新時代加強企業(yè)會計內(nèi)控管理的對策

馬迪

摘 要：企業(yè)會計內(nèi)控管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，但是目前我國很多企業(yè)存在員工冗雜、人力資本和財務成本較高、財務管理效率較低等問題，這說明我國企業(yè)會計內(nèi)控管理水平較低。本文主要研究了會計內(nèi)部控制管理的理論、企業(yè)會計內(nèi)部控制的風險特征、內(nèi)部控制風險發(fā)生的原因，并從組織架構(gòu)、人員管理、內(nèi)部流程、系統(tǒng)管理和監(jiān)督體系等方面提出企業(yè)會計內(nèi)部控制管理的對策建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;內(nèi)部控制管理;對策

隨著我國經(jīng)濟發(fā)展，企業(yè)數(shù)量的增多，各行業(yè)的競爭日益加大，這對企業(yè)會計內(nèi)部控制管理提出了新要求。很多大型公司有很多分公司，這樣就使得會計內(nèi)部控制管理難以把控，難以做到統(tǒng)一協(xié)調(diào)，最終財務成本增加，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展，這就需要企業(yè)在組織架構(gòu)、內(nèi)部控制、經(jīng)營效率和成本控制上改進來提高企業(yè)整體競爭力。企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了高效實現(xiàn)企業(yè)目標而進行的一系列管理制度，可以有效預防企業(yè)經(jīng)營風險，確保企業(yè)高效實現(xiàn)企業(yè)目標。企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵就是會計內(nèi)部控制。目前我國進入信息時代，內(nèi)部控制也可以利用信息技術(shù)來進行，例如建設(shè)內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)或者會計信息共享系統(tǒng)，這些信息化系統(tǒng)可以實現(xiàn)企業(yè)各部門的財務數(shù)據(jù)和各項信息的實時共享，可以讓管理者第一時間接收到有用的信息，從而幫助管理者制定企業(yè)計劃和決策，而會計人員也可以根據(jù)系統(tǒng)中的信息來檢查企業(yè)各項財務活動是否按照財務計劃進行，會計信息共享系統(tǒng)的建立能夠有效提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率，確保企業(yè)目標和計劃的順利完成。本文正是基于信息時代的會計信息系統(tǒng)來展開對企業(yè)會計內(nèi)部控制的研究，首先介紹了企業(yè)會計內(nèi)部控制管理的相關(guān)理論、企業(yè)會計內(nèi)部控制風險和原因，然后針對這些原因從組織架構(gòu)、人員管理、內(nèi)部流程、系統(tǒng)管理和監(jiān)督體系等方面提出改進對策，來提高企業(yè)的會計內(nèi)部控制管理水平，確保企業(yè)目標的高效實現(xiàn)。

一、會計內(nèi)部控制的理論概述

會計內(nèi)部控制是指根據(jù)企業(yè)財務計劃來監(jiān)督各項財務活動的執(zhí)行情況，一旦發(fā)現(xiàn)現(xiàn)實財務狀況與計劃不符就及時糾偏，確保財務活動按照財務計劃進行。會計內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的一部分，其主要目標是確保企業(yè)資產(chǎn)的安全和會計信息的真實，幫助企業(yè)實現(xiàn)利益最大化。會計內(nèi)部控制的內(nèi)容有基礎(chǔ)控制、實物控制和紀律控制三大方面。基礎(chǔ)控制是指會計人員根據(jù)財務計劃來記錄和監(jiān)督企業(yè)的各項經(jīng)濟活動，檢查其是否按照財務計劃進行，如果有出格情況，就要及時查找問題原因及時解決問題，確保實際財務情況與計劃相符。例如會計憑證管理和財務報表管理等。基礎(chǔ)控制是會計內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。實物控制是指為了保護企業(yè)資產(chǎn)的完整性而進行的資產(chǎn)保管、財產(chǎn)核算和會計檔案保護等工作。紀律控制主要負責會計內(nèi)部控制的審計和監(jiān)督，它是會計內(nèi)部控制得以順利進行的保障。

