(duì)水化學(xué)數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，中谷水熱活動(dòng)區(qū)熱水以HCO3-Na型水為主，淺部地?zé)峋c自然出露的溫泉具有相似的水化學(xué)特征，深部地?zé)峋甖GJ04與其余點(diǎn)存在明顯差別；由Na-K-Mg三角圖發(fā)現(xiàn)，研究區(qū)水樣均處于未成熟水區(qū)域，并顯現(xiàn)出冷水混合的特征。

3）任務(wù)型教學(xué)方法有利于多種能力的培養(yǎng)和提高。教師在同一語(yǔ)言任務(wù)中幾乎涉及英語(yǔ)學(xué)習(xí)的各種技能培養(yǎng)，而不是把聽(tīng)、說(shuō)、讀、寫(xiě)幾種技能單獨(dú)拆分開(kāi)來(lái)。在任務(wù)完成過(guò)程中，學(xué)生既要會(huì)聽(tīng)，會(huì)讀，還要會(huì)說(shuō)，會(huì)寫(xiě)。另外，任務(wù)教學(xué)法除了能夠提高學(xué)生的多種語(yǔ)言技能外，還可以培養(yǎng)學(xué)生的自學(xué)能力、動(dòng)手搜尋各種資料的能力、綜合各種信息的語(yǔ)言組織能力、對(duì)外的表達(dá)能力和合作能力等。

第一，德?tīng)柗品ㄊ腔趯＜业闹R(shí)和經(jīng)驗(yàn)并利用綜合分析進(jìn)行預(yù)測(cè)的方法，克服了專家評(píng)價(jià)法的不足，集思廣益，取各家所長(zhǎng)。第二，專家的選取包括各個(gè)層次人員，如：教師、教授、相關(guān)管理人員、利益相關(guān)者等，這樣可以匯聚不同崗位人員的意見(jiàn)，使數(shù)據(jù)趨于合理，一般選取專家數(shù)量在10～50 人。第三，采用的是背對(duì)背的郵件方式，不允許群體成員面對(duì)面在一起開(kāi)會(huì)，杜絕了個(gè)人權(quán)威等因素對(duì)他人評(píng)價(jià)的影響，同時(shí)避免了個(gè)人的局限性，預(yù)測(cè)結(jié)果精確度較高，可靠性較大。第四，經(jīng)過(guò)多輪意見(jiàn)征詢，在每一輪反饋時(shí)都可以進(jìn)行反思和深入研究，使專家小組的預(yù)測(cè)意見(jiàn)趨于合理。第五，對(duì)評(píng)價(jià)專家意見(jiàn)采用定性和定量相結(jié)合的預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)方法。所以，德?tīng)柗品ㄔ诤芏囝I(lǐng)域得到廣泛應(yīng)用，已成為達(dá)成群體一致性意見(jiàn)行之有效的決策手段。高?？蒲锌?jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重的確定中，本方法主要應(yīng)用過(guò)程如下：①由組織者設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)調(diào)查表，將調(diào)查表、計(jì)分規(guī)則及相關(guān)專業(yè)材料一并發(fā)給專家；②每位專家匿名填寫(xiě)自己的意見(jiàn)，完成問(wèn)卷調(diào)查；③對(duì)第一輪收回的調(diào)查表進(jìn)行數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析，得出專家意見(jiàn)的傾向指標(biāo)和分歧指標(biāo)，將甄別結(jié)果作為下一輪的指標(biāo)設(shè)計(jì)依據(jù)；④專家根據(jù)上輪結(jié)果修正自己的意見(jiàn)，再次填寫(xiě)匿名意見(jiàn)；⑤重復(fù)上述②③④步驟，專家意見(jiàn)逐漸趨于集中，形成最終調(diào)查報(bào)告。

數(shù)學(xué)起源于日常生活和生產(chǎn)實(shí)際，而生活實(shí)例又生動(dòng)又具體，因此用貼近學(xué)生生活實(shí)際或?yàn)閷W(xué)生所喜聞樂(lè)見(jiàn)的學(xué)習(xí)材料，把學(xué)生熟悉、感興趣的實(shí)例作為認(rèn)識(shí)的背景材料，導(dǎo)入課題，不僅使學(xué)生感到親切、自然，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，而且能盡快喚起學(xué)生的認(rèn)知行為，促成學(xué)生主動(dòng)思考，為課堂的后繼學(xué)習(xí)作好準(zhǔn)備。如北師大版數(shù)學(xué)七年級(jí)(下)“兩直線的位置關(guān)系”第二課時(shí)中，我在上課開(kāi)始時(shí)，投影屏幕上滾動(dòng)播放一組圖片，其中含有垂線形象，簡(jiǎn)潔明快，配以舒緩的背景音樂(lè)。簡(jiǎn)潔明快的圖片有利于抽象出垂線形象，喚起學(xué)生已有知識(shí)水平中對(duì)垂線的認(rèn)識(shí)，舒緩的音樂(lè)能夠平息課間躁動(dòng)，在視聽(tīng)結(jié)合的環(huán)境中，以愉悅的心情盡快進(jìn)入學(xué)習(xí)狀態(tài)。

本課題聘請(qǐng)10 位專家按照規(guī)定的判斷尺度，相對(duì)重要性程度由弱到強(qiáng)用數(shù)據(jù)1-9 來(lái)表示，填寫(xiě)判斷表。提取高校教師關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)：平衡計(jì)分卡4 個(gè)維度下設(shè)8 個(gè)二級(jí)指標(biāo)，20 個(gè)三級(jí)指標(biāo)，形成初步的評(píng)價(jià)表清單。為保證評(píng)判結(jié)果的客觀性，選取全國(guó)不同類型高校專家及管理人員，通過(guò)郵件匿名方式征詢專家意見(jiàn)，在收到第一輪反饋意見(jiàn)后對(duì)指標(biāo)進(jìn)行初步合并或刪除，形成第二份問(wèn)卷，發(fā)給相關(guān)專家，如此循環(huán)到第四輪時(shí)專家意見(jiàn)基本趨同。

表1 德?tīng)柗品ㄏ碌膶＜艺{(diào)查表

3 結(jié)語(yǔ)

本文首先從平衡計(jì)分卡的4 個(gè)維度對(duì)科研績(jī)效指標(biāo)進(jìn)行設(shè)定，之后結(jié)合平衡計(jì)分卡的定義，從強(qiáng)化科研激勵(lì)作用等方面入手，探討了通過(guò)應(yīng)用平衡計(jì)分卡最大化發(fā)揮高校績(jī)效工作實(shí)效的方法，最后構(gòu)建完成高?？蒲薪?jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)模型，從而為相關(guān)從業(yè)者提供參考。