新時期如何強化企業(yè)會計財務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作

韓麗

【摘 要】隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，特別是互聯(lián)網(wǎng)和物聯(lián)網(wǎng)帶來了企業(yè)的變革的機會，對于企業(yè)經(jīng)營與運行造成了巨大的影響。新時期，如何強化企業(yè)會計財務(wù)管理工作，增強企業(yè)的內(nèi)生動力和發(fā)展?jié)摿?，是當前和今后一段時間我國企業(yè)面臨的重要課題。文章以企業(yè)會計財務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作為切入點，對新時期強化企業(yè)經(jīng)營與管理的質(zhì)效進行研究和探討，從而為推動我國企業(yè)發(fā)展提供有價值的參考。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)會計制度;財務(wù)管理;內(nèi)部控制

【中圖分類號】R19;F27 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688（2021）04-0206-03

在經(jīng)濟全球化的背景下，特別是互聯(lián)網(wǎng)和物聯(lián)網(wǎng)帶來的技術(shù)與理念的沖擊，推動著我國市場經(jīng)濟不斷地成熟和發(fā)展。黨的十九屆五中全會明確提出，要“堅持把發(fā)展經(jīng)濟著力點放在實體經(jīng)濟上”。實體經(jīng)濟的發(fā)展離不開企業(yè)自身管理的科學與嚴格，尤其是會計財務(wù)管理，必須進行嚴格的內(nèi)部控制，使企業(yè)的收入和支出在符合國家法律法規(guī)的前提下達到最合理的狀態(tài)，維持企業(yè)的正常運行，為企業(yè)帶來更多的利潤。

1 企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的重要意義

1.1 企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制是辨別會計風險的重要舉措

在企業(yè)的財務(wù)管理過程中，通過行之有效的內(nèi)部控制，可以隨時隨地進行企業(yè)財務(wù)狀況的審核與查驗，幫助管理人員及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中存在的問題，進而深挖其背后潛藏的會計風險，為企業(yè)會計財務(wù)管理提供風險預(yù)警和風險辨別，將會計風險消弭于萌芽階段。當企業(yè)會計財務(wù)管理的內(nèi)部控制工作能夠?qū)⒂|角延伸至財務(wù)管理的各個角落、實現(xiàn)內(nèi)部控制全覆蓋時，就能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)財務(wù)的全方位監(jiān)控，實現(xiàn)財務(wù)風險的實時監(jiān)控與辨別，使企業(yè)的財務(wù)風險得以有效預(yù)防、及時發(fā)現(xiàn)并快速解決，從而將企業(yè)的運行風險控制在最低層面。

1.2 企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制是強化財務(wù)監(jiān)管的重要保障

在企業(yè)的運行和發(fā)展過程中，會計財務(wù)管理并不僅僅包含報賬、對賬等基礎(chǔ)性工作，更重要的是通過財務(wù)管理活動對企業(yè)的整體運營狀況進行財務(wù)監(jiān)管，從經(jīng)濟效益的角度總結(jié)、研究和分析企業(yè)運行情況及其存在的問題。內(nèi)部控制工作可以準確地獲取企業(yè)各部門、各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的財務(wù)數(shù)據(jù)，為企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管提供最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)信息支撐，從而有助于財務(wù)管理部門進行相應(yīng)的企業(yè)財務(wù)風險分析和研判，更加準確地發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理及各部門、各環(huán)節(jié)運行中存在的經(jīng)濟風險，并及時地進行止損和挽回損失，從而降低企業(yè)財務(wù)風險的概率及危害性[1]。

1.3 企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制是提升企業(yè)利潤的重要根基

企業(yè)會計財務(wù)管理的內(nèi)部控制，根本目的不是為了無限制地壓縮企業(yè)的經(jīng)營成本和支出，而是為了實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營利潤的最大化，使企業(yè)的收支比例達到最優(yōu)狀態(tài)，從而推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)通過財務(wù)管理的內(nèi)部控制，可以對每一項業(yè)務(wù)、每一筆收入或支出進行更加精準的管理和控制，去除不必要的開支費用或者利潤偏低的業(yè)務(wù)項目，從而將有限的資金投入更加有益的運營項目當中，為企業(yè)的發(fā)展與壯大奠定堅實的基礎(chǔ)。