二、新時代企業(yè)會計內(nèi)部控制的風險表現(xiàn)及特點

1.員工變革風險

新時代海量互聯(lián)網(wǎng)信息充斥在企業(yè)會計人員眼前，這其中包含著大量的虛假信息，會計人員不僅要篩選有用的會計信息，還要從有用的會計信息中篩選真實準確的會計信息，這對會計人員的專業(yè)素質(zhì)提出嚴格要求。正是因為處理海量信息數(shù)據(jù)需要較高的專業(yè)水平，且承受巨大的工作壓力，會計人員的薪資待遇得不到提升，付出與收獲不成正比，這就導致會計人員跳槽離職的數(shù)量驟增，企業(yè)會計內(nèi)部控制缺少了控制管理主力軍——會計人員，很多內(nèi)部控制措施都難以開展，這就增加了會計內(nèi)部控制風險。

2.業(yè)財分離風險

傳統(tǒng)會計內(nèi)部控制模式下，會計人員屬于各個子公司，距離會計業(yè)務發(fā)生地點很近，更容易了解會計業(yè)務詳情以及當?shù)氐臅嬚吆蜁嫓蕜t，這樣就能夠更好地將會計內(nèi)部控制工作做好。但是在新時期，很多會計人員都集中在總公司工作，和基層分公司的距離加大，也就無法準確了解會計業(yè)務發(fā)生地的真實情況，不利于會計人員全面準確地收集會計信息，進而可能會做出錯誤的會計信息分析結(jié)果。同時，由于對分公司所在地的物價和供應商等情況缺乏了解，會導致虛列費用和虛假發(fā)票的問題發(fā)生，這些都不利于會計內(nèi)部控制的進行。

3.信息傳遞風險

新時代會計人員為了了解會計業(yè)務發(fā)生地的真實情況，只能通過語音、文字、圖片和視頻等方式進行溝通了解，因為會計業(yè)務發(fā)生地的信息傳遞者缺乏專業(yè)會計知識，在信息收集整理過程中會有疏漏，導致收集到的會計信息不全面或不準確，導致傳遞給會計人員的會計信息也不夠準確和全面。還有就是會計人員單純通過文字、圖片和視頻的形式來分析會計信息會有片面性，難以深入了解文字、圖片和視頻背后的真實情況，這樣會計人員就會主觀臆斷做出錯誤的會計信息分析，不利于會計內(nèi)部控制的開展。

4.信息系統(tǒng)操作風險

新時代互聯(lián)網(wǎng)和計算機成為會計辦公的必需品，會計電算化成為主流趨勢。會計為了高效地進行內(nèi)部控制管理，建立了資金系統(tǒng)和核算系統(tǒng)等多個內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，這些系統(tǒng)需要會計人員通過ERP來管理，這就需要會計人員快速掌握和適應ERP管理系統(tǒng)，對于一些對ERP掌握不熟悉的會計人員，他們自身就會成為影響企業(yè)會計內(nèi)部控制的因素。同時，ERP系統(tǒng)每天要處理海量的信息，這樣會導致系統(tǒng)的崩潰。同時ERP系統(tǒng)需要加強網(wǎng)絡(luò)安全管理，例如完善防火墻、定期殺毒，如果網(wǎng)絡(luò)安全存在隱患，就會導致系統(tǒng)內(nèi)的會計信息外泄，對企業(yè)造成嚴重的經(jīng)濟損失。

