鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)探析

鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位要充分結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求，對(duì)內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行改進(jìn)，完善內(nèi)部控制制度，促進(jìn)行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)規(guī)范發(fā)展。要找到內(nèi)部控制管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，制定針對(duì)性的解決對(duì)策，才能提高內(nèi)控管理水平。

一、引言

為了進(jìn)一步完善我國(guó)行政體系，提高基層的戰(zhàn)斗力，就要積極發(fā)揮出鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位的作用。此外，為確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利開(kāi)展，落實(shí)各項(xiàng)涉農(nóng)政策，鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位要積極開(kāi)展內(nèi)部控制管理，找出現(xiàn)階段工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)，制定有效的改進(jìn)對(duì)策。通過(guò)這種方式，就能提高內(nèi)控管理水平，促進(jìn)行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的必要性

（一）提高服務(wù)水平

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的影響下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位的各項(xiàng)工作均會(huì)發(fā)生變化。單位在開(kāi)展內(nèi)部控制管理時(shí)，需結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求和行政事業(yè)單位的服務(wù)要求，對(duì)管理制度進(jìn)行改進(jìn)。需積極打造完善的服務(wù)型組織，模仿企業(yè)的管理模式，全面提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位的服務(wù)水平。

（二）提高管理效率

通過(guò)有效的內(nèi)部控制管理工作不僅能夠提高行政事業(yè)單位的服務(wù)質(zhì)量，還能確保服務(wù)效率得到有效提升。比如，在進(jìn)行人員考核、制定工作計(jì)劃的工作中，采取有效的內(nèi)部控制管理方式，就能確?？己斯ぷ黜樌_(kāi)展，提高工作計(jì)劃內(nèi)容的合理性。

（三）加強(qiáng)廉政建設(shè)

鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位會(huì)對(duì)工作人員的行為進(jìn)行管理和約束，使其能夠端正工作態(tài)度，打造積極向上的工作氛圍，避免單位內(nèi)部出現(xiàn)腐敗，這與完善的內(nèi)部控制工作密不可分。單位人要嚴(yán)格按照制度的要求進(jìn)行操作，就能提高單位廉政建設(shè)水平。

三、內(nèi)部控制管理實(shí)施的原則

（一）遵循法律法規(guī)要求

鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位在開(kāi)展內(nèi)部控制管理時(shí)，要嚴(yán)格按照相應(yīng)的法律法規(guī)要求執(zhí)行，才能規(guī)范操作行為。內(nèi)部控制工作可以確保行政單位的工作效率和質(zhì)量得到有效提升，需對(duì)其制度進(jìn)行優(yōu)化，使工作人員按照法律法規(guī)的要求進(jìn)行操作，就能避免行政事業(yè)單位管理工作出現(xiàn)混亂，提高內(nèi)控效果。

（二）實(shí)用性

鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位要及時(shí)改進(jìn)內(nèi)部管理制度中的問(wèn)題，結(jié)合單位的實(shí)際情況完善制度內(nèi)容，就能促進(jìn)單位實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展。要明確內(nèi)部控制管理的目標(biāo)，使內(nèi)控制度內(nèi)容得到優(yōu)化，提高制度的實(shí)用性。

（三）適用性

進(jìn)行內(nèi)部控制管理時(shí)，要考慮到內(nèi)控制度是否與單位實(shí)際情況相符，還要確保內(nèi)部控制制度不會(huì)受到環(huán)境變化的影響，依然能夠發(fā)揮出相應(yīng)的作用。需結(jié)合內(nèi)控制度的實(shí)施情況，了解現(xiàn)階段制度中存在的問(wèn)題，再制定有效的解決對(duì)策。

（四）全面性

鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位要打造完善的內(nèi)部控制體系，確保單位的各項(xiàng)工作得到有效的管理。要保證制度內(nèi)容全面，使制度能夠在各項(xiàng)工作中得到落實(shí)，對(duì)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生影響，就能規(guī)范各項(xiàng)操作，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位的競(jìng)爭(zhēng)力。

四、鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位內(nèi)內(nèi)控管理中的薄弱環(huán)節(jié)

（一）缺乏完善的內(nèi)控意識(shí)

鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位的部分工作人員對(duì)內(nèi)部控制工作了解有限，這樣就會(huì)影響內(nèi)部控制制度的完善與內(nèi)控工作成效的提升。我國(guó)對(duì)企業(yè)的改革工作比較重視，而行政事業(yè)單位的改革工作進(jìn)度比較緩慢，這樣就會(huì)導(dǎo)致工作人員的思想觀念并未及時(shí)獲得轉(zhuǎn)變。由于行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)具有一定的特殊性，若不能正確看待內(nèi)部控制工作，就會(huì)影響活動(dòng)的效果。部分工作人員認(rèn)為內(nèi)部控制工作只是一種管理形式，只需對(duì)單位內(nèi)部進(jìn)行管理即可，卻并未深刻理解內(nèi)部控制工作的意義。部分單位將內(nèi)部控制制度與財(cái)務(wù)管理制度相混淆，認(rèn)為只需對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行有效控制，就能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制。單位的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)開(kāi)展內(nèi)部控制工作，卻并未真正發(fā)揮出這一工作的作用。

