試論高校財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制

胡薇

現(xiàn)階段，高校財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制體系仍然存在著諸多的困難與挑戰(zhàn)，特別是當(dāng)下高等教育事業(yè)逐步壯大與發(fā)展的同時(shí)，這種挑戰(zhàn)和困難越來越明顯，使得高校財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制受到了非常多影響因素，主要包括相關(guān)的專業(yè)人員意識(shí)程度并不強(qiáng)、沒有對內(nèi)部控制引起高度的重視、還有相關(guān)的監(jiān)管制度也不夠健全等。鑒于此，本文主要分析了高校財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制體系現(xiàn)存的問題，并且提出了有效的解決策略，希望可以推動(dòng)高校長遠(yuǎn)和健康的發(fā)展。在目前的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，一些高校的管理層還沒有意識(shí)到進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的重要性，特別是在內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)當(dāng)中仍然存在著較多的漏洞與不足，嚴(yán)重制 約與影響了內(nèi)部控制體系的建設(shè)，因此，只有在高校中構(gòu)建一套合理科學(xué)的內(nèi)部控制體系，才可以滿足現(xiàn)階段我國高等學(xué)校發(fā)展的需求，并且還要確保高校財(cái)產(chǎn)的安全。

現(xiàn)存的問題分析

審計(jì)范圍不是很廣

各個(gè)學(xué)校之間的合并、招生人數(shù)的不斷增加、還有招生規(guī)模的不斷擴(kuò)大是目前中國各大院校所面臨的問題。因此要想可以更好地開展審計(jì)工作，那么就要嚴(yán)格加 強(qiáng)和監(jiān)督學(xué)校的內(nèi)部控制，現(xiàn)階段不少高校教學(xué)的側(cè)重點(diǎn)仍然是學(xué)校的支出情況與實(shí)際收入的情況，尤其是對高校有關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施的采購、其他活動(dòng)的監(jiān)督與審計(jì)、還有項(xiàng)目資金等還比較缺乏。

缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)

高等學(xué)校在財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的很多問題，在一定程度上都是由于學(xué)校缺乏防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，加上沒有樹立事后評價(jià)、事前預(yù)測、以及事中控制的預(yù)防管理。大部分領(lǐng)導(dǎo)人員都覺得高校的財(cái)務(wù)管理不算復(fù)雜，平常運(yùn)行的時(shí)候也不會(huì)出現(xiàn)任何危機(jī)。但是，財(cái)務(wù)資源的配置在學(xué)校管理中也有著必不可少的作用，同時(shí)還是高校順利運(yùn)行的重要路徑。

審計(jì)人員的素質(zhì)有待提高

當(dāng)前，隨著會(huì)計(jì)電算化快速的發(fā)展，使得我們國家的高校財(cái)務(wù)也在不斷的壯大與發(fā)展，同時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系也在越來越復(fù)雜與多元化，處于這樣的環(huán)境下必須要提高審計(jì)人員的素質(zhì)。然而就目前來說，大多數(shù)財(cái)務(wù)審計(jì)工作者的素質(zhì)并不高，若是涉及到一些審計(jì)工作時(shí)就會(huì)存在著不仔細(xì)以及馬虎大意的情況，即使對他們進(jìn)行了系統(tǒng)和專業(yè)的培訓(xùn)，然而因?yàn)樽陨韺I(yè)知識(shí)的限制并沒有明顯的提升。

重視程度不足

首先，內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，而且涉及了很多個(gè)環(huán)節(jié)，在高校當(dāng)中，管理人員要更加注重怎么開展教育工作，針對財(cái)務(wù)管理卻存在著忽視，對于內(nèi)部控制下的高校財(cái)務(wù)管理卻沒有較為深刻的認(rèn)識(shí)，而且行動(dòng)力也不足。其次，還有部分的高校工作方式流于形式，使得在實(shí)際工作的時(shí)候很有可能會(huì)出現(xiàn)問題。

建立內(nèi)部控制制度的作用

推動(dòng)學(xué)校健康的發(fā)展

伴隨現(xiàn)階段教育改革的不斷深入與發(fā)展，早已經(jīng)脫離了依賴國家來撥款辦學(xué)的現(xiàn)象，很多高校也已經(jīng)進(jìn)入了多渠道進(jìn)行籌資的方式。有的高校在教學(xué)科研的時(shí)候，逐漸實(shí)施了和其他的企業(yè)進(jìn)行投資、以及創(chuàng)辦企業(yè)的活動(dòng)，所以就需要更多的資金來維持活動(dòng)的順利運(yùn)行，正是在這種情況下，學(xué)校就必須要做出一套完善的內(nèi)部控制體系。

