空氣污染、政府審計(jì)與地方治理

謝柳芳 孫鵬閣

【摘 要】 政府審計(jì)作為黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，是服務(wù)地方治理、打好污染防治攻堅(jiān)戰(zhàn)的有效手段和工具。利用2009—2017年省級地方政府?dāng)?shù)據(jù)，從社會調(diào)和性和經(jīng)濟(jì)改革度兩個(gè)維度衡量地方治理水平，實(shí)證檢驗(yàn)政府審計(jì)在空氣污染防治及地方治理中的作用。結(jié)果表明：空氣污染會導(dǎo)致地方失業(yè)水平上升，影響其社會調(diào)和性;空氣污染會降低當(dāng)?shù)氐南M(fèi)需求水平，影響其經(jīng)濟(jì)改革度;政府審計(jì)作為地方治理的手段和工具，能夠有效緩解空氣污染對地方失業(yè)狀況和消費(fèi)需求的消極影響。研究結(jié)論為推動(dòng)社會經(jīng)濟(jì)改革提供初步的證據(jù)支撐，并有助于更好地理解審計(jì)的治理功能，為進(jìn)一步推動(dòng)政府審計(jì)的發(fā)展，強(qiáng)化對空氣污染的治理，推進(jìn)國家治理現(xiàn)代化提供重要的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)。

【關(guān)鍵詞】 政府審計(jì); 空氣污染; 社會調(diào)和性; 經(jīng)濟(jì)改革度; 地方治理

【中圖分類號】 F239.44? 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】 A? 【文章編號】 1004-5937（2021）09-0010-09

一、引言

2012年，黨的十八大提出的“五位一體”總布局便要求將資源消耗、環(huán)境損害、生態(tài)效益納入經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展評價(jià)體系，將生態(tài)文明建設(shè)提升到了國家戰(zhàn)略的層面。2017年，黨的十九大又提到“建設(shè)生態(tài)文明是中華民族永續(xù)發(fā)展的千年大計(jì)，要堅(jiān)持節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的基本國策”。2021年是“十四五”規(guī)劃的開局之年，面臨著統(tǒng)籌推進(jìn)疫情防控和社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要任務(wù)，而生態(tài)文明建設(shè)的推進(jìn)與成效，極大影響著經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長和社會的可持續(xù)健康發(fā)展。空氣污染防治作為環(huán)境治理的重要內(nèi)容，是推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)，實(shí)現(xiàn)“十四五”規(guī)劃與2035遠(yuǎn)景目標(biāo)的關(guān)鍵之一。

空氣污染防治始終是黨和政府高度關(guān)注的焦點(diǎn)。2013年9月，國務(wù)院印發(fā)的《大氣污染防治行動(dòng)計(jì)劃》（國發(fā)〔2013〕37號）指出：“隨著我國工業(yè)化、城鎮(zhèn)化的深入推進(jìn)，能源資源消耗持續(xù)增加，大氣污染防治壓力繼續(xù)加大”。制定的大氣污染防治奮斗目標(biāo)為：經(jīng)過五年努力，全國空氣質(zhì)量總體改善，重污染天氣較大幅度減少;力爭再用五年或更長時(shí)間，逐步消除重污染天氣，全國空氣質(zhì)量明顯改善。2018年6月，為加快改善環(huán)境空氣質(zhì)量，國務(wù)院印發(fā)了《打贏藍(lán)天保衛(wèi)戰(zhàn)三年行動(dòng)計(jì)劃》（國發(fā)〔2018〕22號），要求“持續(xù)開展大氣污染防治行動(dòng)，統(tǒng)籌兼顧、系統(tǒng)謀劃、精準(zhǔn)施策，堅(jiān)決打贏藍(lán)天保衛(wèi)戰(zhàn)，實(shí)現(xiàn)環(huán)境效益、經(jīng)濟(jì)效益和社會效益多贏”。2019年3月，李克強(qiáng)總理在《國務(wù)院政府工作報(bào)告》中指明：“今年經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的主要預(yù)期目標(biāo)是生態(tài)環(huán)境進(jìn)一步改善，主要污染物排放量繼續(xù)下降……要繼續(xù)打好三大攻堅(jiān)戰(zhàn)，污染防治要聚焦打贏藍(lán)天保衛(wèi)戰(zhàn)”。2020年3—5月，習(xí)近平總書記在浙江、陜西和山西三地考察時(shí)強(qiáng)調(diào)：“要推進(jìn)綠色發(fā)展，打好藍(lán)天、碧水、凈土保衛(wèi)戰(zhàn)”?？梢姡行е卫砜諝馕廴?，成為現(xiàn)階段各級政府工作的重點(diǎn)。

