地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范策略初探

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隨著我國(guó)社會(huì)改革的不斷深入，地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃領(lǐng)域存在著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，如何預(yù)防這種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于我國(guó)地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展有著極其重要的影響。如經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等都對(duì)我國(guó)地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃方面的工作有著極大的阻礙作用，因此針對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的解決策略顯得極其關(guān)鍵。本文正是圍繞地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及防范措施方面展開具體研究。

地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就是地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過(guò)程中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)受各種法規(guī)政策的限制，但是為了盡可能地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，又要保證遵守各種法規(guī)政策，對(duì)相關(guān)人員的業(yè)務(wù)工作要求極為苛刻。為了使得稅務(wù)籌劃過(guò)程顯得合理且高效，企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際情況做出合理的改良，從而避免具體業(yè)務(wù)籌劃條件的消失。因此經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的存在會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案的可行性消失。

政策風(fēng)險(xiǎn)

在稅務(wù)政策籌劃管理過(guò)程中，需要綜合考慮稅收政策的影響因素。

首先，因?yàn)槭艿禺a(chǎn)行業(yè)整體的宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展因素的影響，國(guó)家會(huì)根據(jù)一個(gè)行業(yè)整體的市場(chǎng)發(fā)展經(jīng)濟(jì)情況來(lái)進(jìn)行一些宏觀調(diào)控，以保證整個(gè)地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良性競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。但由于很多地方進(jìn)行財(cái)稅調(diào)整，導(dǎo)致地產(chǎn)企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)無(wú)法順利地進(jìn)行。

其次，我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革是不斷深化發(fā)展和逐步完善的過(guò)程，而地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展是整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制過(guò)程中的重要一環(huán)，其經(jīng)濟(jì)發(fā)展也會(huì)根據(jù)整個(gè)社會(huì)發(fā)展經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不同而不斷發(fā)生變化，相應(yīng)的內(nèi)部稅務(wù)政策籌劃方面的業(yè)務(wù)也會(huì)隨之發(fā)生變化?；诖?，正確應(yīng)用社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)政策對(duì)于我國(guó)地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)籌劃方面有著重要的意義。

操作風(fēng)險(xiǎn)

盡管我國(guó)稅收制度一直在不斷地完善，但是在部分稅務(wù)籌劃的相關(guān)政策方面仍然存在著不完善、不全面以及模糊不清的地方，并且地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作與部分相關(guān)政策存在不兼容的現(xiàn)象。因此在實(shí)際操作過(guò)程中如何把握尺度使稅務(wù)籌劃工作的開展能夠合理進(jìn)行，對(duì)于我國(guó)地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展有著重要意義。

行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

地產(chǎn)企業(yè)作為促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)之一，與其他各行各業(yè)都有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，無(wú)論是建筑行業(yè)、生產(chǎn)行業(yè)還是服務(wù)業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展都會(huì)影響地產(chǎn)企業(yè)的效益。隨著我國(guó)地產(chǎn)行業(yè)的快速發(fā)展，房?jī)r(jià)也隨之不斷地上漲，因此地產(chǎn)開發(fā)領(lǐng)域的整體盈利空間也在不斷地上升，這就使得越來(lái)越多的大眾將投資重心轉(zhuǎn)移到地產(chǎn)領(lǐng)域，造成了其他行業(yè)的投資相對(duì)減少，從而導(dǎo)致整體行業(yè)發(fā)展的平衡性以及協(xié)調(diào)性下降。對(duì)于其他行業(yè)的龍頭企業(yè)而言，依靠成熟的大型房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)模式與地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略合作，以通過(guò)代工自建或直接投資等多種形式在地產(chǎn)開發(fā)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中分一杯羹，就必須對(duì)房地產(chǎn)這一行業(yè)的龍頭企業(yè)進(jìn)行合理的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)籌劃，否則這些龍頭企業(yè)就有可能直接波及整個(gè)地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

