國(guó)有企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

楊建莉 重慶三峽交通旅游產(chǎn)業(yè)發(fā)展集團(tuán)有限公司

一、引言

國(guó)有企業(yè)集團(tuán)公司的發(fā)展，逐漸成為國(guó)家全面發(fā)展的重要內(nèi)容。做好公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，不僅可以提升公司經(jīng)營(yíng)質(zhì)量，同時(shí)能夠促使國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展。開(kāi)展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，能夠提高公司內(nèi)部工作效率，促使內(nèi)部控制工作質(zhì)量提升。通過(guò)公司內(nèi)部控制模式的運(yùn)用，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作變得更加規(guī)范、有效，促使公司管理工作高效進(jìn)行。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)背景下，通過(guò)優(yōu)化公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制質(zhì)量，保證內(nèi)部控制效率，提高公司的適應(yīng)能力，推動(dòng)集團(tuán)公司水平與質(zhì)量發(fā)展。但是由于種種因素，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的發(fā)展效果并不理想，影響公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作的實(shí)施。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制如圖1所示。

二、公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中存在的問(wèn)題

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展背景下，公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的問(wèn)題逐漸凸顯，對(duì)公司發(fā)展產(chǎn)生消極的影響。為了提升我國(guó)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)公司水平，提高公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效果，需要對(duì)當(dāng)前存在的問(wèn)題梳理，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提供依據(jù)，以此保證管理水平。通過(guò)對(duì)實(shí)際情況的分析，主要發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)控體系不健全

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)的持續(xù)發(fā)展，各行各業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力逐漸加大，隨著國(guó)有企業(yè)集團(tuán)公司規(guī)模日益擴(kuò)大，公司傳統(tǒng)的管理制度已經(jīng)不適應(yīng)新時(shí)代要求，所以公司管理層要自主變革，更好迎接各種挑戰(zhàn)。目前，公司的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系與新時(shí)代要求明顯脫鉤，使得公司無(wú)法順利進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)管控。

（二）內(nèi)部控制效果不佳

圖1 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

在傳統(tǒng)制度的影響下，公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的實(shí)施效果不佳。通過(guò)對(duì)公司內(nèi)部控制工作實(shí)施情況的分析，發(fā)現(xiàn)工作效果并不理想，主要存在以下問(wèn)題：第一內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)薄弱。在資金運(yùn)用上，并沒(méi)有科學(xué)的規(guī)劃，無(wú)法體現(xiàn)出內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作開(kāi)展的意義，影響內(nèi)部控制工作的實(shí)施。第二，內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，提高對(duì)資金預(yù)算管理重視程度。內(nèi)部控制工作開(kāi)展的目的，就是合理配置資源，提升資源的利用率。但是公司并沒(méi)有真正的落實(shí)內(nèi)控制度，缺乏制度支持，造成內(nèi)控工作效果不理想的問(wèn)題出現(xiàn)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作動(dòng)態(tài)監(jiān)督，影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作質(zhì)量。

（三）缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

在公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中，面臨一些風(fēng)險(xiǎn)，如管理方式單一、管理制度執(zhí)行力度差等等。這些風(fēng)險(xiǎn)的存在，不僅會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生影響，同時(shí)也會(huì)對(duì)公司會(huì)計(jì)工作造成不利影響。風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)的建立，可以減少不必要風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率，能夠提升內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作質(zhì)量。但是，公司管理者并不具備風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，也沒(méi)有提出相關(guān)的對(duì)策。這一問(wèn)題需要得到管理者的重視，并結(jié)合公司內(nèi)部情況，積極改正。

（四）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員素質(zhì)有待提升

在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中，工作人員的素質(zhì)與能力，是保證各項(xiàng)工作順利實(shí)施的重要因素。公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員雖然具備一定的管理能力，但是在實(shí)際工作中的表現(xiàn)并不理想，無(wú)法將專(zhuān)業(yè)知識(shí)靈活地運(yùn)用在日常管理中，提升內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作水平。此外，還有部分人員并非科班畢業(yè)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制專(zhuān)業(yè)性較差，無(wú)法根據(jù)相關(guān)要求開(kāi)展工作。該問(wèn)題需要得到重視并解決，建立專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員隊(duì)伍，以此提升內(nèi)部工作質(zhì)量。

三、公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作對(duì)策

（一）建立專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍，提升內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作水平

專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員隊(duì)伍建立，保證了公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的水平，減少各種運(yùn)行問(wèn)題出現(xiàn)。實(shí)際工作中，可以通過(guò)以下三點(diǎn)入手，提高工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)與能力。第一，組織相關(guān)的培訓(xùn)、講座活動(dòng)，為工作人員提供在崗學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，使其在學(xué)習(xí)活動(dòng)中職業(yè)能力與專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)得到發(fā)展，以適應(yīng)新形勢(shì)下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作要求。第二，建立激勵(lì)制度，結(jié)合公司會(huì)計(jì)工作情況，完善相關(guān)的制度，將此作為激發(fā)工作人員認(rèn)真工作的動(dòng)力。對(duì)于表現(xiàn)好的人員，給予精神、物質(zhì)上的獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于表現(xiàn)較差的人員，則及時(shí)給予批評(píng)，使其認(rèn)識(shí)到自己的問(wèn)題，并主動(dòng)改正。該制度的建立，規(guī)范工作標(biāo)準(zhǔn)，提高財(cái)務(wù)人員工作積極性。第三，建立定崗責(zé)任制度，明確人員分工。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作實(shí)施的過(guò)程中，定崗責(zé)任制度的建立，不僅可以明確員工的責(zé)任與職能，同時(shí)可以提高其責(zé)任意識(shí)，使其主動(dòng)完成工作，并在實(shí)踐中積累經(jīng)驗(yàn)，提升自我。當(dāng)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員的素質(zhì)與能力得到提高后，后續(xù)的工作也會(huì)達(dá)到事半功倍的效果，為公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作提供保障。