確保財(cái)務(wù)正常使用

要想保證高校財(cái)務(wù)權(quán)利能夠有效的執(zhí)行，避免財(cái)務(wù)資金出現(xiàn)濫用以及腐敗的現(xiàn)象發(fā)生，那么針對高校財(cái)務(wù)內(nèi)部就要制定出科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系對其進(jìn)行嚴(yán)格的管控，此措施也可以很好的對財(cái)務(wù)管理工作者進(jìn)行一定的監(jiān)督與約束，在有健全制度的前提下，高校才可以更好的去實(shí)行與落實(shí)。

高校財(cái)務(wù)管理工作中內(nèi)部控制有效措施

建立優(yōu)質(zhì)的管理環(huán)境

結(jié)合目前的財(cái)務(wù)管理情況還有高校以后的發(fā)展預(yù)想，應(yīng)提前穩(wěn)定好高校內(nèi)部的發(fā)展結(jié)構(gòu)和搞好內(nèi)部的控制是十分必要的。其次，高校需要不斷完善財(cái)務(wù)管理有關(guān)的制度，建立更加科學(xué)合理的運(yùn)營框架，使得財(cái)務(wù)管理工作可以發(fā)揮出應(yīng)有的價(jià)值與作用。此過程當(dāng)中，有下面兩點(diǎn)能夠借鑒的地方。第一，是把高校財(cái)務(wù)信息進(jìn)行透明化和公開化，讓廣大學(xué)生和老師進(jìn)行監(jiān)督與審查。第二，要逐步優(yōu)化和完善財(cái)務(wù)管理工作的流程，把法律管理理念有效滲透在學(xué)校的財(cái)務(wù)管理中，然后做到精簡還不失有序，進(jìn)而讓財(cái)務(wù)管理更高效的運(yùn)轉(zhuǎn)，逐步提高財(cái)務(wù)管理工作的可操作性。

加強(qiáng)內(nèi)部控制的理念

學(xué)校管理人員與普通的教職工應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，強(qiáng)化學(xué)習(xí)內(nèi)控理念，加強(qiáng)制度的執(zhí)行，進(jìn)而有效落實(shí)內(nèi)控管理，促進(jìn)內(nèi)控制度的建立。其次，利用內(nèi)控管理工作，在學(xué)校內(nèi)部實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督與自我監(jiān)督，提高工作效率。此外，財(cái)務(wù)工作人員也要進(jìn)行自我提升，積極參與學(xué)校組織的以及社會(huì)上的很多專業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)，逐步學(xué)習(xí)新的知識(shí)與新的理論，提高自身的專業(yè)水平與綜合素質(zhì)以及職業(yè)道德素質(zhì)。同時(shí)還要提升責(zé)任意識(shí)，構(gòu)建合理的法律意識(shí)，進(jìn)而才能夠控制好高效財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

健全監(jiān)管措施

要確保內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行，就必須構(gòu)建相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制，明確監(jiān)管工作者的職權(quán)范圍與工作內(nèi)容。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)專門的監(jiān)管部門，并委派專門的人來擔(dān)任內(nèi)部控制的監(jiān)管者，部門成員至少要分成兩類，一類是學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)，另一類是財(cái)務(wù)主管人員，讓學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)主管人員對內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況進(jìn)行評價(jià)與監(jiān)督。并不定期檢查內(nèi)部控制體系的實(shí)施和建立是不是合理的，然后提出有效的改進(jìn)建議和策略。還要抽查有關(guān)工作者實(shí)際的工作情況，運(yùn)用此種方法激發(fā)他們工作的積極性，從而讓員工能夠以更負(fù)責(zé)的態(tài)度來對待工作。管理人員也要有效發(fā)揮出獎(jiǎng)懲的作用，促進(jìn)內(nèi)部控制的優(yōu)化和完善。針對犯錯(cuò)的職工，應(yīng)給予批評和懲罰，針對表現(xiàn)比較優(yōu)秀的員工，應(yīng)給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，從而激勵(lì)員工長善救失。除此之外，國家也要發(fā)揮監(jiān)督和規(guī)范作用，定期對資產(chǎn)進(jìn)行檢查，借助外部的力量推動(dòng)高校完善內(nèi)部控制的設(shè)置和實(shí)施。

