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    新時期建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃與風(fēng)險控制研究

    2021-06-05 05:37:04金萍北京城建集團有限責(zé)任公司
    財會學(xué)習(xí) 2021年18期
    關(guān)鍵詞:籌劃發(fā)票納稅

    金萍 北京城建集團有限責(zé)任公司

    引言

    稅務(wù)籌劃是建筑企業(yè)財務(wù)管理中較為重要的工作內(nèi)容。隨著建筑業(yè)經(jīng)濟的日益發(fā)展,在激烈的競爭下,建筑企業(yè)要想保障獲得良好的發(fā)展前景,應(yīng)從稅務(wù)籌劃上突顯出企業(yè)優(yōu)勢,以便增加自身經(jīng)濟效益。同時,稅務(wù)管理者還應(yīng)利用先進的稅務(wù)風(fēng)險防控手段,提高稅務(wù)管理水平,編制科學(xué)稅務(wù)籌劃計劃,實現(xiàn)企業(yè)資源的合理利用,最終在深度解讀稅務(wù)政策的基礎(chǔ)上,實現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展。

    一、新時期建筑企業(yè)的稅務(wù)特征

    在營改增政策下,建筑企業(yè)稅務(wù)管理呈現(xiàn)出以下顯著特征,主要歸納為以下三點:第一,建筑企業(yè)大多需要因地取材,而分供商的發(fā)票開取能力有所差異。部分偏遠山區(qū)項目及砂石料等很難順利獲取進項發(fā)票,造成稅負增加。第二,建筑企業(yè)與常規(guī)企業(yè)相比,密集性較強,人工成本較大,基本上可達到總成本的20%,人工費部分收取進項發(fā)票的難度較大,稅負壓力較為繁重;第三,建筑項目收取預(yù)收款時,因項目剛開工,未能獲取進項稅票,而業(yè)主基本要求開具9%稅率工程款發(fā)票,造成繳稅金額較大,影響建筑企業(yè)資金流動性?;诖?,建筑業(yè)更應(yīng)做好稅務(wù)籌劃工作,合理選擇供應(yīng)商,確保稅負水平達到最低,從而提升企業(yè)利潤水平[1]。

    二、新時期建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險類型

    (一)系統(tǒng)風(fēng)險

    建筑企業(yè)旗下分公司在其獨立運營模式下,常面臨一定的稅務(wù)風(fēng)險,最為常見的是系統(tǒng)風(fēng)險。所謂的系統(tǒng)風(fēng)險指的是現(xiàn)下部分建筑企業(yè)為了提高稅務(wù)管理效率,紛紛選用稅務(wù)信息系統(tǒng),用于完成稅務(wù)管理、籌劃以及風(fēng)險預(yù)警等任務(wù)。雖然稅務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用的確能夠為企業(yè)稅務(wù)處理事項帶來便捷,但隨著營改增政策的落實,會計信息質(zhì)量要求更高。而部分企業(yè)未及時掌握政策變化動態(tài),甚至未對稅務(wù)信息系統(tǒng)及時更新,造成系統(tǒng)出具的稅單信息不準,從而無法實現(xiàn)增值稅發(fā)票的有效管理。因此,建筑企業(yè)應(yīng)注重稅務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險的合理化控制。

    (二)人才風(fēng)險

    稅務(wù)人才的缺失,對于建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃與風(fēng)險控制工作產(chǎn)生不利影響。雖然,當(dāng)前已經(jīng)能夠依靠稅務(wù)信息系統(tǒng)代替人工核算等部分事宜,但并不代表稅務(wù)工作離得開人力支持。目前,全國稅務(wù)管理人員出現(xiàn)人才缺口,建筑企業(yè)常降低招聘門檻,甚至不惜聘用業(yè)余人員或沒有工作經(jīng)驗的人員,使建筑企業(yè)稅務(wù)管理在非專業(yè)人員參與下出現(xiàn)各種問題,繼而爆發(fā)稅務(wù)風(fēng)險[2]。