2 當前企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制工作存在的問題

2.1 企業(yè)財務(wù)權(quán)力分散，內(nèi)部控制力度薄弱

從企業(yè)的規(guī)模來看，通?？梢詣澐譃樾∥⑵髽I(yè)、中型企業(yè)和大型企業(yè)。其中，小微企業(yè)由于人員少、資金少、業(yè)務(wù)少等劣勢，更加需要將人力、物力和精力集中于業(yè)務(wù)方面，而較少關(guān)注財務(wù)管理和內(nèi)部控制，因而財務(wù)權(quán)力通常由企業(yè)負責人兼管。當企業(yè)逐漸發(fā)展與壯大，并成為大中型企業(yè)后，財務(wù)權(quán)力逐漸分散，財務(wù)管理機構(gòu)也在不斷地膨脹，特別是當企業(yè)開設(shè)分公司后，總公司對分公司財務(wù)管理的掌控力度被進一步削弱，財務(wù)風險呈現(xiàn)出明顯的上升趨勢。當公司的財務(wù)人員或者分公司的財務(wù)狀況出現(xiàn)違規(guī)甚至侵占企業(yè)財產(chǎn)等情況時，企業(yè)總部的管理層及財務(wù)管理部門往往不能及時地發(fā)現(xiàn)并進行處理，內(nèi)部控制力度非常弱。此外，部分企業(yè)的管理人員及財務(wù)人員出于私欲，利用手中的權(quán)力非法侵吞企業(yè)財產(chǎn)，將企業(yè)的財產(chǎn)轉(zhuǎn)移到個人的腰包當中，造成企業(yè)及股東的損失。上述現(xiàn)象的發(fā)生，主要在于內(nèi)部控制力度較弱，企業(yè)并不能夠?qū)?nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)、員工及下屬企業(yè)形成有效的管制。

2.2 企業(yè)管理缺乏規(guī)范，內(nèi)部控制制度缺失

建章立制是國家機關(guān)和企事業(yè)單位進行內(nèi)部管理的有效舉措，也是對全體人員的共同約束，以制度管理規(guī)范單位運行。然而，許多企業(yè)的董事會及其管理層只關(guān)注經(jīng)濟效益，尤其是企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)能否盈利及分紅多少，沒有真正考慮企業(yè)的規(guī)范管理，導(dǎo)致企業(yè)的管理缺乏相應(yīng)的規(guī)章制度，或者規(guī)章制度過于模糊而失去了可操作性，無法發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的作用。當個別企業(yè)負責人或財務(wù)人員意欲謀私時，就會鉆營企業(yè)制度的漏洞，采取打擦邊球或者內(nèi)外勾結(jié)等手段，虛報、瞞報、謊報財務(wù)狀況，或者做假賬侵吞企業(yè)財產(chǎn)。有的企業(yè)出于避稅或者其他目的，也明示或者放任財務(wù)人員做假賬，導(dǎo)致企業(yè)制度形同虛設(shè)，使企業(yè)管理陷入混亂。

2.3 企業(yè)會計水平不高，內(nèi)部控制效果不理想

企業(yè)財務(wù)管理方面的問題，除了前述的主觀因素外，一些企業(yè)的會計水平不高、難以進行有效且合理的內(nèi)部控制也是財務(wù)管理效果不理想的原因之一。有些企業(yè)雖然認識到企業(yè)財務(wù)管理的重要性，聘請專業(yè)的會計進行內(nèi)部控制，但會計的內(nèi)部控制與會計核算并不能僅依賴于某一名或者幾名專業(yè)的會計，更需要各部門、每一位員工的共同參與，將企業(yè)財務(wù)的資金管理融入企業(yè)管理與運行的方方面面，通過對每一個部門、每一項業(yè)務(wù)、每一個環(huán)節(jié)的精準審計與核算，實現(xiàn)整個企業(yè)財務(wù)管理的科學發(fā)展。然而，許多企業(yè)員工甚至管理人員并不懂得如何進行財務(wù)管理，沒有及時、準確地將企業(yè)資產(chǎn)損失、產(chǎn)品積壓、設(shè)備報廢、物資消耗等情況錄入財務(wù)統(tǒng)計系統(tǒng)，導(dǎo)致財務(wù)部門和會計人員的后期統(tǒng)計與分析缺乏準確、真實的數(shù)據(jù)，從而在企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)偏差甚至決策錯誤[2]。

3 新時期強化企業(yè)會計財務(wù)管理的內(nèi)部控制工作的對策建議

3.1 明確內(nèi)部控制的基本原則，強化財務(wù)管理的思想統(tǒng)籌

（1）合法合規(guī)原則。中國是一個法治社會，一切行為都應(yīng)該在法律法規(guī)的框架內(nèi)實施，特別是在新時期，《民法典》的頒布為民事、經(jīng)濟行為提供了更加全面、深層次的規(guī)范，更加要求企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)當依法依規(guī)，從思想上進行統(tǒng)籌管理，從而夯實企業(yè)財務(wù)管理的根基。不同的企業(yè)都有著不同的性質(zhì)和優(yōu)勢，在人員數(shù)量、部門種類、業(yè)務(wù)類別等諸多方面都千差萬別，但無論是何種情況、哪個企業(yè)，都必須嚴格遵守國家的法律法規(guī)，尤其是關(guān)于會計、財務(wù)等方面的法律法規(guī)，從而更加科學合理地進行制度建設(shè)和內(nèi)部控制，使企業(yè)的管理走上正軌。