三、新時代企業(yè)會計內(nèi)部控制風險增大的原因分析

1.財務崗位設(shè)置不夠合理

新時代企業(yè)會計信息網(wǎng)絡(luò)建成之后，就要對財務崗位進行重新設(shè)置。例如在總公司設(shè)置資金管理、報銷、核算和財務管理等部門，同時在分公司設(shè)置財務崗位，這樣部署完畢后總公司的企業(yè)會計信息系統(tǒng)與分公司的會計信息系統(tǒng)聯(lián)用，確?？偂⒎止緯嬓畔⒌膶崟r共享。但是這種財務崗位設(shè)置會將會計的核算工作和企業(yè)管理工作分離出來，難以發(fā)揮會計信息共享網(wǎng)絡(luò)的作用，也容易使得崗位人員的晉升空間受限，例如因為報銷部門是從原先的財務部門剝離出來的崗位，使得報銷部門的會計人員就不再擁有財務部門的晉升機會，可能一輩子都要進行報銷工作，這樣就影響了會計人員的工作熱情。雖然建立了會計信息網(wǎng)絡(luò)，但是依靠網(wǎng)絡(luò)傳遞信息畢竟沒有現(xiàn)實匯報信息更加準確和全面，因此就目前的財務崗位設(shè)置而言，不利于會計內(nèi)部控制的實現(xiàn)。

2.財務人員管理不夠重視

信息時代，會計人員每天要面對海量會計信息，而且要格外重視會計信息分析的準確性和可靠性，如果會計信息分析有誤，就會減少績效，進而影響工資收入。而且企業(yè)領(lǐng)導沒有對會計人員的工作狀態(tài)進行關(guān)注，例如采用教條主義，對會計人員的工作進行績效考核，而且沒有商量余地，且不注重對會計人員的繼續(xù)教育和培訓，使得會計人員難以勝任如今信息化的會計工作內(nèi)容，讓會計人員感到壓力巨大。領(lǐng)導也沒有及時與會計人員溝通交流，體察會計人員的難處和想法，導致會計人員工作滿意度大幅下降，會計人員流失率升高。會計人員是會計內(nèi)部控制的主力，如果會計人員流失率過高，就會影響會計內(nèi)部控制的開展。

3.業(yè)務流程設(shè)計不夠成熟

目前大部分企業(yè)的會計內(nèi)部控制流程是由總公司會計人員結(jié)合企業(yè)實際情況制定的，在保留了原先會計內(nèi)部控制流程的基礎(chǔ)上，加入了業(yè)務開展情況和OA審批等內(nèi)容，但是由于企業(yè)會計信息共享網(wǎng)絡(luò)建立時間較短，加上會計人員設(shè)計的業(yè)務流程不夠完善，使得內(nèi)部控制難以達到預期效果，主要原因就是業(yè)務流程不夠簡練，操作過于復雜，效率難以提升。

4.信息系統(tǒng)無法滿足管理需求

企業(yè)會計信息共享系統(tǒng)完善后，對精細化管理的要求也會提升。目前大部分企業(yè)雖然建立了會計信息共享系統(tǒng)，但只能滿足日常的財務管理需求，且會計信息共享系統(tǒng)需要定期維護和優(yōu)化，需要耗費大量時間和金錢，難以滿足財務分析和報表處理的一體化，因此企業(yè)會計內(nèi)部控制難以達到精細化管理的要求。

5.會計內(nèi)控崗位作用未充分發(fā)揮

很多企業(yè)對會計人員缺乏監(jiān)管機制，例如沒有設(shè)置監(jiān)管會計人員工作的崗位、沒有設(shè)置會計信息質(zhì)量監(jiān)管崗位等，只是通過績效考核的方法來對會計人員進行監(jiān)管，但是績效考核屬于事后控制，難以做到防患未然，也不利于企業(yè)內(nèi)部控制的順利開展。由于會計人員在企業(yè)內(nèi)部控制中占有重要地位，企業(yè)就應該加大對會計人員工作的監(jiān)管力度，避免因為會計人員工作疏忽而給企業(yè)造成經(jīng)濟損失。

