國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理措施

陳燕

（杭州大正建設(shè)工程檢測(cè)有限公司，浙江 杭州 311254）

一、引言

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)全面開放的現(xiàn)狀下，國有企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系中面臨著越來越激烈的競(jìng)爭(zhēng)局面。上級(jí)主管部門對(duì)國有企業(yè)的考核指標(biāo)主要通過營業(yè)收入和凈利潤指標(biāo)來體現(xiàn)。賒銷對(duì)客戶來說，特別是資金流不是很寬裕的企業(yè)，是一種優(yōu)惠政策。企業(yè)以此作為一種促銷方式，它在一定程度上能提高企業(yè)在同行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力，以此來增加企業(yè)的營業(yè)收入和利潤增長(zhǎng)點(diǎn)。但是，如果應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，就容易形成壞賬。從利潤表上來說，賒銷增加了企業(yè)的利潤，但收不回的應(yīng)收賬款會(huì)減少企業(yè)的流動(dòng)資金，增加企業(yè)的機(jī)會(huì)成本，一旦形成壞賬，還會(huì)減少企業(yè)利潤，增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。只有加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，才能加快資金的回收，提高資金利用率，增加企業(yè)的效益，實(shí)現(xiàn)股東利益最大化。

沒有好的制度和管理體系作為支撐，沒有內(nèi)部和外部的溝通協(xié)調(diào)，極易讓應(yīng)收賬款管理陷入困境，不能及時(shí)收回，從而形成壞賬，這樣不但不能增加收入，還會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失，對(duì)國有企業(yè)的持續(xù)運(yùn)營帶來極大的影響。企業(yè)應(yīng)收賬款的問題，就是企業(yè)管理和運(yùn)行方面的問題。應(yīng)收賬款是國有企業(yè)資產(chǎn)中占比重較大的流動(dòng)資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，完善并健全應(yīng)收賬款管理制度，以促進(jìn)企業(yè)健康、有序、平穩(wěn)的發(fā)展。

二、國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及存在的問題

國有企業(yè)，特別是服務(wù)性國有企業(yè)，其運(yùn)作模式較為常規(guī)，應(yīng)收賬款成為企業(yè)的主要債權(quán)組成部分。與以往不同，現(xiàn)在國有企業(yè)發(fā)展重點(diǎn)的定位為如何使股東利益最大化，考核重點(diǎn)主要體現(xiàn)在提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益方面。主要管理者為了追求經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于應(yīng)收賬款管理較為忽視。如果沒有形成良好的應(yīng)收賬款管理制度，則會(huì)導(dǎo)致利潤虛增，壞賬風(fēng)險(xiǎn)增加。國有企業(yè)由于本身的發(fā)展方向、企業(yè)定位的影響，還有其外部行業(yè)部門的管理特點(diǎn)、建設(shè)單位管理特點(diǎn)的影響，導(dǎo)致出現(xiàn)應(yīng)收賬款管理問題的原因是多種多樣的。近些年來，市場(chǎng)放開，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境瞬息萬變，使得國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在一定的困難。

（一）缺乏科學(xué)有效的應(yīng)收賬款管理制度

一個(gè)企業(yè)的成敗，主要取決于制度的好壞。資產(chǎn)中應(yīng)收賬款占比較大的企業(yè)必須反省其自身的管理體系是否規(guī)范，管理制度是否健全，管理者的管理理論是否符合企業(yè)實(shí)際，高層管理人員對(duì)應(yīng)收賬款的管理是否到位。國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的各項(xiàng)問題應(yīng)當(dāng)引起各管理者，特別是財(cái)務(wù)人員的關(guān)注與有效解決。

導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款管理的效果不盡如人意的主要原因體現(xiàn)為：

第一，企業(yè)應(yīng)收賬款管理缺乏規(guī)范性，容易使決策人員決策失誤。應(yīng)收賬款直接影響資產(chǎn)，直接影響利潤，造成財(cái)務(wù)報(bào)表很好看，但現(xiàn)金流不足的現(xiàn)象，就是因?yàn)閼?yīng)收賬款管理缺乏規(guī)范管理而引起的一系列重大問題。例如，企業(yè)簽訂的合同中對(duì)于費(fèi)用支付部分的描述“根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度按計(jì)量款同比例支付”，這就導(dǎo)致企業(yè)被動(dòng)收款，應(yīng)收賬款主體不明導(dǎo)致企業(yè)壞賬增加，造成應(yīng)收賬款核算中的漏洞突顯，從而影響整個(gè)應(yīng)收賬款的管理效果。

