建筑企業(yè)內(nèi)部審計工作的主要風險及把控對策

趙玲

社會經(jīng)濟的發(fā)展在一定程度上改變了企業(yè)的經(jīng)營方式，經(jīng)營方式的多元化發(fā)展也增加了企業(yè)的內(nèi)部審計風險。在此基礎上，一定要針對建筑企業(yè)內(nèi)部審計工作中出現(xiàn)的風險以及風險產(chǎn)生的原因進行分析，然后提出相應的風險把控策略。

企業(yè)內(nèi)部審計工作風險的概念

綜合來看，企業(yè)的內(nèi)部審計風險往往都是由內(nèi)部審計和審計風險這兩部分構(gòu)成的。單就內(nèi)部審計來說，是我國企業(yè)經(jīng)營過程中都會使用的一種審計方法。根據(jù)《中國內(nèi)部審計準則》可知，內(nèi)部審計主要是指借助一定的評價和監(jiān)督方式來對單位的財政收支以及財務收支情況進行檢查的行為。借助審計工作，一方面可以幫助國家監(jiān)督企業(yè)收入的合法性，另一方面也可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)日常經(jīng)營過程中存在的一些財務問題。而審計風險主要是指審計工作人員對實質(zhì)上報的財務資料可能提供的不適當意見產(chǎn)生的風險。

建筑企業(yè)的審計風險特征

企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)品的復雜性和多樣化

對建筑企業(yè)來說，最核心的產(chǎn)品就是建筑物和構(gòu)筑物，但是建筑物又不同于普通工業(yè)流水線上生產(chǎn)出來的物品，其具有較高的復雜性和多樣化。在建筑施工的過程中，不僅要消耗大量成本，同時所生產(chǎn)出來的產(chǎn)品也具有唯一性。與其他產(chǎn)品相比，建筑物最大的特點就是不可復制性。基于此，建筑企業(yè)在生產(chǎn)過程中，也應該重視商品的多樣化風險，由此導致建筑企業(yè)審計風險因素的不確定性較高。

建筑工程生產(chǎn)周期長、投入資金大

由于建筑物具有不可復制性，且建筑體積龐大，所以在施工前期，建筑企業(yè)往往需要投入大量資金，由此產(chǎn)生較大的現(xiàn)金流，這在一定程度上增加了建筑企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)風險。同時，建筑工程的周期也比較長，長期施工也會在一定程度上增加企業(yè)的資金投入風險和不穩(wěn)定風險等。

建筑企業(yè)工程項目種類繁多

在實際施工過程中，為了保障工期，建筑企業(yè)根據(jù)不同的施工階段制定了不同的方案。在一項工程中，建筑企業(yè)不僅要做好施工成本控制工作、施工方案設計工作，同時也要做好工程款處理和回收工作等。以上各項工作疊加在一起，不僅為建筑企業(yè)帶來了很大的壓力，同時也增加了一些風險因素。

建筑企業(yè)針對審計風險的把控對策

建筑企業(yè)開展內(nèi)部審計風險把控，是一項復雜性較高的工作。為了確保審計工作質(zhì)量，合理規(guī)避審計風險，建筑企業(yè)的領導一定要賦予審計工作人員充分的授權(quán)，審計工作只有在獲得相應的授權(quán)后，才能夠根據(jù)建筑企業(yè)目前的審計風險狀況進行評估，然后根據(jù)評估結(jié)果制定相應的審計方案，運用相應的審計方法，從而有效地對企業(yè)的財務情況進行審計?；诖?，需要采取以下措施：

建筑企業(yè)的領導要樹立內(nèi)部風險管理和內(nèi)部審計觀念

為了確保企業(yè)正常運轉(zhuǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營效益，面對當前的新形勢，建筑企業(yè)要在建立健全“三重一大”制度的同時做好企業(yè)內(nèi)部風險規(guī)避和內(nèi)部審計工作。但就目前建筑企業(yè)的內(nèi)部審計現(xiàn)狀而言，大多數(shù)都存在一定的漏洞和缺陷。建筑企業(yè)的領導要充分認識到企業(yè)內(nèi)部風險管理工作的重要性，并借助高質(zhì)量的審計工作來發(fā)現(xiàn)企業(yè)日常經(jīng)營過程中存在的問題。除此之外，建筑企業(yè)的領導還要擺脫傳統(tǒng)觀念的束縛，建立符合建筑企業(yè)實際情況的內(nèi)部審計制度，并嚴格按照規(guī)章制度執(zhí)行審計工作。同時，建筑企業(yè)還要采取必要的措施落實審計工作人員的職責，充分規(guī)避經(jīng)營風險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

建立以風險管理為導向的內(nèi)部審計制度

為了有效規(guī)避建筑企業(yè)在日常經(jīng)營過程中可能遇到的各類風險，可以采取以下方法：

第一，首先要做好工程項目建設過程中的風險識別工作。借助風險識別，針對工程項目建設過程中存在的風險可以有效進行提前預判和分析，然后羅列出相應的風險清單。

第二，建筑企業(yè)可以利用先進的大數(shù)據(jù)技術(shù)來對風險清單上風險發(fā)生概率的高低進行分析和判斷，然后整理出對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務管理影響最大的風險項目。