四、新時代加強企業(yè)會計內(nèi)控管理的對策建議

1.組織架構(gòu)優(yōu)化

首先，要優(yōu)化崗位設(shè)置。為了充分利用企業(yè)會計信息共享系統(tǒng)，就要將財務管理職能納入系統(tǒng)中來，建立獨立的財務管理模塊，并增加績效管理和會計人員監(jiān)督等崗位，實現(xiàn)會計人員的有效監(jiān)督，優(yōu)化企業(yè)各部門組織架構(gòu)，使組織管理更加高效。其次，將決策、審批和執(zhí)行等職務進行分離。這樣有助于分公司對初始會計資料進行保管，并通過信息共享系統(tǒng)來進行電子會計資料的審批，確保了會計內(nèi)部控制的高效性，同時也可以有效加強對會計內(nèi)部控制的流程監(jiān)控。

2.人員管理優(yōu)化

首先，要優(yōu)化績效考核機制。績效考核可以有效提高會計人員的工作效率，減低會計人員工作失誤的概率。新時代企業(yè)應該結(jié)合會計信息共享系統(tǒng)來優(yōu)化績效考核機制，一是要定量和定性確定績效考核目標，只有定量定性兩者結(jié)合才能更加全面地對會計人員進行考核。二是增加會計信息共享系統(tǒng)的操作指標，提高會計人員信息共享系統(tǒng)的應用能力，充分發(fā)揮會計信息共享系統(tǒng)的作用。三是建立長期發(fā)展性因素評價指標，主要有工作成就（準確性、及時性、完整性和完成效率）和工作態(tài)度（責任心、工作熱情、學習能力和合作意識）兩大考核指標。其次，加強對會計人員的培訓教育。因為建立了會計信息共享系統(tǒng)后會計要面臨海量的信息，需要提高會計人員處理信息的效率，即提高會計人員計算機應用水平，因此就要加強會計人員專業(yè)培訓教育。企業(yè)進行會計人員培訓不可占用其下班和休息時間，而是要選工作時間進行，同時注重培訓成果的考核，提高會計人員對培訓的重視程度。培訓考核與績效、職位晉升相掛鉤，表現(xiàn)優(yōu)異的會計人員將獲得升職加薪的機會，提高會計人員培訓教育熱情。

3.內(nèi)部流程優(yōu)化

內(nèi)部流程優(yōu)化是指對企業(yè)會計業(yè)務流程和工作內(nèi)容進行完善和設(shè)計，不僅有業(yè)務流程優(yōu)化設(shè)計，還有ERP系統(tǒng)的優(yōu)化。內(nèi)部流程優(yōu)化要做好各部門的協(xié)調(diào)溝通，將實施計劃交代清楚，明確各部門的分工，使各部門都按照流程要求開展工作。例如在會計報銷時，其業(yè)務流程優(yōu)化內(nèi)容如下：一是簡化報銷項目的OA審批流程，確保同一事項只經(jīng)過一次審批即可。二是完善會計信息共享系統(tǒng)中的報銷審批流程，做到利用移動終端軟件來隨時隨地登錄系統(tǒng)進行流程審批。在報銷流程優(yōu)化過程中，領(lǐng)導在收到報銷申請后，要檢查系統(tǒng)中員工上傳的報銷原始資料是否真實，報銷理由是否合理，如果發(fā)現(xiàn)問題要及時找報銷人溝通。領(lǐng)導審批通過后即可進行報銷。會計人員接收到審批通過的報銷資料后，要查驗報銷資料是否真實，報銷金額是否在企業(yè)規(guī)定的合理范圍內(nèi)，如果超額就要求遣返報銷資料，使其重新上報。領(lǐng)導審批和會計人員查驗的報銷結(jié)果和信息要及時發(fā)到會計信息共享系統(tǒng)中，讓報銷人員及時了解報銷動態(tài)。