第二，企業(yè)應(yīng)收賬款管理缺乏全面性，且企業(yè)沒有針對(duì)該管理制定多種預(yù)防措施，導(dǎo)致企業(yè)在針對(duì)一些項(xiàng)目的應(yīng)收賬款管理中的突發(fā)事件手忙腳亂，欠缺危機(jī)意識(shí)。特別是企業(yè)涉及的應(yīng)收賬款項(xiàng)目較多，如果過程中沒有有效的應(yīng)對(duì)，應(yīng)收賬款管理制度缺乏全方位考慮時(shí)，則會(huì)造成應(yīng)收賬款管理出現(xiàn)問題。如企業(yè)向建設(shè)企業(yè)提供檢測(cè)服務(wù)，但建設(shè)企業(yè)未及時(shí)支付款項(xiàng)，然而，國有企業(yè)針對(duì)該情形欠缺相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，則必然造成企業(yè)的利益虧損。

（二）缺少內(nèi)部和外部的有效溝通協(xié)調(diào)

應(yīng)收賬款的管理涉及內(nèi)外部各方的溝通協(xié)調(diào)。不管是缺少部門之間的內(nèi)部有效溝通協(xié)調(diào)或是缺少外部之前的溝通，都會(huì)使工作的某些部位脫節(jié)。協(xié)調(diào)內(nèi)外部各方關(guān)系，利用自身優(yōu)勢(shì)，想客戶所想，為客戶解決問題，維護(hù)良好的企業(yè)形象，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的催討是有百利而無一害的。

公司內(nèi)部各部門之前信息傳遞脫節(jié)，導(dǎo)致問題的發(fā)生都在事后，不能有效的解決當(dāng)前的主要矛盾。而有些問題如果不能第一時(shí)間得到有效解決，可能后續(xù)會(huì)轉(zhuǎn)變?yōu)橹饕堋?nèi)部各部門之前對(duì)接工作職責(zé)不明確，而且相互之前沒有相應(yīng)的約束力，什么時(shí)候能夠做完，完成到什么程度沒有事先溝通好，或完成的部分沒有達(dá)到下一環(huán)節(jié)的要求，或出現(xiàn)問題相互推諉，導(dǎo)致沒法進(jìn)一步推進(jìn)工作。

公司外部各方施工方、監(jiān)理方、業(yè)主等建設(shè)單位信息不通暢，缺乏有效的溝通，導(dǎo)致信息滯后，不清楚工程建設(shè)的進(jìn)展情況、工程計(jì)量款的支付情況，以及客戶信息面臨的困難，從而不能很好地幫助客戶解決問題，客戶自然會(huì)延遲付款。

（三）催款手段單一，法律意識(shí)淡薄

一般經(jīng)營人員都是通過電話的方式催款，了解事情的經(jīng)過也是走過場(chǎng)，沒有找到問題的癥結(jié)所在。催款變成了一種形式，沒有具有根本性、切實(shí)可操作的解決問題的方法。經(jīng)營人員法律意識(shí)淡薄，很多合同都是過了訴訟時(shí)效才想起來催款，也沒有留下足夠的證據(jù)，不懂得很好的維護(hù)企業(yè)的權(quán)利，使企業(yè)蒙受損失。

（四）約束手段不夠，防范意識(shí)欠缺

一般都要完成服務(wù)之后才開票，但很多時(shí)候會(huì)違規(guī)操作，先開票，這樣對(duì)對(duì)方的約束條件不夠，導(dǎo)致欠款越來越多。經(jīng)營人員防范意識(shí)欠缺，等所有的合同義務(wù)履行完，對(duì)于付款方而言，沒有任何可以牽絆的地方，自然而然催款就不起任何作用。

三、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的管理措施

（一）完善并健全應(yīng)收賬款管理制度

第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極規(guī)范應(yīng)收賬款管理制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)日常生活中發(fā)生的事例，多方位考慮問題，制定科學(xué)、規(guī)范、有效的應(yīng)收賬款管理流程。在實(shí)際的操作過程中，企業(yè)應(yīng)收賬款管理應(yīng)有操作依據(jù)、規(guī)范的操作流程，以及有效的應(yīng)對(duì)措施，能夠按照規(guī)范的管理規(guī)程進(jìn)行操作。針對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目進(jìn)行全面匯總，從事前、事中、事后全方位、多元化考慮應(yīng)收賬款的管理，使得應(yīng)收賬款管理工作開展更具實(shí)效性與科學(xué)性，確保企業(yè)的持續(xù)有效運(yùn)行。

