企業(yè)預(yù)算管理問(wèn)題及對(duì)策探討

宋學(xué)海

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，企業(yè)想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)，就必須提升預(yù)算管理模式和預(yù)算管理水平。本文闡述了企業(yè)在預(yù)算管理過(guò)程中存在的管理意識(shí)薄弱，重視程度不夠，組織機(jī)構(gòu)不健全，相關(guān)規(guī)章制度不健全或缺失，信息化系統(tǒng)落后等方面的問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題提出了相關(guān)對(duì)策。我們認(rèn)為，企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，有利于提高企業(yè)精細(xì)化管理水平。

當(dāng)今經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程不斷加快，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境錯(cuò)綜復(fù)雜。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，企業(yè)要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)，夯實(shí)企業(yè)資源管理，優(yōu)化企業(yè)資源配置，實(shí)施全面預(yù)算管理是大勢(shì)所趨。然而，相對(duì)于國(guó)外成熟的經(jīng)濟(jì)體制下所實(shí)行的全面預(yù)算管理，我國(guó)企業(yè)的全面預(yù)算管理還處于發(fā)展階段，企業(yè)全面預(yù)算管理體系還有許多需要進(jìn)一步完善的方面。目前，全面預(yù)算管理在國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，忽視了對(duì)全面預(yù)算管理工作的重視程度，對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不充分，預(yù)算管理涵蓋的內(nèi)容不全面和不具體，執(zhí)行不到位，缺少完善的考核績(jī)效體系，預(yù)算信息化落后等問(wèn)題。因此，本文淺析了全面預(yù)算管理中存在的諸多問(wèn)題及解決對(duì)策，為發(fā)揮全面預(yù)算在企業(yè)管理中的作用提供參考。

一、企業(yè)預(yù)算概述及預(yù)算管理的必要性

（一）企業(yè)預(yù)算管理概述

預(yù)算管理是指企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展規(guī)劃，對(duì)未來(lái)某一特定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)目標(biāo)行為的規(guī)劃和測(cè)算，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行合理的優(yōu)化和配置，以保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠達(dá)到預(yù)計(jì)的目標(biāo)，有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。

（二）預(yù)算管理的必要性

1.可以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)戰(zhàn)略制定的再好，如果沒(méi)有得到有效實(shí)施，最終不能將美好藍(lán)圖和愿景轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)和長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃，作為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要管理控制工具，全面預(yù)算將發(fā)揮非常重要的作用。

2.有助于加強(qiáng)企業(yè)各職能部門(mén)之間的溝通和協(xié)作

企業(yè)通過(guò)開(kāi)展全面預(yù)算管理工作，可以明確界定各部門(mén)的職責(zé)，避免各部門(mén)之間存在的推諉扯皮問(wèn)題，有利于提高各部門(mén)之間相互溝通的及時(shí)性，提高企業(yè)的運(yùn)行效率。預(yù)算是企業(yè)整體的業(yè)務(wù)行為，只有企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)之間相互協(xié)作配合，達(dá)成共識(shí)，目標(biāo)行為一致，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的總體目標(biāo)。

3.有助于企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制，防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

全面預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要組成部分，在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮著非常重要的作用，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所采取的重要控制手段，該手段可以有效防范企業(yè)的各類風(fēng)險(xiǎn)。全面預(yù)算管理的制定和實(shí)施過(guò)程是企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中識(shí)別、預(yù)測(cè)、評(píng)估和控制所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程，通過(guò)發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞和不足，制定有效的防范措施，可以降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

4.是各部門(mén)業(yè)績(jī)考核的重要依據(jù)，能夠發(fā)揮激勵(lì)作用

全面預(yù)算可以為企業(yè)實(shí)施績(jī)效考核的提供參考依據(jù)，為企業(yè)對(duì)各部門(mén)及員工績(jī)效考核提供依據(jù)。企業(yè)可以根據(jù)全面預(yù)算的實(shí)際完成情況，在分析各部門(mén)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中實(shí)際偏離的程度和原因的基礎(chǔ)上，進(jìn)行詳細(xì)的分析，劃清責(zé)任、實(shí)施獎(jiǎng)懲，通過(guò)預(yù)算管理與績(jī)效管理考核相結(jié)合，使部門(mén)與員工的考核真正做到有依有據(jù)，從而可以充分調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，激勵(lì)各部門(mén)為企業(yè)完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而更加積極主動(dòng)的工作。

二、企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)全面預(yù)算管理重視意識(shí)差，未充分認(rèn)識(shí)到其重要性

