行政事業(yè)單位財務內(nèi)控制度存在的問題及對策分析

鄭琰珍

新時期背景下，隨著經(jīng)濟的高速化發(fā)展，行政事業(yè)單位財務管理各項工作也受到了全社會的廣泛關注和重視。作為以服務社會為主體目標的公益性組織，行政事業(yè)單位的財務管理工作在當前階段已經(jīng)產(chǎn)生了相對復雜的變化，這在客觀上導致了傳統(tǒng)的財務內(nèi)控制度無法與全新財務管理需求相契合，并且產(chǎn)生了諸多問題和弊端，亟待解決。鑒于此，筆者針對行政事業(yè)單位財務內(nèi)控制度存在的問題進行系統(tǒng)化分析，并且提出一些合理化應對策略，以供參考。

中國證監(jiān)會在2020年3月24日發(fā)布的《證監(jiān)會嚴厲打擊上市公司財務造假》一文顯示。2019年以來，證監(jiān)會對我國各類上市公司財務造假現(xiàn)象進行嚴厲打擊，已累計對22家上市公司財務造假行為立案調查，并且對18起典型案件做出行政處罰，向公安機關移送財務造假涉嫌犯罪案件數(shù)量達到6起。由此可見，我國對各大公司企業(yè)以及行政事業(yè)單位的財務管理監(jiān)管力度正在不斷提升。毫無疑問，財務管理是保持整個行政事業(yè)單位日常運行的一項重要基礎和核心內(nèi)容。一旦財務內(nèi)控制度出現(xiàn)各類問題或者弊端，必然會對整個財務工作產(chǎn)生諸多不利的負面影響，而且還會讓整個會計體系工作質量和效率大幅度降低。因此，當前階段全面完善和加強行政事業(yè)單位的財務內(nèi)控制度工作質量已經(jīng)勢在必行。

解讀行政事業(yè)單位財務內(nèi)控制度的主體理論概念

從概念上來講，內(nèi)部控制通常是指各單位為了全面實現(xiàn)控制目標，結合具體情況通過制定相關標準制度、執(zhí)行相關程序以及實施相應措施對各類經(jīng)濟活動的風險采取有效防范的一項重要工作。眾所周知，行政事業(yè)單位自身具備較強的公益性，這讓行政事業(yè)單位在日常財務內(nèi)控制度建設的強化與實施過程中，更具關注度和特殊性。新時期大背景下，全面完善和升級行政事業(yè)單位財務機構各項設置，加強財務監(jiān)管的水平和力度，能有效提升財務人員綜合素質，充分整合事業(yè)單位資金資源。這些工作對于整頓黨員干部領導水平、規(guī)范行政事業(yè)單位領導干部和財務人員作風以及維持社會健康發(fā)展秩序來講意義重大。

行政事業(yè)單位財務內(nèi)控制度的積極作用與重要意義

新時期大背景下，我國行政事業(yè)單位制定科學合理、行之有效的財務內(nèi)控制度具有不可或缺的積極作用，這項工作能夠讓行政事業(yè)單位日常各項活動得以有條不紊地全面開展，實現(xiàn)各項管理目標。具體來講，這項工作在新時期所體現(xiàn)出的重要意義主要有以下幾個方面：（1）行政事業(yè)單位的財務內(nèi)控制度能夠制約各項權力，并且能夠有效防止貪污腐敗以及權力濫用現(xiàn)象的發(fā)生。（2）全面提高行政事業(yè)單位財務內(nèi)控制度建設工作，能夠有效提高單位財務內(nèi)部管理的工作效率以及工作質量。3.有效提升和加強行政事業(yè)單位的財務內(nèi)控制度水平，能夠有效防止國有資產(chǎn)流失。并且還能夠讓行政事業(yè)單位財務管理從業(yè)人員在日常工作中產(chǎn)生公正、客觀的財務意識，做到認真負責，兢兢業(yè)業(yè)。

當前階段我國行政事業(yè)單位財務內(nèi)控制度面臨的主要問題

行政事業(yè)單位缺乏對于財務風險的防控意識

我國行政事業(yè)單位基本都具備相應的社會職能，并且行政事業(yè)單位的主體資金大部分是國家財政撥款所得。由于這種資金來源以及社會職能的單一性比較強，在此環(huán)境下，行政事業(yè)單位的部分高層管理人員對于財務風險缺乏有效的防控意識，并且缺乏對市場的調研能力和相應的風險管理能力，這就為投資失敗埋下了諸多伏筆，導致了行政事業(yè)單位承受了較高的財務風險。

行政事業(yè)單位的預算管理工作問題較多

預算是當前階段我國行政事業(yè)單位在年度費用制定與支出上的一項核心工作內(nèi)容，這項工作具有極為重要的意義和作用。然而，新時期背景下許多政事業(yè)單位的管理者們卻對預算管理工作缺乏一定的重視，并且意識薄弱，導致預算管理工作的約束力差且分工不明確、落實不到位，整體管理工作效果不理想。舉例說明，部分行政事業(yè)單位的預算編制方法極為固定化、單一化，各個部門的經(jīng)費具體預算基本都由當年基數(shù)的相關數(shù)據(jù)最終決定，無法做到結合單位開展項目具體預計情況相應的增加預算，讓行政事業(yè)財政收入受到各方面的制約，無法發(fā)揮出最佳效率。

行政事業(yè)單位缺乏較為完善財務內(nèi)控制度

由于各地區(qū)的經(jīng)濟整體發(fā)展速度與水平存在差距，這讓行政事業(yè)單位想要全面創(chuàng)建出一個完善化且科學化的財務內(nèi)控制度仍需時日。盡管許多行政事業(yè)單位與時俱進，積極構建了相應的財務內(nèi)控制度，但一些制度缺乏具體化、科學化的內(nèi)容，基本都是照搬照抄其他單位或者其他行業(yè)的一些規(guī)則與制度，不能夠結合自身發(fā)展情況以及崗位職能需要展開深入和探究，導致建立的內(nèi)控制度不能發(fā)揮出應有效用，還容易造成各類潛在的財務風險。