（二）加強(qiáng)預(yù)算工作，降低運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)

在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中，提高對(duì)預(yù)算管理工作的重視，明確這一工作對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作實(shí)施的影響，并落實(shí)此項(xiàng)工作內(nèi)容。日常工作中，要加強(qiáng)對(duì)資金使用的控制力度，完善預(yù)算管理工作，將此運(yùn)用在實(shí)際工作中，做好資金的配置工作。在公司運(yùn)行的過(guò)程中，需要的資金相對(duì)較多。若是無(wú)計(jì)劃的使用資金，則會(huì)出現(xiàn)資金短缺的情況，無(wú)法保證公司內(nèi)部的運(yùn)行。預(yù)算管理工作的實(shí)施，可以避免這一問(wèn)題出現(xiàn)，提高資金的利用率與價(jià)值，實(shí)現(xiàn)每一分錢(qián)都用在刀刃上，減少資源浪費(fèi)。公司可以建立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算工作小組，通過(guò)不定期的預(yù)算監(jiān)督檢查，減少違規(guī)行為出現(xiàn)，促使公司會(huì)計(jì)工作順利進(jìn)行。同時(shí)，提高預(yù)算力度，建立科學(xué)合理的監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)與預(yù)算工作實(shí)施的監(jiān)管，并要求工作人員積極落實(shí)工作制度與要求，以此提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作質(zhì)量。此外，還應(yīng)建立預(yù)算機(jī)制，明確公司的支出與收入，基于此完善預(yù)算機(jī)制內(nèi)容，為預(yù)算工作開(kāi)展提供保障。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中預(yù)算工作的開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)工作中不同方面的管理，能夠有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平。因此，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)此項(xiàng)工作的重視，落實(shí)日常各項(xiàng)工作中，以此營(yíng)造積極的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制氛圍，促使公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）提升對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視，提高內(nèi)部控制質(zhì)量

若想推動(dòng)集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的開(kāi)展，需要提升對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視，利用此提升公司的經(jīng)濟(jì)管理效果，為公司健康發(fā)展提供資金支持。日常工作中，需要制定適合公司自身發(fā)展的財(cái)務(wù)制度，融入國(guó)家政策，借此提升公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的完善性。俗話說(shuō)：沒(méi)有規(guī)矩不成方圓。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立，不僅優(yōu)化內(nèi)控工作效果，同時(shí)可以提升公司的綜合競(jìng)爭(zhēng)力與影響力。此外，公司領(lǐng)導(dǎo)可以根據(jù)公司的規(guī)模與會(huì)計(jì)人員數(shù)量選擇不同的管理模式，如規(guī)模小、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人數(shù)少的公司，可以采用集中管理的方式進(jìn)行相關(guān)工作。規(guī)模大、會(huì)計(jì)工作量大的公司，可以采用分層管理的方式進(jìn)行會(huì)計(jì)工作。不同的管理模式在運(yùn)用中產(chǎn)生的效果也不同，需要以公司實(shí)際情況為主。當(dāng)公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作得到各個(gè)部門(mén)的重視后，就會(huì)自覺(jué)地落實(shí)相關(guān)的制度，無(wú)形中也會(huì)提高內(nèi)控的工作質(zhì)量，真正的提升內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平。

（四）制定監(jiān)督機(jī)制，提高會(huì)計(jì)內(nèi)控質(zhì)量

建立監(jiān)督機(jī)制，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作等進(jìn)行監(jiān)督管理，減少腐敗問(wèn)題，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。在激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，公司管理者要具有競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制的監(jiān)督控制，減少市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境對(duì)公司的影響。公司既要監(jiān)督內(nèi)部環(huán)境，還要監(jiān)督外部經(jīng)濟(jì)因素，結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展局勢(shì)，創(chuàng)新公司管理方式和運(yùn)營(yíng)模式，為持續(xù)發(fā)展建立一個(gè)良好的環(huán)境。采取監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督會(huì)計(jì)內(nèi)控體系實(shí)施，確保工作內(nèi)容和流程的實(shí)行質(zhì)量。另外，嚴(yán)格監(jiān)督管理體系的實(shí)施，積極監(jiān)管工作者，提升會(huì)計(jì)工作水平。制定監(jiān)督機(jī)制，能降低公司運(yùn)營(yíng)成本，提升管理質(zhì)量，并為國(guó)有企業(yè)發(fā)展提供良好經(jīng)濟(jì)局勢(shì)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與工作中，工作人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)與內(nèi)控制度的實(shí)施等十分重要，是保證會(huì)計(jì)工作效果的關(guān)鍵。由于管理者的思想認(rèn)識(shí)不夠，增加各種運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率，影響內(nèi)控工作實(shí)施效果。在實(shí)際工作中，需要明確內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的表現(xiàn)形式，并結(jié)合工作制度與要求開(kāi)展相關(guān)的工作，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)員工對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)，提升思想認(rèn)知，并建立預(yù)算機(jī)制，將此落實(shí)在財(cái)務(wù)各項(xiàng)管理工作中，提高對(duì)運(yùn)行成本的控制，降低各種風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率，以此保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)工作的正常開(kāi)展。同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建立，培養(yǎng)優(yōu)秀人才，提升會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，為公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的實(shí)施輸送更多優(yōu)秀的人才。當(dāng)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作效果得到保證后，集團(tuán)公司工作水平也會(huì)因此發(fā)生轉(zhuǎn)變，推動(dòng)我國(guó)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)公司的改革與發(fā)展。