大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)信息化建設(shè)的實(shí)現(xiàn)路徑探析

唐雪薇 佟筱楓

[摘 要]我國現(xiàn)今正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的重要時(shí)期，企業(yè)所處的外部環(huán)境不斷變化，在這種情況下，企業(yè)管理的加強(qiáng)就十分關(guān)鍵。通過有效的管理手段來進(jìn)一步完善自身治理結(jié)構(gòu)，同時(shí)規(guī)范企業(yè)的各種經(jīng)營活動(dòng)，進(jìn)一步降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，以實(shí)現(xiàn)推動(dòng)企業(yè)更好發(fā)展的根本目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)的出現(xiàn)符合企業(yè)發(fā)展的根本需求，因此隨著內(nèi)部審計(jì)的不斷發(fā)展，國內(nèi)眾多企業(yè)也開始逐漸加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用，通過對內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用強(qiáng)化自身治理結(jié)構(gòu)的合理性。在現(xiàn)今的大數(shù)據(jù)時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)也發(fā)生了重大變革，逐漸向著信息化的方向發(fā)展，從而更好地順應(yīng)時(shí)代背景，充分發(fā)揮自身的效用。文章深入研究大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)信息化建設(shè)的實(shí)現(xiàn)路徑，從大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)信息化建設(shè)的影響因素入手，深度探究大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)信息化建設(shè)存在的問題，最后基于問題提出大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)信息化建設(shè)實(shí)現(xiàn)路徑，以期為相關(guān)人員的研究提供一定借鑒。

[關(guān)鍵詞]大數(shù)據(jù)時(shí)代;審計(jì)信息化;企業(yè)管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.17.195

1 引言

我國現(xiàn)今處于全面深化改革的局面，這對企業(yè)的市場環(huán)境已經(jīng)造成不同程度的影響，促使企業(yè)市場環(huán)境不斷變化，也對企業(yè)的發(fā)展造成極大的影響，再加上大數(shù)據(jù)時(shí)代背景的影響，內(nèi)部審計(jì)也需要面臨改革與創(chuàng)新的局面。科技時(shí)代下信息增長量呈病毒式暴增，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)無法更好地處理日益暴增的數(shù)據(jù)，在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)也逐漸向著信息化的方向發(fā)展，融合先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)，極大程度上提高審計(jì)效率，并且智能化技術(shù)的應(yīng)用還從根本上保證了內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。但是我國內(nèi)部審計(jì)以及計(jì)算機(jī)發(fā)展都相對落后，目前內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)仍舊處于摸索階段，還未有相對成熟的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)?；诖?，深入研究大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)信息化建設(shè)實(shí)現(xiàn)路徑具有極高的現(xiàn)實(shí)意義。

2 大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)信息化建設(shè)的影響因素

2.1 各類數(shù)據(jù)信息的不斷增加

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，各個(gè)行業(yè)都開始向著信息化的方向發(fā)展，無論是基礎(chǔ)的日常工作，抑或是更加復(fù)雜的操作，都通過信息化的設(shè)備去完成，能夠極大程度上提高工作效率，在解決復(fù)雜操作時(shí)也能保證規(guī)范，預(yù)防意外情況的發(fā)生。隨著信息化的全面建設(shè)，各個(gè)工作環(huán)節(jié)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息就不斷增多，各類數(shù)據(jù)的增加量不斷提升，如果是傳統(tǒng)的人工審計(jì)，整體的工作效率就會(huì)明顯下降，再加上人工審計(jì)無法對海量的數(shù)據(jù)進(jìn)行深度的處理和挖掘，工作出錯(cuò)率也會(huì)顯著提高，在這種情況下，信息化建設(shè)就十分關(guān)鍵，通過加強(qiáng)信息技術(shù)的應(yīng)用來保證內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確化以及高效性，促使內(nèi)部審計(jì)可以更為有效地發(fā)揮自身作用。