此外，政府審計(jì)作為國家治理的有效手段與工具，在履行審計(jì)監(jiān)督職能時(shí)，也逐步加大了對環(huán)境保護(hù)相關(guān)問題的重視。2015年11月，中共中央辦公廳和國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《開展領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)試點(diǎn)方案》將生態(tài)環(huán)境保護(hù)納入了領(lǐng)導(dǎo)干部的履職責(zé)任范圍。2016年12月召開的全國審計(jì)工作會議，將大氣污染防治進(jìn)展?fàn)顩r納入2017年政府審計(jì)工作的重點(diǎn)，審計(jì)機(jī)關(guān)以《大氣污染防治行動(dòng)計(jì)劃》和2015年8月二次修訂的《大氣污染防治法》為依據(jù)，對各地環(huán)保政策的執(zhí)行、大氣污染防治專項(xiàng)資金的使用管理、重大建設(shè)項(xiàng)目的防污治理實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，有力促進(jìn)了各地區(qū)對空氣污染的治理。2018年1月，全國審計(jì)工作會議指出：2018年度的審計(jì)工作要圍繞打好“三大攻堅(jiān)戰(zhàn)”，在污染防治方面要不斷創(chuàng)新審計(jì)方式方法，推動(dòng)各級領(lǐng)導(dǎo)干部牢固樹立“綠水青山就是金山銀山”的意識，促進(jìn)加快生態(tài)文明建設(shè)，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和環(huán)境保護(hù)雙贏。2020年1月，全國審計(jì)工作會議又強(qiáng)調(diào)，2020年要扎實(shí)開展三大攻堅(jiān)戰(zhàn)相關(guān)審計(jì)，聚焦脫貧摘帽、精準(zhǔn)治污、防控金融風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)如期全面建成小康社會。

然而，學(xué)術(shù)界針對政府審計(jì)與空氣污染防治及地方治理相關(guān)問題的理論研究較少，審計(jì)實(shí)務(wù)界的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)也未得到提升凝練，不利于有效治理空氣污染，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)，實(shí)現(xiàn)綠色發(fā)展?；诖?，本文以污染防治為研究切入點(diǎn)，探索政府審計(jì)在空氣污染與地方治理中的作用，為實(shí)施審計(jì)全覆蓋，評價(jià)地方政府貫徹落實(shí)國家污染防治政策提供初步的證據(jù)支撐，并為進(jìn)一步強(qiáng)化生態(tài)文明建設(shè)、增強(qiáng)人民福祉、建設(shè)美麗中國、服務(wù)國家治理提供重要的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)。

二、理論分析與研究假設(shè)

（一）空氣污染與地方治理

治理是協(xié)調(diào)不同利益及相互沖突、采取聯(lián)合行動(dòng)的過程[1]，是治理主體相互作用影響公共事務(wù)決策的結(jié)果，是一系列正式與非正式的規(guī)則、結(jié)構(gòu)以及過程的集合[2]，是為了達(dá)到公民目標(biāo)，協(xié)調(diào)市場、政府與社會三者之間多重關(guān)系的過程[3]，其核心目的是協(xié)調(diào)各利益主體的不同利益訴求，促使公共資源得到合理有效的配置[4]，最終目的是通過協(xié)調(diào)市場、政府與社會關(guān)系，有效配置公共資源，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)均衡發(fā)展[5]。政府審計(jì)應(yīng)以公共資金（包括用于空氣污染治理的資金）審計(jì)為核心，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用，不斷優(yōu)化資源配置機(jī)制，最終實(shí)現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化總目標(biāo)[6]。因此，社會穩(wěn)定調(diào)和與經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展便成為衡量國家治理水平的兩個(gè)基本元素，政府通過有效管理社會與經(jīng)濟(jì)各項(xiàng)事務(wù)，協(xié)調(diào)政府與社會的關(guān)系，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)改革、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)國家治理體系與治理能力現(xiàn)代化。