第三，建筑企業(yè)需要做好風險評估工作，借助風險評估，可以根據(jù)工程項目施工的不同階段對各類風險造成的經(jīng)濟損失來對風險程度進行定性。而建筑企業(yè)也要根據(jù)風險性質(zhì)來及時對工程項目進行優(yōu)化和調(diào)整，還要根據(jù)風險評估結(jié)果做好風險應對工作。一般情況下，風險應對方案主要由風險規(guī)避、風險轉(zhuǎn)移和風險降低構(gòu)成。運用有效的風險應對方式，可以大幅降低建筑企業(yè)的經(jīng)營風險。

第四，在風險應對完成后，建筑企業(yè)還要針對風險控制情況做好后期的風險評價工作。通過隨時關注風險管理過程和對各類潛在風險的監(jiān)督，建筑企業(yè)可以不斷對其建筑工程設計方案進行優(yōu)化。由此可見，通過建立以風險管理為導向的內(nèi)部審計制度，可以很好地將風險管理工作融入日常的工程項目建設過程中，從而大幅提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率。

改變傳統(tǒng)的事后審計管理模式

為了進一步提高建筑企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量，除了建立風險導向的內(nèi)部審計制度外，還要對傳統(tǒng)的事后審計模式進行優(yōu)化。就傳統(tǒng)的審計模式來說，一般都是審計發(fā)現(xiàn)問題后才進行介入或者制定相應的方案。但是對該模式進行優(yōu)化之后，建筑企業(yè)審計工作人員可以提前介入到審計項目中開展審計監(jiān)督工作。在該模式的幫助下，一方面可以確保審計工作人員及時獲取到原始的數(shù)據(jù)資料，另一方面也可以充分提高審計工作人員的參與性。舉例來說，在工程項目的設計工作中，很多設計內(nèi)容都直接與工程造價和工程成本相關，為了做好該階段的審計工作，應該在工程項目進入設計階段后就開始審計資料的收集工作。為了提高審計工作人員的工作效率，還可以利用計算機大數(shù)據(jù)技術(shù)來實時傳輸公司財務數(shù)據(jù)。同時，針對工程項目招投標階段的審計工作，可以直接由審計工作人員負責標書的核對和檢查工作，這樣既可以確保標書的嚴謹性，同時也可以有效規(guī)避招投標中的一些風險。此外，為了節(jié)約建筑企業(yè)的成本，一定要嚴格控制施工過程中產(chǎn)生的工程變更?；诖?，審計工作人員一定要嚴控工程變更簽證。

做好內(nèi)部審計隊伍建設工作

對建筑企業(yè)而言，無論是領導者還是員工都要樹立內(nèi)部審計意識?？茖W有效的審計工作不僅可以對企業(yè)該階段內(nèi)的經(jīng)營管理工作進行監(jiān)督和評估，企業(yè)的領導層還可以根據(jù)審計結(jié)果作出相應的企業(yè)發(fā)展決策。為了更好地促進企業(yè)發(fā)展，建筑企業(yè)一定要建立自己的內(nèi)部審計隊伍。首先，建筑企業(yè)的領導層必須賦予內(nèi)部審計部門較大的權(quán)力，各個施工項目單位的經(jīng)營狀況都需要接受內(nèi)部審計。其次，建筑企業(yè)還要充分保證審計部門的獨立性，并對其部門職責加以明確。舉例來說，為了確保審計工作的公平性和獨立性，審計工作人員必須為專職人員，尤其是在企業(yè)開始審計的過程中，嚴禁兼職審計人員參與到審計過程中。除此之外，建筑企業(yè)還要做好內(nèi)部審計人員的招聘和培訓工作，通過優(yōu)厚的報酬吸引更多綜合素質(zhì)高的人員進入企業(yè)提供審計服務。同時，建筑企業(yè)還要定期組織審計工作人員開展專業(yè)知識培訓工作，以此來保障審計工作人員可以學習到先進的審計業(yè)務知識和方法。最后，建筑企業(yè)還要嚴格落實審計問責機制，針對審計工作人員出現(xiàn)的審計舞弊和違反審計條例的現(xiàn)象，企業(yè)一定要加大懲罰力度，只有這樣才能更好地提高建筑企業(yè)的內(nèi)部審計執(zhí)行力，進而提高企業(yè)的經(jīng)營效益。

結(jié)束語

綜上所述，為了更好地促進建筑企業(yè)發(fā)展，提高建筑企業(yè)的經(jīng)營效益，建筑企業(yè)要做好審計風險規(guī)避和內(nèi)部審計工作，通過制定行之有效的風險規(guī)避措施和審計方案，促進企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

（甘肅省建設投資（控股）集團有限公司）

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