（2）全面控制原則。強化企業(yè)會計財務(wù)管理中的內(nèi)部控制，不能局限于會計部門，也不能僅著眼于某個業(yè)務(wù)項目、某條生產(chǎn)線，而要對企業(yè)的整個運營和管理活動進行全面控制，使財務(wù)管理能夠獲取企業(yè)的全部數(shù)據(jù)信息并進行相應(yīng)的分析，從而為企業(yè)提供更加全面、科學、合理、精準的發(fā)展建議。該原則的確立，要求企業(yè)的全體人員，不論部門、職責或者分工，都要服從并服務(wù)于企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部控制，為內(nèi)部控制提供必要的信息數(shù)據(jù)資料[3]。

（3）部門聯(lián)動原則。所謂部門聯(lián)動，就是要求企業(yè)內(nèi)部的各部門既要立足自身崗位，明確各自的職能配置和職責分工，也要加強部門之間的相互協(xié)作和相互制約，形成互相幫助、互相理解、互相約束和互相監(jiān)管的聯(lián)動格局，從而將財務(wù)管理中的內(nèi)部控制融入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面。企業(yè)管理層應(yīng)當對內(nèi)設(shè)部門及下屬企業(yè)進行合理的分配，使各項經(jīng)濟事務(wù)都能夠在內(nèi)部控制的總領(lǐng)下實現(xiàn)公開、透明，讓每一名員工都有機會參與企業(yè)的管理和控制工作，從而形成內(nèi)部控制的閉環(huán)。

（4）效益優(yōu)先原則。企業(yè)開展財務(wù)管理和內(nèi)部控制的最終目標，不是為了打造一個管理嚴格、組織嚴密、制度嚴謹?shù)膱F隊，而是要著力提升企業(yè)的財務(wù)管理質(zhì)效，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益的最大化，這才是“商”的本質(zhì)。因此，企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部控制，最終必須將落腳點放在效益上，如果內(nèi)部控制的措施或者可預(yù)見的結(jié)果會對企業(yè)的長期效益造成損害，則必須讓位于企業(yè)效益。此外，在進行內(nèi)部控制時，也要充分考慮企業(yè)的成本效益，切忌不計成本、不顧后果地進行企業(yè)內(nèi)部控制，采取有效措施降低內(nèi)部控制工作的資金消耗，提高內(nèi)部控制的性價比，使內(nèi)部控制工作發(fā)揮更加有益的作用。

3.2 建立內(nèi)部控制的監(jiān)督機制，保障財務(wù)管理的落實見效

（1）完善內(nèi)部控制機構(gòu)的職能建設(shè)。新時期，強化企業(yè)會計財務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作，必須對內(nèi)部控制機構(gòu)進行職能完善，充分發(fā)揮內(nèi)部控制工作中的信息收集、財務(wù)分析、內(nèi)部審計及參謀助手作用，使其為企業(yè)經(jīng)營活動的科學發(fā)展提供更加有價值的決策參考。首先，要加強財務(wù)信息獲取。優(yōu)化完善企業(yè)財務(wù)統(tǒng)計系統(tǒng)功能，對各部門一切與財務(wù)有直接或者間接關(guān)系的活動進行信息收集，并定期進行審核、抽查，一旦發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)錄入不全、不準，立即責令相關(guān)部門和相關(guān)人員進行整改。其次，要加強企業(yè)內(nèi)部審計。做好對企業(yè)各業(yè)務(wù)部門尤其是重要的經(jīng)營單位及下屬企業(yè)的監(jiān)督管理與財務(wù)審計，著力提升會計人員的財務(wù)審計能力，對企業(yè)的管理層、重要崗位等進行實時的監(jiān)督與管理。最后，要加強財務(wù)數(shù)據(jù)分析。根據(jù)信息獲取和財務(wù)審計過程中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)財務(wù)異常點，分析可能存在的財務(wù)風險或者財務(wù)問題，對企業(yè)財務(wù)問題進行客觀、全面的評價，并及時向董事會報告情況，提高財務(wù)管理和內(nèi)部控制的效果[4]。

（2）強化內(nèi)部控制工作的風險預(yù)測。隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟形勢的愈發(fā)嚴峻，企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展壓力越來越大，一不小心就可能會陷入萬劫不復(fù)的困境。因此，企業(yè)會計財務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作不能滿足于對問題的發(fā)現(xiàn)和解決，更重要的是對企業(yè)財務(wù)風險進行預(yù)測，將問題消弭于萌芽階段。例如，當企業(yè)進行較大數(shù)額的投資或者融資活動時，內(nèi)部控制部門不僅要制定必要的財務(wù)預(yù)算、審核等工作計劃，還應(yīng)當結(jié)合同時期相關(guān)投資、融資項目運營情況及企業(yè)自身的優(yōu)勢和不足，對企業(yè)的經(jīng)營風險進行相應(yīng)的預(yù)測，評估投資或融資的后期效果并進行預(yù)警，從而增強企業(yè)的風險防范能力。