2.2 財(cái)會(huì)工作電算化的全面實(shí)施

審計(jì)工作與會(huì)計(jì)工作存在非常密切的聯(lián)系，審計(jì)工作地開展建立在各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)之上，這就需要會(huì)計(jì)工作的輔助，而通過對各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析來實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督，從而保證企業(yè)的合法以及規(guī)范經(jīng)營，并且對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防。在大數(shù)據(jù)時(shí)代之下，財(cái)會(huì)工作電算化全面實(shí)施，合同信息、明細(xì)賬目、發(fā)票信息等均有電子版進(jìn)行儲(chǔ)存和傳遞。[1]隨著財(cái)會(huì)工作電算化，作為建立在財(cái)務(wù)工作基礎(chǔ)之上的內(nèi)部審計(jì)，也勢必要向著信息化的方向發(fā)展，審計(jì)信息化可以更好地與財(cái)務(wù)電算化相配合，發(fā)揮協(xié)同作用的同時(shí)，也從根本上保證審計(jì)的有效性。

2.3 多部門財(cái)務(wù)信息的不斷共享

大數(shù)據(jù)時(shí)代下信息量處于爆炸式增長的階段，企業(yè)各個(gè)部門的財(cái)務(wù)信息也顯著增多，為了保證企業(yè)工作的高效性，眾多企業(yè)開始實(shí)施多部門財(cái)務(wù)信息共享，促使各部門進(jìn)行有效的聯(lián)動(dòng)，各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息可以實(shí)時(shí)共享。財(cái)務(wù)部門作為財(cái)務(wù)管理中心，也要做好有效的協(xié)調(diào)工作，統(tǒng)籌各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息，為審計(jì)工作的展開提供有效依據(jù)?！秶鴦?wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》中明確指出要加快推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，促進(jìn)有關(guān)部門、金融機(jī)構(gòu)和國有企事業(yè)單位等與審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)信息共享，加大數(shù)據(jù)集中力度，構(gòu)建國家審計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)，該文件也充分說明了財(cái)務(wù)信息共享對審計(jì)信息化建設(shè)的重要性。

2.4 數(shù)據(jù)處理愈來愈集中且自動(dòng)

在大數(shù)據(jù)時(shí)代的影響下，眾多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作開始實(shí)現(xiàn)信息化發(fā)展的轉(zhuǎn)變，而隨著信息化審計(jì)的展開也會(huì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)今的審計(jì)工作中對數(shù)據(jù)的處理更加地集中，并且出現(xiàn)自動(dòng)化特征，審計(jì)工作更加地高效、便捷。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)中，大多數(shù)工作環(huán)節(jié)都是由人工來操作和實(shí)現(xiàn)，人工操作具有時(shí)間的局限性，并且人為的影響因素也會(huì)對審計(jì)質(zhì)量造成影響，而大數(shù)據(jù)時(shí)代下的信息化審計(jì)打破了時(shí)間的局限性，可以自動(dòng)化地完成數(shù)據(jù)挖掘、分析等工作，通過規(guī)范的操作流程來避免差錯(cuò)的出現(xiàn)，進(jìn)而保證內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性。

3 大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)信息化建設(shè)存在的問題

3.1 審計(jì)理念與新理念存在偏差

我國現(xiàn)今雖然在努力推行審計(jì)信息化建設(shè)，但是信息化的水平仍舊相對較低，主要的原因就在于審計(jì)理論仍舊非常落后，僅僅是審查被審計(jì)單位是否存在瀆職舞弊等行為，促使審計(jì)信息化工作的展開仍舊延續(xù)落后理念，并不符合現(xiàn)今企業(yè)發(fā)展環(huán)境的要求，甚至與審計(jì)信息化工作的展開發(fā)生沖突，影響審計(jì)信息化發(fā)展的同時(shí)，促使審計(jì)工作無法發(fā)揮效用。[2]審計(jì)信息化中審計(jì)理念逐漸以事前預(yù)警、事中控制、動(dòng)態(tài)化審計(jì)、遠(yuǎn)程審計(jì)為核心，做到防患于未然，這種新的審計(jì)理念與現(xiàn)今的審計(jì)理念存在明顯的偏差。