    (三)理念風(fēng)險

    稅務(wù)管理理念需要與時俱進,尤其在營改增政策全面落實以來,管理者更需要針對新政策進行充分的解讀,并采取對應(yīng)的管理措施,幫助企業(yè)解決稅務(wù)問題。但實際情況是,管理者在新政策背景下,依舊按照傳統(tǒng)管理理念開展工作,致使建筑企業(yè)常面臨較大的經(jīng)濟損失。所以,目前管理理念上的落后,也是誘發(fā)稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵因素。

    (四)發(fā)票風(fēng)險

    發(fā)票作為建筑企業(yè)繳納稅款及抵扣的憑證,在進行管理時,應(yīng)當(dāng)加強收取的分供商發(fā)票管理。目前,建筑業(yè)遇到最大的發(fā)票風(fēng)險是分供商在開具發(fā)票收取款項后將原開具發(fā)票作廢或紅沖,更有甚者出現(xiàn)走逃現(xiàn)象,造成的結(jié)果就是建筑業(yè)只能將進項稅轉(zhuǎn)出,甚至進行所得稅納稅調(diào)增。因此在選擇分供商時應(yīng)盡量選擇信用高、長期合作的單位,以便規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

    (五)資金風(fēng)險

    稅收作為一種無償獲取財政收入的形式,對于國家經(jīng)濟的發(fā)展有著舉足輕重的作用。建筑企業(yè)在稅務(wù)管理工作中,常因缺乏稅務(wù)籌劃的意識,造成稅費繳納不平衡,某個階段大額繳稅,后期可能形成大額留底。雖然目前政策規(guī)定,長期留底可以申請退稅,但實際上退稅是個很復(fù)雜、煩瑣的過程。另外,稅費繳納的不平衡,很大程度上也影響企業(yè)資金流,導(dǎo)致企業(yè)日益加劇。

    三、新時期建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃與風(fēng)險控制措施

    (一)優(yōu)化稅務(wù)信息管理系統(tǒng)功能

    新時期建筑企業(yè)在稅務(wù)籌劃及稅務(wù)風(fēng)險控制上,需要得到稅務(wù)信息系統(tǒng)的輔助,以此提高管理效率。

    首先,建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重系統(tǒng)合作商的科學(xué)選擇,既要保證合作商研發(fā)的技術(shù)產(chǎn)品符合營改增政策要求,又要在控制成本的基礎(chǔ)上憑借系統(tǒng)為企業(yè)降低風(fēng)險。在建筑企業(yè)中最為常見的是增值稅的繳納,所以,在選擇稅務(wù)信息系統(tǒng)的更新,特別是在對比多個技術(shù)合作廠商后,對于新引入的稅務(wù)信息管理系統(tǒng),應(yīng)考慮是否與當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部信息化系統(tǒng)具有良好的兼容性,同時還應(yīng)當(dāng)聘請專門的技術(shù)人員,指導(dǎo)稅務(wù)人員完成新系統(tǒng)的學(xué)習(xí)任務(wù),以免因操作不當(dāng),降低稅務(wù)信息準確度;其次,建筑企業(yè)在業(yè)務(wù)發(fā)展中,也應(yīng)當(dāng)建設(shè)可靠的網(wǎng)絡(luò)安全連接環(huán)境,繼而為稅務(wù)系統(tǒng)的應(yīng)用創(chuàng)造有利條件[3]。