1.社會調(diào)和性

隨著我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級、供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的不斷深入，對傳統(tǒng)的人力資源需求及配置產(chǎn)生了巨大的沖擊。2018年末失業(yè)率為4.9%，2019年末失業(yè)率達(dá)到了5.2%，2020年受新冠肺炎疫情的影響，失業(yè)狀況呈上升趨勢，2020年5月公布的失業(yè)率為6%。穩(wěn)定就業(yè)就是穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)大局[7]。為更好地應(yīng)對經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)，2019年3月李克強(qiáng)總理在《國務(wù)院政府工作報(bào)告》中提出“將就業(yè)優(yōu)先政策置于宏觀政策層面”的經(jīng)濟(jì)調(diào)控導(dǎo)向。2020年4月，中共中央政治局會議將保居民就業(yè)擺在“六?！惫ぷ鞯氖孜?。2020年5月，李克強(qiáng)總理在《國務(wù)院政府工作報(bào)告》中強(qiáng)調(diào)要“千方百計(jì)穩(wěn)定和擴(kuò)大就業(yè)”。

環(huán)境污染與就業(yè)相關(guān)研究成果顯示，環(huán)境稅取代扭曲性稅收能夠創(chuàng)造雙重紅利，既可以抑制污染環(huán)境的行為，又可以降低稅負(fù)體系的扭曲性成本[8]，征收碳稅與能源稅在治理污染、改善環(huán)境的同時(shí)也促進(jìn)了就業(yè)增長[9-12]，在向低碳經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型過程中，減排措施會帶來就業(yè)的增長[13]，實(shí)現(xiàn)就業(yè)與環(huán)境治理雙贏[14-15]。環(huán)境管制包括正式與非正式管制兩種類型。正式管制包括行政命令、控制標(biāo)準(zhǔn)（污水集中處理標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等）和市場工具（排放收費(fèi)、交易許可等）;非正式管制包括社會對污染企業(yè)員工的排斥，抑制污染企業(yè)產(chǎn)品，社區(qū)團(tuán)體對污染的補(bǔ)償要求，對企業(yè)污染排放的監(jiān)測和信息公開等[16]。已有研究發(fā)現(xiàn)，環(huán)境管制與就業(yè)呈正相關(guān)關(guān)系[17-19]。

從地方治理的社會層面看，失業(yè)率反映了一個(gè)地區(qū)的社會調(diào)和程度及穩(wěn)定水平，積極治理空氣污染、促進(jìn)就業(yè)可以緩解由于失業(yè)帶來的社會矛盾，減輕由失業(yè)引起的社會不安定事件發(fā)生的概率，協(xié)調(diào)政府與社會的關(guān)系，有利于促進(jìn)地方治理水平的提升;反之，空氣污染嚴(yán)重的地區(qū)，將可能受到更嚴(yán)厲的環(huán)境管制，從而影響就業(yè)。

2.經(jīng)濟(jì)改革度

從治理的經(jīng)濟(jì)層面看，經(jīng)濟(jì)改革的力度與效果影響著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的可持續(xù)性，成為衡量地方治理水平的又一重要元素。改革開放40多年來，中國經(jīng)濟(jì)持續(xù)高速增長，成功步入中等收入國家行列。然而，國民經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展取決于經(jīng)濟(jì)中需求和供給的相對平衡，在要素成本的上升、國際格局的深刻調(diào)整等一系列內(nèi)外部因素的作用下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展遇到了瓶頸。一方面，國內(nèi)部分產(chǎn)能出現(xiàn)過剩;另一方面，老百姓日益增長的高層次需求得不到滿足。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的重要特征就是經(jīng)濟(jì)發(fā)展由過去的投資、出口、消費(fèi)拉動(dòng)，轉(zhuǎn)向了消費(fèi)升級拉動(dòng)和供給側(cè)改革。2015年11月，習(xí)近平總書記主持召開中央財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組第十一次會議，強(qiáng)調(diào)要推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)性改革，在適度擴(kuò)大總需求的同時(shí)，著力加強(qiáng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，著力提高供給體系質(zhì)量和效率。2020年4月，習(xí)近平總書記在中共中央政治局會議上強(qiáng)調(diào)：要積極擴(kuò)大國內(nèi)需求，要釋放消費(fèi)潛力，做好復(fù)工復(fù)產(chǎn)、復(fù)商復(fù)市，擴(kuò)大居民消費(fèi)，適當(dāng)增加公共消費(fèi);堅(jiān)定實(shí)施擴(kuò)大內(nèi)需戰(zhàn)略，維護(hù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定大局。2020年《國務(wù)院政府工作報(bào)告》提出，“推動(dòng)消費(fèi)回升，通過穩(wěn)就業(yè)、促增收、保民生，提高居民消費(fèi)意愿和能力”。