強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范管理

在內(nèi)部控制中風(fēng)險(xiǎn)評估管理制度是非常重要的一環(huán)，在進(jìn)行防范風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候要發(fā)揮有效的作用，學(xué)校應(yīng)建立很多防范風(fēng)險(xiǎn)的手段，對于和內(nèi)部控制措施相關(guān)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和逆行防范，以此減小風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)所造成的經(jīng)濟(jì)損失。此過程當(dāng)中，借助預(yù)算管理可以有效起到控制作用，同時(shí)預(yù)算系統(tǒng)還可以很好地控制很多活動(dòng)運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)的資金流動(dòng)，所以，高校必須建立完整的資金預(yù)算系統(tǒng)。相關(guān)的預(yù)算部門人員要結(jié)合往年每個(gè)部門的預(yù)算支出數(shù)據(jù)，來考慮今年的一些特殊項(xiàng)目，然后制定出一套符合高校發(fā)展的目標(biāo)預(yù)算數(shù)據(jù)。另外，在進(jìn)行編制預(yù)算的過程中，還要充分收集每個(gè)部門的細(xì)節(jié)數(shù)據(jù)以及基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，盡量使預(yù)算和具體情況相符。此外，在編制預(yù)算以后，對于每個(gè)部門實(shí)際執(zhí)行的情況還要進(jìn)行監(jiān)督，確保預(yù)算工作能夠發(fā)揮有關(guān)的效益作用。

落實(shí)具體的財(cái)務(wù)工作

首先，學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作必須從實(shí)際出發(fā)，在實(shí)際工作的時(shí)候，相關(guān)的工作人員要摒棄以往的管理模式，并采用效率比較高的創(chuàng)新管理理念，應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，用心對待工作時(shí)的一些細(xì)節(jié)問題，要從細(xì)小的事做起，逐漸改變學(xué)校財(cái)務(wù)管理中不是很協(xié)調(diào)的工作模式。其次，工作人員還要具備敬業(yè)精神，并改正財(cái)務(wù)管理工作時(shí)的監(jiān)管不足問題，切實(shí)做到將財(cái)務(wù)管理工作能夠有效落實(shí)到相關(guān)的項(xiàng)目工作中，提升學(xué)校財(cái)務(wù)管理的有效性以及真實(shí)性。財(cái)務(wù)管理部門要對基礎(chǔ)的法規(guī)和法律了解透徹，根據(jù)學(xué)校具體的情況，建立有關(guān)的法律法規(guī)以及財(cái)務(wù)管理等事務(wù)，要讓每一個(gè)財(cái)務(wù)流程都能夠做到有章可循以及有條可查，從而打造一個(gè)良好的財(cái)務(wù)運(yùn)行環(huán)境。

優(yōu)化內(nèi)部控制制度

學(xué)校在構(gòu)建內(nèi)部控制制度的時(shí)候，要考慮到學(xué)校的相關(guān)管理方式以及辦學(xué)性質(zhì)，構(gòu)建一套和學(xué)校的運(yùn)轉(zhuǎn)比較符合的內(nèi)部控制體系。針對平常的財(cái)務(wù)收支，有關(guān)合同和發(fā)票的保管必須有明確的制度。當(dāng)遇到一些特殊情況的時(shí)候，要構(gòu)建專家評議制度，確保決策時(shí)的科學(xué)民主，防止出現(xiàn)一人專斷的現(xiàn)象。例如，在設(shè)計(jì)高校的土地投標(biāo)和招標(biāo)決議的時(shí)候，就要根據(jù)制度來決議，確保所有流程的科學(xué)性，從而大大降低學(xué)校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，學(xué)校要建立合理有效的會(huì)計(jì)核算制度，使得在核算時(shí)能夠正確使用會(huì)計(jì)科目，包括核算的流程以及審批的流程等，利用這些制度讓有關(guān)的財(cái)務(wù)工作者更加明確自己的工作流程以及工作內(nèi)容。

結(jié) 語

綜上所述，以往的財(cái)務(wù)管理方式已經(jīng)不能夠滿足學(xué)校不斷發(fā)展的現(xiàn)狀，所以要以學(xué)校的內(nèi)部控制為主，根據(jù)高校具體的發(fā)展需求研究出更加科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方法，結(jié)合各種實(shí)施方案提升學(xué)校的財(cái)務(wù)管理水平，從而為學(xué)校的發(fā)展奠定較好的基礎(chǔ)。

（長沙環(huán)境保護(hù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

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