對(duì)稅收政策保持應(yīng)有的關(guān)注

稅務(wù)管理籌劃的前提條件是不能違背現(xiàn)代稅收法律的有關(guān)規(guī)定，這也就是現(xiàn)代稅務(wù)管理籌劃與其他偷稅、騙稅、抗稅行為的本質(zhì)區(qū)別。地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如果想有效降低房產(chǎn)籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)涉稅零征收風(fēng)險(xiǎn)，不僅要嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法律的有關(guān)規(guī)定，還要充分體現(xiàn)出對(duì)稅收的行政立法管理的精神。因此，地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在制定相關(guān)稅務(wù)政策籌劃實(shí)施方案的時(shí)候就需要充分了解并掌握目前國(guó)家制定的相關(guān)法律法規(guī)，只有對(duì)目前國(guó)家制定的相關(guān)征收稅法及其他相關(guān)政策法律法規(guī)深入理解加以掌握，才能更好地享受國(guó)家稅收政策福利，減少地產(chǎn)企業(yè)的實(shí)際稅收管理成本。另外，地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的高級(jí)稅務(wù)管理人員必須始終保持專業(yè)性和提高自身能力，時(shí)刻高度關(guān)注房地產(chǎn)稅收政策的最新變化，并且及時(shí)學(xué)習(xí)和更新有關(guān)稅法的基礎(chǔ)知識(shí)，在此基礎(chǔ)上再依法依規(guī)進(jìn)行納稅籌劃。

加強(qiáng)工作人員對(duì)稅務(wù)籌劃的重視，提高其綜合素質(zhì)

在制定對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范策略之前，企業(yè)需要先一步加強(qiáng)企業(yè)工作人員對(duì)稅務(wù)籌劃工作的認(rèn)識(shí)。

首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要不斷地提高企業(yè)相關(guān)人員對(duì)于稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，通過(guò)不斷開展相關(guān)的國(guó)家法規(guī)政策方面知識(shí)的學(xué)習(xí)，提高工作人員的自我防范意識(shí)，且要在企業(yè)內(nèi)部做好宣傳工作，由此可以讓相關(guān)工作人員明白其在稅務(wù)上的籌劃工作與自身利益有直接的聯(lián)系。

其次，企業(yè)管理者也需要不斷地學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)，發(fā)揮自身領(lǐng)導(dǎo)作用，這樣更有利于嚴(yán)格規(guī)范和監(jiān)督員工的日常工作，從而提高他們的工作質(zhì)量。

最后，管理者還要重視對(duì)全體員工的職業(yè)思想政治教育和相關(guān)專業(yè)知識(shí)的系統(tǒng)培訓(xùn)，豐富員工知識(shí)量的儲(chǔ)備，激發(fā)其稅務(wù)工作的實(shí)踐創(chuàng)新精神意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)工作的重視和培養(yǎng)實(shí)踐創(chuàng)新精神，有效提高員工的工作服務(wù)質(zhì)量。

完善納稅籌劃管理制度

在稅務(wù)項(xiàng)目籌劃建設(shè)中，應(yīng)當(dāng)建立一種健全的、合理的稅務(wù)項(xiàng)目籌劃管理制度。企業(yè)可以通過(guò)成立子公司的方式對(duì)投資項(xiàng)目的相關(guān)稅務(wù)、財(cái)務(wù)、籌劃以及成本等方面進(jìn)行全面核算與檢查，并通過(guò)投資子公司對(duì)所有相關(guān)項(xiàng)目的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，注意分幾個(gè)時(shí)期、分幾個(gè)節(jié)點(diǎn)、分幾個(gè)步驟及時(shí)進(jìn)行項(xiàng)目稅務(wù)監(jiān)督管理。還要了解項(xiàng)目子公司的項(xiàng)目納稅核算情況和制定相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，并對(duì)項(xiàng)目子公司的項(xiàng)目納稅核算情況數(shù)據(jù)進(jìn)行定期對(duì)比和調(diào)查分析。由項(xiàng)目總公司負(fù)責(zé)建立全面的項(xiàng)目稅收管理服務(wù)體系，對(duì)各項(xiàng)目子公司業(yè)務(wù)進(jìn)行定期稅收總監(jiān)控。