3.2 審計(jì)人員欠缺大數(shù)據(jù)運(yùn)用能力

在大數(shù)據(jù)時(shí)代中，大數(shù)據(jù)技術(shù)的出現(xiàn)為數(shù)據(jù)和信息的處理提供了極大的便利。大數(shù)據(jù)技術(shù)不僅僅會(huì)對相應(yīng)的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行收集，在處理的同時(shí)還能實(shí)現(xiàn)對數(shù)據(jù)的分析與挖掘，從而發(fā)現(xiàn)更加深層次，并且具有價(jià)值的數(shù)據(jù)，可以做到數(shù)據(jù)處理的全面性，這反而能夠極大程度上提高審計(jì)工作的效果。審計(jì)信息化基于大數(shù)據(jù)的深度挖掘，可以更為早期、及時(shí)地發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而進(jìn)行有效的規(guī)避和預(yù)防，但是現(xiàn)今大多數(shù)的審計(jì)人員對大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用存在明顯的不足，許多審計(jì)人員欠缺大數(shù)據(jù)運(yùn)用能力，促使大數(shù)據(jù)技術(shù)與審計(jì)工作無法有效融合，局限大數(shù)據(jù)技術(shù)作用的同時(shí)，影響審計(jì)工作的效果。

3.3 契合大數(shù)據(jù)的審計(jì)軟件開發(fā)緩慢

審計(jì)信息化建設(shè)需要依托于高效、便捷的審計(jì)軟件，通過更加專業(yè)的計(jì)算機(jī)技術(shù)從根本上貫徹審計(jì)信息化，但是現(xiàn)今市場上缺乏真正適合信息化審計(jì)工作的軟件。我國審計(jì)工作出現(xiàn)時(shí)間相對較晚，近幾年計(jì)算機(jī)技術(shù)雖然發(fā)展十分迅速，但是整體水平仍舊有待提高，再加上內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)時(shí)間相對較晚，沒有相對成熟的研發(fā)經(jīng)驗(yàn)，促使契合大數(shù)據(jù)的審計(jì)軟件開發(fā)速度一再緩慢，許多開展信息化審計(jì)的企業(yè)所使用的軟件也并不真正適用于內(nèi)部審計(jì)工作，僅僅能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)的收集和分類，對數(shù)據(jù)的處理、分析以及挖掘都有待提高。

3.4 現(xiàn)有體系在數(shù)據(jù)挖掘和處理存在不足

價(jià)值密度低是大數(shù)據(jù)的一個(gè)重要特點(diǎn)，要想發(fā)揮大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢來提升內(nèi)部審計(jì)工作的效率，就要求內(nèi)審部門能夠從海量的數(shù)據(jù)中挖掘出有價(jià)值的數(shù)據(jù)，這就對內(nèi)部審計(jì)體系數(shù)據(jù)挖掘和處理提出了更高的要求。就目前現(xiàn)今眾多企業(yè)的審計(jì)信息化工作來看，對于數(shù)據(jù)的挖掘和處理能力仍顯不足，內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)當(dāng)中存在大量的冗余、垃圾和無效數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)的功能也十分有限，許多企業(yè)審計(jì)信息化體系僅僅只能進(jìn)行數(shù)據(jù)分類、匯總、排序，而高度智能的挖掘、分析與處理無法實(shí)現(xiàn)，這反而在一定程度上局限了內(nèi)部審計(jì)的作用。

4 大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)信息化建設(shè)實(shí)現(xiàn)路徑

4.1 圍繞大數(shù)據(jù)推動(dòng)審計(jì)思維方式轉(zhuǎn)變

大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用是推動(dòng)審計(jì)信息化的關(guān)鍵，而大數(shù)據(jù)運(yùn)用在審計(jì)工作中的主要理念就是通過大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)測，收集數(shù)據(jù)的同時(shí)對數(shù)據(jù)進(jìn)行直接的分析和處理，并且深度挖掘數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，契約想要更好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化建設(shè)，就需要圍繞大數(shù)據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)變審計(jì)思維方式，依托大數(shù)據(jù)技術(shù)對審計(jì)思維方式進(jìn)行全面的改變，將監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)測，更好地預(yù)防企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

4.2 依托大數(shù)據(jù)不斷強(qiáng)化審計(jì)人才培養(yǎng)