（3）創(chuàng)新內(nèi)部控制工作的方式方法。隨著現(xiàn)代企業(yè)管理理論和管理實踐的不斷發(fā)展，各種新穎的財務(wù)管理理念、技術(shù)及系統(tǒng)平臺等紛紛涌現(xiàn)，為企業(yè)的內(nèi)部控制提供了豐富的軟硬件建設(shè)經(jīng)驗借鑒。對此，企業(yè)一方面要進一步提高內(nèi)部控制的規(guī)范化水平，將財務(wù)管理標準與國內(nèi)乃至國際標準相銜接，通過標準化的企業(yè)財務(wù)管理及內(nèi)部控制，使企業(yè)的國內(nèi)、國際市場競爭力得以提升。另一方面要進一步提升內(nèi)部控制的信息化水平，借助基于信息網(wǎng)絡(luò)的會計系統(tǒng)和內(nèi)部控制平臺，對企業(yè)的財務(wù)管理乃至整體運營實現(xiàn)系統(tǒng)化、信息化管理，利用遠程控制和人工智能進行數(shù)據(jù)計算和統(tǒng)計分析，提高內(nèi)部控制的工作效率和質(zhì)量。

3.3 開展內(nèi)部控制的人才管理，提升財務(wù)管理的能力水平

（1）引進專業(yè)人才。人才是最優(yōu)的生產(chǎn)力，也是企業(yè)有效開展會計財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作的根本保障。因此，企業(yè)必須通過更完善的制度、更優(yōu)厚的待遇、更優(yōu)越的前景吸引人才，引進專業(yè)性更強的員工，從而提升企業(yè)的財務(wù)管理和內(nèi)部控制隊伍的整體素質(zhì)，為內(nèi)部控制工作的有效實施提供人才保障。

（2）加強員工管理。內(nèi)部控制工作是企業(yè)內(nèi)部進行部門、員工和業(yè)務(wù)管理的重要措施，不僅需要專業(yè)的內(nèi)部控制人才，而且需要強化人才的責任心和積極性，使內(nèi)部控制這一“得罪人”的制度得以有效落實。一方面，企業(yè)要建立完善的輪崗制度，定期對內(nèi)部控制人員的職能分工進行調(diào)整，避免長期從事固定崗位形成個人私利，也有助于培養(yǎng)復(fù)合型人才。另一方面，企業(yè)要實行委派制度，特別是對下屬企業(yè)的內(nèi)部控制必須由總公司委派專人負責，避免內(nèi)部控制人員與既得利益群眾形成利益同盟[5]。

（3）構(gòu)建獎懲機制?！蔼剳蜋C制”的建構(gòu)要超越對立屬性，無論是獎勵還是懲罰，都要強調(diào)對人的正向激勵——內(nèi)部控制工作要得以有效實施，必須以科學、合理的考核制度特別是獎懲機制予以保障，獲得獎勵后的正向激勵機制，源自成就感、獲得感，獲得懲罰后的正向激勵，源自“知恥而后勇”“亡羊要補牢”的意識——通過對內(nèi)部控制人員的科學考評，形成“爭先創(chuàng)優(yōu)”的良性發(fā)展氛圍，激勵內(nèi)部控制人員提高工作水平、增強業(yè)務(wù)能力，并督促其嚴格履職，更好地發(fā)揮內(nèi)部控制的應(yīng)有作用。

4 結(jié)語

綜上所述，新時期，市場經(jīng)濟的形式與內(nèi)容發(fā)生了翻天覆地的變化，企業(yè)不僅需要加強傳統(tǒng)的線下運營，也需要時刻關(guān)注互聯(lián)網(wǎng)和物聯(lián)網(wǎng)背景下的線上市場，經(jīng)營發(fā)展和財務(wù)管理的壓力越來越大。因此，企業(yè)必須進一步加強內(nèi)部控制，對企業(yè)的財務(wù)管理進行優(yōu)化配置和科學利用，使其發(fā)揮對企業(yè)經(jīng)營管理的參謀助手作用，從而促進企業(yè)經(jīng)濟效益向好發(fā)展。

參 考 文 獻

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[2]羅宏君.新時期企業(yè)會計財務(wù)管理中內(nèi)部控制工作的強化策略分析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2015（7）：108-

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[3]丁淑紅.新時期強化企業(yè)會計財務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作的措施[J].納稅，2017（33）：64.

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[5]劉巖.新時期強化企業(yè)會計財務(wù)管理的策略[J].黑龍江科學，2020，11（9）：134-135.