    筆者所在單位所建的稅務(wù)系統(tǒng)實現(xiàn)了與金稅三期的對接,其中包含發(fā)票查驗、稅費抵扣及預(yù)繳計算等各項功能,不但能夠?qū)崿F(xiàn)稅款的集成分析,而且還能實現(xiàn)稅務(wù)的統(tǒng)一管理。在稅務(wù)信息管理系統(tǒng)的選擇和建設(shè)過程中,應(yīng)注意以下幾項內(nèi)容,以保證稅務(wù)管理系統(tǒng)具有實用性:第一,均衡算法,系統(tǒng)在實踐運行期間,對于稅款業(yè)務(wù)的處理,應(yīng)考慮其中的配件是否能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)各項業(yè)務(wù)的均衡訪問,避免系統(tǒng)不穩(wěn)定,促使稅務(wù)算法出錯;第二,服務(wù)器檢測,系統(tǒng)服務(wù)器作為系統(tǒng)高效運行的根本,一旦不具備較高的負載能力,很容易在相關(guān)人員操作系統(tǒng)時發(fā)生卡頓、延時問題;第三,拓展性研發(fā),稅務(wù)管理信息系統(tǒng)往往需要支撐數(shù)據(jù)中心完成數(shù)據(jù)分析與數(shù)據(jù)統(tǒng)計等工作。就此,應(yīng)保證系統(tǒng)與其他管理系統(tǒng)連接順暢。只有稅務(wù)系統(tǒng)性能穩(wěn)定,功能強大,才能在建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃中給出可信度更高的會計數(shù)據(jù),規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險[4]。

    (二)加強人員稅務(wù)培訓(xùn)

    建筑企業(yè)進行稅務(wù)籌劃最主要的是對增值稅進行科學(xué)籌劃,進而降低稅務(wù)風(fēng)險。在稅務(wù)籌劃與稅務(wù)風(fēng)險把控上,除了需要依靠稅務(wù)管理信息系統(tǒng)外,還需要配備專業(yè)的稅務(wù)管理人員,同時加強全員稅務(wù)培訓(xùn),讓全體員工都了解稅甚至懂稅,從而在企業(yè)的經(jīng)營過程中做好稅務(wù)籌劃,降低稅收風(fēng)險。稅務(wù)籌劃并不單純是財務(wù)或者稅務(wù)管理人員的事情,而是整個稅務(wù)管理團隊包括全體管理人員的事情,所有管理人員都應(yīng)該具備明確的稅務(wù)籌劃認知,由此需要加強稅務(wù)培訓(xùn)。一方面,建筑企業(yè)可在內(nèi)部自行組織培訓(xùn)活動,包括解讀政策動態(tài)、分享稅務(wù)籌劃經(jīng)驗等。另一方面,可選拔出有潛力的稅務(wù)管理人員進行重點培養(yǎng),為其提供外出學(xué)習(xí)機會,以便在其他企業(yè)的成功籌劃事例中汲取經(jīng)驗,最終促使企業(yè)能夠經(jīng)過稅務(wù)籌劃緩解稅負。

    如可以通過實務(wù)+時政課程培訓(xùn)的方式,對企業(yè)稅務(wù)人員進行重點培訓(xùn),由此不但分析了新政策的稅務(wù)影響,而且還深入分析企業(yè)面臨稅務(wù)問題,依托企業(yè)實踐基礎(chǔ)給出可行性整改建議,最終促使培訓(xùn)后的稅務(wù)人員,既有明確的稅務(wù)籌劃意識,又具備較強的稅務(wù)籌劃能力,為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防控指明了方向。