企業(yè)管理層及各職能部門(mén)未充分認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理重要性，缺乏客觀公正的認(rèn)識(shí)，全面預(yù)算管理工作未進(jìn)行綜合統(tǒng)籌安排，未設(shè)置預(yù)算決策機(jī)構(gòu)和預(yù)算組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，未充分、合理配置人力、物力、財(cái)力，預(yù)算編制主體與財(cái)務(wù)部門(mén)組織編制預(yù)算工作時(shí)缺乏有效溝通和配合;工作互相推諉，認(rèn)為預(yù)算只是大體預(yù)計(jì)數(shù)，提報(bào)的預(yù)算只是為了應(yīng)付工作或是留有很大的空間，使得企業(yè)全面預(yù)算管理未真正反應(yīng)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，流于形式，不能充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。

（二）全面預(yù)算管理組織設(shè)置缺失，缺乏預(yù)算管理職能部門(mén)

全面預(yù)算管理工作是否能夠做好，與組織的支持是分不開(kāi)的，許多企業(yè)全面預(yù)算管理組織體系不完善，沒(méi)有成立專門(mén)的預(yù)算管理委員會(huì)和預(yù)算管理委員會(huì)辦公室，由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算管理所有工作，從而導(dǎo)致預(yù)算的權(quán)威性不夠，不能充分發(fā)揮其作用。在這種情況下，預(yù)算管理不能按照正常規(guī)定的程序?qū)嵤簿褪钦f(shuō)不能正常指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而使預(yù)算管理未發(fā)揮其真正的作用。

（三）預(yù)算管理流于形式，重編制、輕執(zhí)行

目前，大部分企業(yè)都能按照要求編制預(yù)算，但在運(yùn)行過(guò)程中預(yù)算執(zhí)行實(shí)際效果較差。預(yù)算編制完成之后，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，沒(méi)有切實(shí)進(jìn)行全過(guò)程控制，預(yù)算編制與執(zhí)行相分離，部分企業(yè)認(rèn)為預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行是毫無(wú)聯(lián)系的兩件事，忽視了對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的控制，存在預(yù)算執(zhí)行率差異較大的情形，未重視預(yù)算執(zhí)行情況分析，未對(duì)差異原因進(jìn)行分析或原因分析不透徹，很難發(fā)現(xiàn)真正導(dǎo)致差異產(chǎn)生的原因。沒(méi)有把預(yù)算的執(zhí)行情況和企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況有機(jī)地聯(lián)系對(duì)比，不能發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題。

（四）全面預(yù)算管理未形成健全的制度，未建立考核機(jī)制或機(jī)制不健全

目前，許多企業(yè)缺乏健全有效的預(yù)算管理相關(guān)規(guī)章制度，未建立科學(xué)有效的考核機(jī)制，不能對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行有效平價(jià)，存在考核力度不強(qiáng)的情況。比如未明確考核部門(mén)、考核內(nèi)容不具體、缺乏統(tǒng)一的考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，從而導(dǎo)致了職能部門(mén)參與預(yù)算管理的主動(dòng)性、積極性不夠，預(yù)算執(zhí)行力度大打折扣，薪酬激勵(lì)與公司的預(yù)算目標(biāo)不匹配，預(yù)算執(zhí)行的獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)不夠明確及約束不嚴(yán)，使得預(yù)算資料準(zhǔn)確性低，無(wú)法有效的為企業(yè)管理決策提供支持。

（五）企業(yè)全面預(yù)算管理利用信息化手段不高

目前，大部分企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，主要依靠人工通過(guò)電子表格通過(guò)手工進(jìn)行預(yù)算信息的錄入、編制及控制管理，信息化手段比較落后，從而導(dǎo)致預(yù)算編制效率、準(zhǔn)確性偏低，管理效果較差，

三、改善預(yù)算管理對(duì)策

（一）提高對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，重視全面預(yù)算管理工作

企業(yè)管理者及職能部門(mén)應(yīng)提高對(duì)全面預(yù)算管理工作的重視程度，樹(shù)立全面預(yù)算管理理念，明確企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，堅(jiān)持企業(yè)戰(zhàn)略指引預(yù)算的管理思路。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，要根據(jù)企業(yè)自身組織結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，對(duì)體總目標(biāo)進(jìn)行逐級(jí)詳細(xì)分解，具體明確各職能部門(mén)職責(zé)分工，把責(zé)任目標(biāo)詳細(xì)分解到每個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié);充分利用企業(yè)現(xiàn)有資源，識(shí)別企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)，營(yíng)造有利于充分全面預(yù)算管理作用的內(nèi)部環(huán)境;建立長(zhǎng)期有效的培訓(xùn)機(jī)制、制定有效的預(yù)算考核制度，促進(jìn)預(yù)算管理工作制度化、規(guī)范化和常態(tài)化，以人為本，激發(fā)企業(yè)員工參與企業(yè)全面預(yù)算管理的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性;結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，吸取和借鑒優(yōu)秀企業(yè)的先進(jìn)預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)，提高企業(yè)預(yù)算編制水平以及執(zhí)行、控制、考核和分析能力。