行政事業(yè)單位財務內(nèi)控監(jiān)管力度較為弱

毫無疑問，全面嚴格把關和落實行政事業(yè)單位財務內(nèi)控各項制度意義重大，并且如箭在弦。然而在具體落實和實踐過程中面臨的諸多問題卻令人擔憂。相當一部分行政事業(yè)單位財務內(nèi)控工作缺乏嚴格的監(jiān)管力度，甚至是處于無監(jiān)控狀態(tài)；崗位責任落實不夠明確，內(nèi)審機構專業(yè)人員缺乏權威性和獨立性；審計監(jiān)督面普遍較窄，結果讓監(jiān)管各項工作無法持續(xù)化、全面化、長期化地進行。這種狀況嚴重地影響了行政事業(yè)單位的財務管理整體工作質量和效率。

有效提升新時期行政事業(yè)單位財務內(nèi)控制度質量的四大策略

必須全面增強行政事業(yè)單位的財務風險防控意識

如今我國市場經(jīng)濟更為復雜化、多元化，各個行政事業(yè)單位所面臨的財務風險也無疑在不斷增大。這就需要行政事業(yè)單位在日常工作中全面提高財務風險的整體防控意識，有效加強相應的財務風險管理具體工作。首先，行政事業(yè)的單位管理層應當結合實際運營情況制定出相應的風險管理制度，并且充分借鑒與學習企業(yè)風險管理的模式與經(jīng)驗，提高對數(shù)據(jù)管理的科學化應用。其次，在行政事業(yè)的資金運營方面，管理層應當對市場風險、財務風險、運營風險以及法律風險等不同風險予以高度重視，提前構建一個穩(wěn)定且完善的風險管理體系，力爭將各項財務風險能夠有效控制在自身所能承受的范疇之內(nèi)。

必須全面提升行政事業(yè)單位預算管理的工作質量

當前階段，我國各大行政事業(yè)單位財務體系的最關鍵核心環(huán)節(jié)，就是預算。想要全面提升財務內(nèi)控制度整體質量，就必須對行政事業(yè)單位的財務預算管理進行全面升級和加強。具體策略如下：首先，應當增強對預算管理的重視程度，必須對整個管理范圍進行深化和完善，要充分明確預算崗位的具體職責和分工，并且將行政事業(yè)單位的各項日常收支活動合理化歸納入預算管理工作中，對預算約束力不斷強化，并且嚴格、認真地執(zhí)行預算法。其次，行政事業(yè)單位應當結合自身財政收入實際情況制定靈活化、科學化的預算方法，編制較為符合自身發(fā)展狀況的財務預算管理計劃。最后，行政事業(yè)單位應當對前一年度預算執(zhí)行情況進行科學化總結與判斷，將預算收支納入績效考核具體范圍之內(nèi)，并且，充分合理化、科學化地利用相關考核結果，為今后的年度預算編制與具體執(zhí)行提供有針對性的、可靠的評價依據(jù)。

必須全面完善升級行政事業(yè)單位的財務內(nèi)控制度

新時期背景下全面完善升級行政事業(yè)單位的財務內(nèi)控制度刻不容緩。這項工作的具體落實與開展應當遵守以下幾方面內(nèi)容：首先來講，行政事業(yè)單位的相關領導應當對財務內(nèi)控相關工作給予高度重視，要不斷提升財務培訓力度和頻率，全面提高財務人員綜合業(yè)務能力和工作水平。其次，行政事業(yè)單位應當利用先進的信息技術優(yōu)化和整合財務內(nèi)控系統(tǒng)，充分結合自身財務實際情況以及各項業(yè)務流程設定，結合科學化軟件管理手段進行財務內(nèi)控相關工作。最后一點，必須要對崗位分工和崗位職責進行明確，構建一個財務各專業(yè)崗位的完善化的責任制度，讓不相容的崗位互相分離，使其能夠互相制約、互相影響、互相監(jiān)督。

必須大力夯實行政事業(yè)單位財務內(nèi)控監(jiān)管工作

在行政事業(yè)單位財務內(nèi)控監(jiān)管工作具體落實過程中，首先，管理層應當結合實際情況創(chuàng)建一套完整化的科學監(jiān)督評價指標體系，建立獨立的內(nèi)審部門，培養(yǎng)專業(yè)素養(yǎng)高和工作能力較高的內(nèi)審人員進行日常監(jiān)督管理工作，確保財務內(nèi)控制度監(jiān)管的權威性和獨立性，并且讓這項工作能夠落實。其次，應當全面創(chuàng)建一個科學且完善的外部監(jiān)督機制，讓其為內(nèi)部審計工作進行完美的補充。行政事業(yè)單位的紀檢部門在進行日常監(jiān)督過程中，除了在政治、行政等方面的例行檢查與監(jiān)督之外，還要全面提高監(jiān)督與紀檢工作的專業(yè)性，能夠站在事業(yè)單位財務運營的角度對監(jiān)督檢查工作進行有的放矢的強化與落實。

結 語

綜上所述，當前階段，全面解決行政事業(yè)單位財務內(nèi)控制度各項問題之路可謂是“任重而道遠”。相關管理層以及財務工作人員在日常工作中必須要不斷探索、不斷創(chuàng)新，力爭尋找更為科學、合理的解決策略與方法，力爭讓我國的行政事業(yè)單位財務管理整體水平和質量能夠邁上一個新的臺階。

（泰安市纖維檢驗所）

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