第二，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的外部支持服務(wù)商名錄。企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)人員開展合同評(píng)審，根據(jù)客戶的誠信度、償債能力、以往合作的年份、信譽(yù)度來把客戶分成幾個(gè)不同等級(jí)。對(duì)每個(gè)等級(jí)制定不同的規(guī)范和政策制度，從而對(duì)包括賒銷在內(nèi)的金額給出一個(gè)額度，對(duì)不同的客戶制定不同的信用評(píng)價(jià)制度。由各部門提出申請(qǐng)，對(duì)以往的應(yīng)收賬款情況進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋，綜合部負(fù)責(zé)把合格供方的評(píng)定進(jìn)行記錄和保存，并會(huì)同相關(guān)部門進(jìn)行驗(yàn)收和驗(yàn)證。總經(jīng)理負(fù)責(zé)合格供方名單的批準(zhǔn)。各部門應(yīng)特別加強(qiáng)對(duì)合格服務(wù)商的控制，應(yīng)及時(shí)與外部支持服務(wù)商的溝通，并將存在的問題反饋給供方，連續(xù)出現(xiàn)問題或出現(xiàn)嚴(yán)重問題的，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)取消其支持服務(wù)商資格。建立完善的外部支持服務(wù)商名錄，能贏得忠實(shí)客戶的青睞，降低企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部和外部的有效溝通協(xié)調(diào)

在公司內(nèi)各部門之間，一般應(yīng)收賬款的管理涉及產(chǎn)品鏈的各個(gè)部門，主要以財(cái)務(wù)部門和銷售部門為主。為了加強(qiáng)內(nèi)部各部門有效溝通協(xié)調(diào)，企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)完善的應(yīng)收賬款部門協(xié)調(diào)機(jī)制，使應(yīng)收賬款管理貫穿到各個(gè)部門，使任務(wù)清單化，工作透明化，責(zé)任細(xì)化到人。使企業(yè)的每個(gè)職工都有主人翁意識(shí)，都參與到應(yīng)收賬款管理協(xié)調(diào)機(jī)制中來，共同參與和討論應(yīng)收賬款管理工作，對(duì)于工作中出現(xiàn)的問題第一時(shí)間進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，努力提升應(yīng)收賬款管理的有效性。

企業(yè)不僅要加強(qiáng)內(nèi)部各部門間的溝通協(xié)調(diào)，還要更加高度重視外部各關(guān)聯(lián)方之前的溝通。企業(yè)應(yīng)發(fā)揮自身所在行業(yè)的優(yōu)勢(shì)，利用外部的機(jī)會(huì)，由各部門的負(fù)責(zé)人會(huì)同分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)工程的進(jìn)度和應(yīng)收賬款進(jìn)度保持關(guān)聯(lián)和統(tǒng)一，使外部溝通在應(yīng)收賬款管理中發(fā)揮其積極的功能和作用。

（三）增強(qiáng)員工的法律意識(shí)

企業(yè)應(yīng)通過講座、聘請(qǐng)法律顧問等形式來增強(qiáng)員工，特別是財(cái)務(wù)人員和經(jīng)營人員的法律意識(shí)。企業(yè)應(yīng)建立完善的合同管理制度。合同的要素必須齊全而且符合國家法律，合同條款要齊備，內(nèi)容要全面。對(duì)合同的建立要有審批制度，對(duì)于合同的權(quán)利義務(wù)、付款方式、結(jié)算條款、違約責(zé)任等做出明確的規(guī)定，明確各部門的職責(zé)，增強(qiáng)法律意識(shí)，強(qiáng)化合同的執(zhí)行力，必要時(shí)尋得法律顧問的幫助，消除合同簽訂本身存在的應(yīng)收賬款隱患。

（四）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，增強(qiáng)防范意識(shí)

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理，通過對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析和評(píng)估，提出風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)、安全計(jì)劃、安全檢查、設(shè)施設(shè)備要求和管理、危險(xiǎn)材料運(yùn)輸、廢物處置、應(yīng)急措施、消防安全、事故報(bào)告的要求管理，制定切實(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，保障企業(yè)的資產(chǎn)安全。各部門負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制工作制定流程具體實(shí)施，檔案管理員負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)控制相關(guān)記錄的保存，技術(shù)主管負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)控制安全措施的審核，財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)組織人員識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析、評(píng)估，制定風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)規(guī)定，編制風(fēng)險(xiǎn)控制安全措施和跟蹤驗(yàn)證，從而進(jìn)一步防范應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語

當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，企業(yè)要發(fā)展，要贏得客戶，賒銷的確是一種手段，但是要經(jīng)過外部分析、內(nèi)部評(píng)審，完善應(yīng)收賬款管理制度和體系，在擴(kuò)大銷售額的情況下，要保證應(yīng)收賬款的回收率，做到真正意義上的企業(yè)價(jià)值最大化。