營(yíng)造良好的稅企關(guān)系

在我國(guó)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展條件下，稅收部門具有國(guó)家財(cái)政收入分配職能和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)調(diào)控支出職能。因此，企業(yè)對(duì)相關(guān)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的管理?xiàng)l例要有一定的了解，避免在納稅方面出現(xiàn)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)不一致的情況，從而導(dǎo)致地產(chǎn)企業(yè)和相關(guān)稅務(wù)機(jī)構(gòu)工作效率下降。因此必須加強(qiáng)二者之間的業(yè)務(wù)聯(lián)系和協(xié)調(diào)溝通，爭(zhēng)取在對(duì)國(guó)家相關(guān)稅法的認(rèn)識(shí)上保持一致，從而促進(jìn)整體工作效率提升。另外在對(duì)于某些新生事物的問(wèn)題處理方面，一方面要遵守國(guó)家相關(guān)稅法，另一方面要與相關(guān)稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行探討，從而營(yíng)造良好的稅企關(guān)系。

具體問(wèn)題具體分析，切忌盲目照搬

在實(shí)際納稅過(guò)程中的財(cái)務(wù)籌劃方式多種多樣，沒有固定的模板，如果只是一味地套用老方式，不注重結(jié)合實(shí)際情況探索新途徑，將會(huì)造成嚴(yán)重的后果。因此企業(yè)要注意具體問(wèn)題具體分析，切忌盲目照搬，否則會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)增加。

稅收籌劃方案與稅收政策導(dǎo)向保持一致性

注意保證稅收財(cái)務(wù)籌劃的準(zhǔn)確合法性，在更好地滿足稅收財(cái)務(wù)籌劃企業(yè)生存和持續(xù)發(fā)展上的需要的同時(shí)，以此作為準(zhǔn)確判斷稅收財(cái)務(wù)籌劃工作成敗的關(guān)鍵。在具體操作中，首先相關(guān)人員需要詳細(xì)了解和掌握稅收法律規(guī)定內(nèi)容，懂法、守法，對(duì)于相關(guān)的稅務(wù)法律方面要由專業(yè)人士進(jìn)行準(zhǔn)確的了解，且要時(shí)刻保持對(duì)相關(guān)稅收政策變化的高度關(guān)注，確保地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作的順利進(jìn)行，并且為今后稅收政策籌劃的成功執(zhí)行打下良好基礎(chǔ)。

其次，明確處理節(jié)稅風(fēng)險(xiǎn)籌劃和避稅風(fēng)險(xiǎn)籌劃間的關(guān)系，從稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)控制兩個(gè)方面進(jìn)行分析，盡管節(jié)稅與籌劃避稅之間存在著非常多相似之處，但是兩者之間還有很多本質(zhì)區(qū)別。納稅企業(yè)籌劃管理工作的順利開展不僅不能違法，同時(shí)還需要充分滿足國(guó)家稅收政策的利益導(dǎo)向性細(xì)化要求，確保納稅企業(yè)充分享受國(guó)家稅收政策優(yōu)惠的便利，同時(shí)還要積極響應(yīng)黨和國(guó)家政策號(hào)召，避免惡意稅收，避稅等利益問(wèn)題同時(shí)發(fā)生。

結(jié) 語(yǔ)

總之，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)籌劃工作是一項(xiàng)具有重大現(xiàn)實(shí)意義的稅務(wù)工作。對(duì)于地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來(lái)說(shuō)，建立全面的稅務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警管理機(jī)制，能夠?yàn)榈禺a(chǎn)企業(yè)稅務(wù)提供“保護(hù)罩”，可大幅降低地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)經(jīng)營(yíng)各方面可能產(chǎn)生的稅務(wù)成本，同時(shí)也可以促使地產(chǎn)企業(yè)對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中已經(jīng)存在或可能隱藏的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別和有效防御，從而幫助地產(chǎn)企業(yè)從稅務(wù)、財(cái)務(wù)、成本、銷售多個(gè)維度有效消除市場(chǎng)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)。以更積極的工作姿態(tài)有效應(yīng)對(duì)市場(chǎng)激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，促進(jìn)地產(chǎn)企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)鏈條的健康可持續(xù)發(fā)展。

（哈爾濱富力城房地產(chǎn)開發(fā)有限公司）