從大數(shù)據(jù)運(yùn)用情況就可以看出，現(xiàn)今的審計(jì)人員還需要進(jìn)一步的培養(yǎng)，因此企業(yè)要依托大數(shù)據(jù)不斷強(qiáng)化審計(jì)人才培養(yǎng)，要從理論知識(shí)豐富以及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富兩個(gè)方面入手。在理論知識(shí)豐富方面，企業(yè)可以聘請專業(yè)的大數(shù)據(jù)審計(jì)人員到公司內(nèi)部進(jìn)行授課，并且要求所有內(nèi)部審計(jì)人員都必須參加，由專業(yè)的審計(jì)人員向?qū)徲?jì)人員教授相應(yīng)大數(shù)據(jù)技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用，以促使內(nèi)部審計(jì)人員可以掌握更多的理論知識(shí)。[3]在實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富方面，企業(yè)要在審計(jì)信息化系統(tǒng)中加強(qiáng)大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，讓審計(jì)人員可以將學(xué)到的知識(shí)應(yīng)用到實(shí)際工作當(dāng)中，通過應(yīng)用不斷強(qiáng)化對大數(shù)據(jù)技術(shù)的掌握熟練度，促使審計(jì)人員可以在內(nèi)部審計(jì)工作中熟練掌握應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，進(jìn)而提高整體審計(jì)效果。

4.3 借助大數(shù)據(jù)打造數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)

對于內(nèi)部審計(jì)信息化工作而言，想要從根本上保證內(nèi)部審計(jì)的工作效果，就需要數(shù)據(jù)化審計(jì)平臺(tái)的存在。通過審計(jì)平臺(tái)來實(shí)現(xiàn)規(guī)范化審計(jì)，并且依托審計(jì)平臺(tái)也可以更為全面、及時(shí)地獲取財(cái)務(wù)信息，與其他管理體系進(jìn)行有效的融合，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，進(jìn)一步提高工作效率，因此企業(yè)需要借助大數(shù)據(jù)打造數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)，不僅能夠更為高效地完成內(nèi)部審計(jì)工作，同時(shí)還能與內(nèi)部審計(jì)工作的展開相匹配，隨著內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展而實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化的發(fā)展，極大程度上提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

4.4 完善現(xiàn)有體系數(shù)據(jù)挖掘和處理能力

企業(yè)現(xiàn)今審計(jì)信息化體系的數(shù)據(jù)挖掘和處理能力明顯不足的原因就在于對數(shù)據(jù)挖掘和處理相關(guān)技術(shù)的應(yīng)用程度相對較低，在這種情況下，為了提高體系的數(shù)據(jù)挖掘和處理能力，就要進(jìn)一步加強(qiáng)對相關(guān)技術(shù)的應(yīng)用，例如ETL數(shù)據(jù)處理權(quán)健、SQL技術(shù)等，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況合理性地選擇相關(guān)技術(shù)，保證數(shù)據(jù)挖掘和處理有效的同時(shí)，也能促使審計(jì)體系更加符合企業(yè)情況，進(jìn)而充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，加快企業(yè)審計(jì)信息化轉(zhuǎn)變速度。

5 結(jié)論

我國現(xiàn)今綜合國力的增強(qiáng)促使國外企業(yè)紛紛進(jìn)駐中國市場，在一定程度上加劇了市場競爭。面對愈發(fā)激烈的市場競爭，國內(nèi)企業(yè)也開始注重內(nèi)部審計(jì)，通過內(nèi)部審計(jì)完善企業(yè)結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部管理力度，以更好地應(yīng)對外部市場環(huán)境的影響因素，同時(shí)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的完善還可以極大程度上提高企業(yè)各項(xiàng)資源的利用率，促使企業(yè)核心競爭力的提升，內(nèi)部審計(jì)在推動(dòng)企業(yè)更好發(fā)展方面具有更為重要的意義。在大數(shù)據(jù)的時(shí)代背景之下，內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展是內(nèi)部審計(jì)的必然發(fā)展趨勢。企業(yè)面對暴增式的各種數(shù)據(jù)，內(nèi)部審計(jì)就一定要結(jié)合高速處理的計(jì)算機(jī)技術(shù)，大數(shù)據(jù)技術(shù)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)等多種科學(xué)技術(shù)的應(yīng)用在保持內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化的同時(shí)，還顯著提升內(nèi)部審計(jì)的效率以及質(zhì)量，不僅更加快速地處理各種數(shù)據(jù)，還能夠做到對數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘，從而預(yù)防潛在運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展的最終目標(biāo)。

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[基金項(xiàng)目]“大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)信息化建設(shè)的實(shí)現(xiàn)路徑探析”（項(xiàng)目編號(hào)：KYYWF10236190140）。