（二）缺乏完善的管理制度

鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位承擔(dān)著振興鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)、服務(wù)廣大人民群眾的重要職責(zé)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，單位的管理活動(dòng)日益增加，各項(xiàng)工作發(fā)生很大的變化，需確保分工明確，才能保證工作人員明確自身職責(zé)和工作目標(biāo)。盡管這種方式能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)工作的細(xì)化處理，但同時(shí)也會(huì)提高單位的管理難度。目前，單位的管理制度并不完善，導(dǎo)致各項(xiàng)工作缺乏有效的參考依據(jù)。部分單位的管理制度形同虛設(shè)，缺乏有效的執(zhí)行力度。在管理制度中，缺乏明確的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，不能對(duì)工作人員的行為進(jìn)行有效規(guī)范;每個(gè)部門缺乏明確的準(zhǔn)則約束工作人員的職責(zé)，導(dǎo)致管理工作不夠規(guī)范。比如，進(jìn)行物資采購(gòu)時(shí)，由于采購(gòu)人員比較隨意，就會(huì)導(dǎo)致物資詢價(jià)、監(jiān)督等工作缺乏統(tǒng)一的章程，影響物資的質(zhì)量，增加采購(gòu)成本。進(jìn)行固定資產(chǎn)管理時(shí)，缺乏強(qiáng)大的執(zhí)行力度，導(dǎo)致各個(gè)環(huán)節(jié)不能得到有效的監(jiān)控。由于固定資產(chǎn)管理工作至關(guān)重要，若不能對(duì)其每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行合理監(jiān)控，就會(huì)影響管理效率，還會(huì)導(dǎo)致部分資產(chǎn)沒(méi)有及時(shí)在賬目上得到登記，或者在登記后缺乏專人管理，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的使用情況并未得到及時(shí)記錄。一旦物資領(lǐng)用人工作出現(xiàn)變動(dòng)，物資卻并未及時(shí)得到移交，或者移交后的物資情況不明確，就會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)出現(xiàn)流失，甚至還會(huì)出現(xiàn)重復(fù)購(gòu)買的現(xiàn)象。管理人員與財(cái)務(wù)人員沒(méi)有及時(shí)對(duì)接工作，產(chǎn)生賬目與實(shí)物不符合的情況。此外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位存在一人多崗的現(xiàn)象，這主要是由于缺乏完善的監(jiān)管制度所致。部分行政事業(yè)單位雖然會(huì)著力改進(jìn)監(jiān)督管理制度，但卻由于監(jiān)督機(jī)構(gòu)力度不足，缺少獨(dú)立性，導(dǎo)致監(jiān)督效果并不理想。

（三）不重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制

部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位不重視對(duì)內(nèi)部控制工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，缺乏完善的評(píng)估機(jī)制，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制意識(shí)。比如，有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)比較重視職責(zé)規(guī)模與業(yè)務(wù)范圍的拓展，會(huì)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目的資金投入力度，但卻并未對(duì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的評(píng)估和控制。在這種情況下，很難保證決策合理，還會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目中存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，影響項(xiàng)目的最終效益。進(jìn)行項(xiàng)目招標(biāo)時(shí)，存在暗箱操作的情況，導(dǎo)致中標(biāo)價(jià)格虛高，還可能會(huì)選擇不符合項(xiàng)目要求的中標(biāo)方。項(xiàng)目造價(jià)沒(méi)有得到合理控制，概預(yù)算與實(shí)際情況不符，導(dǎo)致項(xiàng)目投資面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)行工程建設(shè)時(shí)，物資成本較高，缺乏必要的監(jiān)理人員負(fù)責(zé)工程質(zhì)量，資金并未及時(shí)落實(shí)，工程質(zhì)量缺乏保障，工程進(jìn)度緩慢等。