    (三)轉(zhuǎn)變企業(yè)納稅思想

    以往建筑企業(yè)之所以忽視稅務(wù)籌劃,是將其與逃稅漏稅進行了混淆。但稅務(wù)籌劃實際上是在法律保障基礎(chǔ)上,盡量減少重復(fù)納稅款事項。通過節(jié)稅的形式,為企業(yè)節(jié)省更多成本,這樣才能保證企業(yè)有更多的機會獲得高收益。因此,稅務(wù)籌劃理應(yīng)從管理者的理念以及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)思想上予以轉(zhuǎn)變,使其重新樹立正確的納稅觀念,促使建筑企業(yè)在業(yè)務(wù)發(fā)展中擁有更多可用資金。建筑企業(yè)若具有良好的資金周轉(zhuǎn)條件,將在項目承包、業(yè)務(wù)拓展上體現(xiàn)出競爭優(yōu)勢,以免過重稅負,影響企業(yè)運營秩序[5]。若建筑企業(yè)屬于集團制,在其分公司享受獨立運營管理權(quán)的基礎(chǔ)上,也應(yīng)當(dāng)單獨設(shè)立稅務(wù)籌劃崗位,用于從事增值稅籌劃等事項。同時,作為分公司領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)當(dāng)樹立稅務(wù)籌劃觀念,便于發(fā)揮帶頭作用,督促稅務(wù)籌劃人員結(jié)合國家稅務(wù)政策,合理節(jié)稅。

    尤其在我國2016年全面實施營改增政策以來,營業(yè)稅轉(zhuǎn)換為增值稅,稅款名目的改變,對建筑企業(yè)的稅務(wù)工作產(chǎn)生了深遠影響。此時,稅務(wù)人員若依舊采用傳統(tǒng)稅務(wù)管理觀念,不實施稅務(wù)籌劃,將失去更多與同行業(yè)競爭的良機。據(jù)此,建筑企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)注重稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)稅務(wù)部門的協(xié)調(diào)溝通效果,促使稅務(wù)人員能夠精準分析出當(dāng)前企業(yè)存在的納稅問題,及時轉(zhuǎn)變稅務(wù)籌劃觀念,增加納稅合理性。例如稅務(wù)籌劃人員應(yīng)對征收率、稅率區(qū)別以及納稅者身份的驗證依據(jù)進行深度分析,繼而提高認知水平,運用清晰的稅務(wù)籌劃思路處理企業(yè)納稅事項。

    (四)注重發(fā)票紅沖管理

    發(fā)票紅沖具體是針對錯誤發(fā)票進行的事后修正行為。一般而言,紅沖發(fā)票包含負數(shù)做賬與沖減差額兩種方式。例如在前一個月發(fā)現(xiàn)企業(yè)物資采購上管理費用借貸額度別為5萬元。而在下個月發(fā)現(xiàn)此發(fā)票出現(xiàn)差額200元的錯誤。為了避免發(fā)票總額出錯,理應(yīng)在借貸款項上分別計取-48000元,從而保證建筑企業(yè)發(fā)票額度真實可靠。發(fā)票作為建筑企業(yè)收支憑證,要求企業(yè)各部門應(yīng)加強發(fā)票保管,尤其是對于作廢發(fā)票,不可直接將其丟棄,而是應(yīng)該將其收集在一起,用于后期賬目核算。

    另外,對于稅務(wù)發(fā)票的管理,可通過以下方法,及時降低損失。好比小規(guī)模納稅者在增值稅納稅申報中,若發(fā)現(xiàn)某款項出錯,避免稅務(wù)發(fā)票出錯,多收取企業(yè)稅款,需立即填寫更正后正確的賬目報表。又或是借助稅務(wù)系統(tǒng)中的更正功能,進入更正模塊后,對其中的增值稅減免稅明細表、附屬資料、申報表等信息進行復(fù)核。而且目前稅務(wù)系統(tǒng)中設(shè)有“一窗式比對”選項,可在申報前予以點擊,以便提高稅務(wù)風(fēng)險管控水平。

    對于建筑企業(yè)供貨商開票后出現(xiàn)的紅沖現(xiàn)象,對于出具錯誤發(fā)票的供貨商,應(yīng)將其出錯行為記錄在冊,作為衡量供貨商資信的依據(jù),從而在后續(xù)合作中加強票據(jù)檢查,并控制其合作業(yè)務(wù)量,以此督促供貨商保持嚴謹?shù)膽B(tài)度[6]。