（二）設(shè)置全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，健全全面預(yù)算管理組織體系

全面預(yù)算是企業(yè)所有業(yè)務(wù)行為的綜合管理計(jì)劃，滲透于企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，涉及企業(yè)各個(gè)領(lǐng)域的所有部門(mén)，并不是某一個(gè)部門(mén)或少數(shù)部門(mén)的工作。預(yù)算管理工作是由企業(yè)所有職能部門(mén)共同參與執(zhí)行的，是一個(gè)綜合性非常強(qiáng)的管理系統(tǒng)。企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)單獨(dú)設(shè)立職能部門(mén)進(jìn)行管理，負(fù)責(zé)企業(yè)全面預(yù)算的編制、控制、分析和考核。設(shè)置全面預(yù)算管理部門(mén)，不僅從形式上有利于全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展，更可以讓全員從思想對(duì)全面預(yù)算管理工作引起高度重視，為優(yōu)化企業(yè)資源配置打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（三）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程管理和控制

企業(yè)應(yīng)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程加強(qiáng)控制和管理，建立預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部反饋和報(bào)告機(jī)制。預(yù)算指標(biāo)應(yīng)進(jìn)行逐一分解，各職能部門(mén)必須無(wú)條件執(zhí)行，建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制，確保預(yù)算剛性，并運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)決算和其他資料將預(yù)算執(zhí)行和業(yè)務(wù)進(jìn)度有機(jī)結(jié)合起來(lái)，找出預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，分析形成的原因，制定解決措施。定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行情況溝通交流會(huì)議，通報(bào)預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況，及時(shí)將預(yù)算進(jìn)度完成情況、未完成的原因及其對(duì)預(yù)算目標(biāo)完成情況的影響程度，向決策機(jī)構(gòu)和各預(yù)算職能部門(mén)通報(bào)、反饋，使預(yù)算情況與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相結(jié)合，避免流于形式。

（四）建立全面預(yù)算考核機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算的監(jiān)督與考核

企業(yè)全面預(yù)算指標(biāo)一經(jīng)批準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)分解到企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系，將預(yù)算考核與職能部門(mén)的經(jīng)濟(jì)利益充分結(jié)合，獎(jiǎng)懲分明，充分調(diào)動(dòng)各職能部門(mén)參與預(yù)算管理工作的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性，使職能部門(mén)與企業(yè)形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體，根據(jù)考核結(jié)果實(shí)施獎(jiǎng)懲，形成長(zhǎng)效考核機(jī)制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將年度預(yù)算細(xì)分為季度預(yù)算、月度預(yù)算，通過(guò)實(shí)施分析預(yù)算控制，實(shí)現(xiàn)年度預(yù)算目標(biāo)。

（五）加強(qiáng)預(yù)算管理信息化系統(tǒng)建設(shè)，整合企業(yè)信息系統(tǒng)

提高企業(yè)預(yù)算管理的效率及準(zhǔn)確定，必須加強(qiáng)預(yù)算管理信息化系統(tǒng)建設(shè)工作，將預(yù)算管理系統(tǒng)與企業(yè)其他系統(tǒng)進(jìn)行整合，讓各個(gè)信息系統(tǒng)串聯(lián)，以此實(shí)預(yù)算系統(tǒng)與其他信息資源的高度融合，全面預(yù)算管理的模式將會(huì)得到進(jìn)一步的完善，全面預(yù)算管理才能更高效、更準(zhǔn)確的發(fā)揮作用。

四、結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)全面、系統(tǒng)的管理工作，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)、合理配置自身資源、壓降各項(xiàng)成本費(fèi)用和提高綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力具有重要意義。本文從企業(yè)對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，預(yù)算管理的形式，預(yù)算相關(guān)管理制度等方面存在的問(wèn)題，從企業(yè)相關(guān)人員提高對(duì)全面預(yù)算管理工作的重視程度;健全、完善全面預(yù)算管理組織體系;運(yùn)用科學(xué)有效的預(yù)算編制方法，提高預(yù)算編制水平;加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程的管理和控制;制定監(jiān)督、考核機(jī)制，加強(qiáng)預(yù)算信息化系統(tǒng)建設(shè)等方面提出了解決對(duì)策，期望能夠?yàn)槠髽I(yè)全面預(yù)算管理工作提供些許參考，確保全面預(yù)算體系發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（作者單位：泰安航天特種車(chē)有限公司）