五、鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理改進(jìn)措施

（一）締造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位要高度重視內(nèi)部控制管理，確保各項(xiàng)工作順利進(jìn)行。要完善內(nèi)部控制的形式，提高服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)效率，使內(nèi)部控制工作的作用得到有效發(fā)揮。要打造完善的內(nèi)部控制環(huán)境，提高工作人員的內(nèi)控意識(shí)，確保內(nèi)部控制制度得到順利執(zhí)行。將內(nèi)部控制管理與各項(xiàng)工作、業(yè)務(wù)相結(jié)合，就能結(jié)合工作的實(shí)際情況，劃分每名工作人員的權(quán)限。要加強(qiáng)對(duì)工作人員的培訓(xùn)，使其能夠充分意識(shí)到內(nèi)部控制制度開(kāi)展的必要性。要加大監(jiān)督與控制力度，使工作人員能夠積極投入到工作之中。為了提高內(nèi)部控制的效果，就要加強(qiáng)內(nèi)部與外部的監(jiān)督，充分發(fā)揮出審計(jì)機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)的作用，提高內(nèi)部控制管理工作的獨(dú)立性和公正性。要確保監(jiān)督信息得到公開(kāi)，這樣就能提高內(nèi)控管理水平。需建立完善的監(jiān)督機(jī)制，發(fā)揮出監(jiān)督人員的職能，提高監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，將外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，打造完善的監(jiān)督氛圍。要提高人員的綜合素質(zhì)，選擇優(yōu)秀的人員承擔(dān)重要工作。執(zhí)行相容崗位相分離制度，避免崗位混亂。

（二）完善管理制度

要建立完善的管理制度，這樣才能對(duì)工作人員的行為進(jìn)行規(guī)范，確保內(nèi)控管理工作得到落實(shí)。要將管理制度與各項(xiàng)法律法規(guī)相結(jié)合，根據(jù)行政事業(yè)單位的實(shí)際情況，保證制度具有一定的實(shí)用性和適用性。進(jìn)行決策時(shí)，要依據(jù)制度的要求;嚴(yán)格落實(shí)監(jiān)督工作，確保各項(xiàng)活動(dòng)符合制度的要求。要實(shí)現(xiàn)對(duì)全體員工的監(jiān)督與控制，保證內(nèi)控工作貫穿始終。要明確工作中的風(fēng)險(xiǎn)，采取針對(duì)性的控制對(duì)策。仔細(xì)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)情況，對(duì)單位內(nèi)部人員的結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，創(chuàng)新管理模式與管理目標(biāo)，這樣就能提高工作內(nèi)控管理效率。

在完善管理制度的過(guò)程中，要將制度與決策、崗位管理、職責(zé)分工等內(nèi)容相結(jié)合，還要進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)體系與會(huì)計(jì)控制體系，明確風(fēng)險(xiǎn)防控的重點(diǎn)，對(duì)工作流程進(jìn)行優(yōu)化，避免管理中存在漏洞。要由專人負(fù)責(zé)采購(gòu)管理，涉及政府采購(gòu)目錄內(nèi)的物資采購(gòu)時(shí)，需結(jié)合政府采購(gòu)的要求進(jìn)行操作，采取政府制定的采購(gòu)管理方法。若采購(gòu)物資不在政府采購(gòu)目錄內(nèi)，就要結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)的要求進(jìn)行采購(gòu)，選擇性價(jià)比較高的產(chǎn)品。進(jìn)行固定資產(chǎn)管理時(shí)，要由單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)管理工作，明確固定資產(chǎn)的各項(xiàng)明晰，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行核算，做到賬實(shí)相符。要由專門的負(fù)責(zé)人管理固定資產(chǎn)，嚴(yán)格按照責(zé)任制的要求逐一落實(shí)工作。要及時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行登記，如實(shí)填寫固定資產(chǎn)變化情況，負(fù)責(zé)人要進(jìn)行審核和簽字，再將其申報(bào)財(cái)務(wù)部門，進(jìn)一步提高固定資產(chǎn)的安全性。

（三）構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位要打造完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，明確關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)其開(kāi)展針對(duì)性的控制。一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，就要對(duì)其進(jìn)行有效的評(píng)估，加大監(jiān)督力度，避免風(fēng)險(xiǎn)繼續(xù)擴(kuò)大，減少不必要的損失。建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，就要進(jìn)行報(bào)警，提醒管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，制定相應(yīng)的防范對(duì)策。要避免風(fēng)險(xiǎn)范圍繼續(xù)擴(kuò)大，進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)時(shí)，要對(duì)各項(xiàng)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，這樣就能提高項(xiàng)目的效益。

六、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，為了進(jìn)一步提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理水平，就要及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題，采取有效的應(yīng)對(duì)策略，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，完善管理制度，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，就能促進(jìn)行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展。

（作者單位：曲阜市吳村鎮(zhèn)人民政府）

【作者簡(jiǎn)介】姓名：賈玉梅，出生年月1974年5月。性別女，民族漢。籍貫山東省曲阜市吳村鎮(zhèn)人，學(xué)歷大學(xué)，職稱中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向會(huì)計(jì)。