4.系統(tǒng)管理優(yōu)化

企業(yè)會計信息共享系統(tǒng)要定期優(yōu)化和維護，確保業(yè)務模塊和會計信息得到高效處理。首先，要縮短維護周期。如果行業(yè)發(fā)生重大變動或者政府頒發(fā)新政策時，就應該對會計信息共享系統(tǒng)進行優(yōu)化管理，優(yōu)化時要錯開月結(jié)或業(yè)務高峰期，并增加會計信息管理人員一起來優(yōu)化系統(tǒng)，及時更新完畢系統(tǒng)，使其能夠正常運轉(zhuǎn)。其次，打造一體化平臺。要加強會計信息共享系統(tǒng)處理會計信息的能力，將各部門系統(tǒng)與臺賬合二為一，使得會計信息共享系統(tǒng)能夠同時處理各個部門的財務信息和業(yè)務，例如同時處理各部門的報銷、資產(chǎn)核算和資金管理等業(yè)務，并且每一項會計工作都會在系統(tǒng)中留下痕跡和證據(jù)，以便于監(jiān)督部門對會計業(yè)務進行監(jiān)督。企業(yè)要不斷加強會計信息共享系統(tǒng)建設(shè)，確保賬務一體化的正常工作，提高會計工作的信息化水平。

5.監(jiān)督體系優(yōu)化

首先，要設(shè)置自我評價部門。自我評價部門是會計部門的一個小分支部門，其職責主要是根據(jù)企業(yè)的規(guī)章制度和會計信息共享系統(tǒng)中的信息對企業(yè)內(nèi)部控制做出評價，這份評價報告要交給管理者查看，根據(jù)自我評價報告可以看出目前的內(nèi)部控制存在的問題和解決方案，不斷提高企業(yè)會計內(nèi)部控制水平。在設(shè)置自我評價部門是要注重監(jiān)督崗位的人員配置和監(jiān)督內(nèi)容，確保這些人力能夠覆蓋企業(yè)會計內(nèi)部控制的各個方面。其次，是完善財務檢查工作。財務檢查工作的主要內(nèi)容是對現(xiàn)場會計財務資料進行檢查。一方面，財務檢查要覆蓋總公司和分公司，確保各個公司的檢查內(nèi)容和頻率都一致，在檢查前要對要檢查的公司進行風險評估，并根據(jù)企業(yè)實際情況制定檢查計劃和標準，尤其是加強對資金流入流出的檢查，避免有人偽造財務數(shù)據(jù)，私吞企業(yè)資金。另一方面，要加強對分公司財務檢查工作的監(jiān)督指導，除了對會計工作現(xiàn)場進行檢查，還要對外勤人員的資金管理、履約保證金的核對情況進行檢查，檢查過程中要采用專業(yè)的儀器設(shè)備檢查，保護好原始資料。加大對違規(guī)人員的懲罰力度，例如罰款或開除，這樣才能以儆效尤，避免會計人員的違規(guī)操作。

五、結(jié)語

信息時代各行各業(yè)都開始利用信息技術(shù)來提高企業(yè)管理水平和效率，企業(yè)會計行業(yè)也不例外，通過建立會計信息系統(tǒng)可以有效地提高會計業(yè)務效率，尤其是在會計內(nèi)部控制方面，可以實現(xiàn)各部門的信息共享，會計人員可以及時獲得會計信息，并對會計信息及時處理，大大提高會計內(nèi)部控制效率。而企業(yè)會計內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)目標的實現(xiàn)，能夠有效降低企業(yè)經(jīng)營風險，提高企業(yè)競爭力。目前，利用信息技術(shù)來進行會計內(nèi)部控制已經(jīng)成為大型企業(yè)提高自身競爭力的殺手锏，并逐漸在很多大型企業(yè)普及開來。本文分析了新時代企業(yè)會計內(nèi)部控制在人員流動、業(yè)財分離、信息傳遞和信息系統(tǒng)操作四大方面的風險，并從財務崗位設(shè)置、會計人員管理、業(yè)務流程設(shè)計和信息系統(tǒng)管理四方面分析了風險的原因，針對這些原因從組織架構(gòu)、人員管理、內(nèi)部流程、系統(tǒng)管理和監(jiān)督體系等方面提出企業(yè)會計內(nèi)部控制管理的對策建議，希望促進我國企業(yè)會計內(nèi)部控制管理水平的提高。

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