    (五)加強增值稅籌劃

    稅務(wù)風(fēng)險對于建筑企業(yè)經(jīng)濟水平有著重大影響,故應(yīng)從稅務(wù)籌劃視角,幫助建筑企業(yè)打造良好的納稅環(huán)境,既要增加稅務(wù)規(guī)范性,又要避免發(fā)生重復(fù)征稅,造成企業(yè)成本加劇。

    第一,建筑企業(yè)經(jīng)由納稅籌劃能夠節(jié)約稅款。例如在建材采購方面,每個建筑分公司都應(yīng)當(dāng)建立對應(yīng)的采購平臺,避免與總公司采購項目混合,造成納稅額度增加。在稅務(wù)籌劃中,應(yīng)以分公司獨立采購項目為籌劃對象,從而節(jié)省納稅成本。而在勞務(wù)稅務(wù)籌劃中,在與施工方建立合作關(guān)系時,應(yīng)將建筑企業(yè)承包項目中的參建主體分別設(shè)立單獨的投資額,包括設(shè)計單位、服務(wù)商等,之后對其進行外包,以便通過外包模式減少納稅款項。第二,靈活利用減免稅務(wù)政策。我國現(xiàn)已發(fā)布的稅免政策包括“選用三廢材料為原料的企業(yè)五年內(nèi)可減免所得稅”“30萬以下年收入的企業(yè)可適當(dāng)減免稅款”,建筑企業(yè)可結(jié)合稅務(wù)減免范圍,分析自身是否符合減免條件,之后可通過優(yōu)化收入結(jié)構(gòu),幫助企業(yè)合理減稅[7]。尤其在生態(tài)環(huán)保技術(shù)日益發(fā)展背景下,若建筑企業(yè)在工程業(yè)務(wù)中應(yīng)用高新技術(shù),可在技術(shù)納稅上適當(dāng)減免稅款。此外,建筑企業(yè)也可從技術(shù)創(chuàng)新層面上,享受減稅政策的福利。稅務(wù)籌劃人員也應(yīng)深層次解讀免稅政策,便于把握稅務(wù)減免機會,提出可行性更強的納稅規(guī)劃,最終促使建筑企業(yè)在提升核心競爭力的同時,也能利用節(jié)稅措施提高自身經(jīng)濟效益,確保企業(yè)能在合理化納稅環(huán)境下踐行長遠發(fā)展目標[8]。

    就建筑企業(yè)的增值稅籌劃事宜,其主要遇到的阻力包含人工成本無票據(jù)、輔助建材無發(fā)票。尤其在建筑設(shè)備租賃業(yè)務(wù)中,設(shè)備的轉(zhuǎn)租促使企業(yè)很難順利獲取進項發(fā)票。據(jù)此,在籌劃過程中,應(yīng)把控好籌劃方向。以有限股份制建筑企業(yè)為例,首先應(yīng)當(dāng)將建材設(shè)備租賃以及勞務(wù)業(yè)務(wù)的注冊信息定于稅源地。此時可至少保證企業(yè)獲得13%左右的進項抵扣資格,并且繳納的增值稅也在國家政策要求下,留取40%到70%用作扶持資金。至于人工成本票據(jù)籌劃,還可利用單設(shè)工商戶轉(zhuǎn)包模式,其稅負可保持在2.86%左右。

    結(jié)語

    綜上所述,新時期稅務(wù)籌劃以及稅務(wù)風(fēng)險的有效控制,對于建筑行業(yè)的良性運營有著積極影響。據(jù)此,建筑企業(yè)相關(guān)人員,應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞當(dāng)前存在的稅務(wù)風(fēng)險,從稅務(wù)系統(tǒng)性能、人員職業(yè)培訓(xùn)、企業(yè)納稅思想、發(fā)票紅沖管理、增值稅籌劃等方面著手,提升建筑企業(yè)稅務(wù)管理有效性。在降低成本的同時,也能獲取更大利潤,進而為企業(yè)經(jīng)濟效益的穩(wěn)步提升提供有力支持。

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