此外，有效需求不足理論認(rèn)為，消費(fèi)與投資共同影響經(jīng)濟(jì)，需要從消費(fèi)需求和投資需求兩個(gè)方面增加社會總需求[20]。我國自1978年改革開放以來，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷升級，國內(nèi)的勞動(dòng)力不斷向第三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級則帶動(dòng)消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級，而消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級又反饋于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，共同作用于經(jīng)濟(jì)增長[21]。因此，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中消費(fèi)的需求狀況反映了一個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長的可持續(xù)能力，是一個(gè)地區(qū)治理水平的表征，而環(huán)境污染將導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)更加依賴投資，不利于擴(kuò)大內(nèi)需，與供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革相悖，不利于促進(jìn)地方治理。即空氣污染越嚴(yán)重，地區(qū)的消費(fèi)需求越小，不利于優(yōu)化經(jīng)濟(jì)調(diào)整及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，有損于地方的治理。

在過去的四十多年，中國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步增長但空氣污染卻日益嚴(yán)重，污染物排放量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過環(huán)境的容納量，環(huán)境與發(fā)展的矛盾凸顯，制約了我國經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)穩(wěn)定增長。為此，各級政府高度關(guān)注，出臺相關(guān)政策進(jìn)行治理，但空氣質(zhì)量僅得到局部改善，影響了地方治理水平。呂連宏等[22]分析了全國重點(diǎn)城市2013年、2014年的空氣質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)監(jiān)測超標(biāo)比例分別為95.9%和90.1%，空氣污染治理效果并未達(dá)標(biāo)。郭峰等[23]認(rèn)為空氣污染問題是環(huán)境治理的重點(diǎn)，隨著現(xiàn)代工業(yè)的高度發(fā)展、城市化的快速推進(jìn)、人口的相對集中，空氣污染已然成為城市和工礦區(qū)的重要公害?；谏鲜龇治?，本文提出假設(shè)1。

H1：空氣污染通過增加地方失業(yè)狀況、降低消費(fèi)需求水平，進(jìn)而影響地方治理。

H1a：空氣污染會導(dǎo)致地方失業(yè)水平上升，影響地區(qū)的社會調(diào)和性，不利于地方治理。

H1b：空氣污染會降低當(dāng)?shù)氐南M(fèi)需求水平，影響地區(qū)的經(jīng)濟(jì)改革度，不利于地方治理。

（二）政府審計(jì)、空氣污染與地方治理

生態(tài)環(huán)境資源無明確產(chǎn)權(quán)，呈現(xiàn)顯著的“外部效應(yīng)”，屬于公共物品，而公共物品特有的缺陷使得“搭便車”行為廣泛存在于環(huán)境治理中，作為環(huán)境治理重要內(nèi)容的空氣污染治理也是如此，無疑，監(jiān)管部門的介入便成為緩解公共物品外部性屬性、提升環(huán)境污染治理效率的有效途徑。因此，地方政府應(yīng)成立專業(yè)性獨(dú)立機(jī)構(gòu)并制定相關(guān)法律規(guī)范，對本地區(qū)空氣污染源進(jìn)行減排治理以及違法后的懲罰性治理[24]。自然環(huán)境資源的公共物品外部性屬性，導(dǎo)致完全依靠市場機(jī)制無法實(shí)現(xiàn)最優(yōu)資源配置，為維護(hù)公共利益，社會公眾便尋求政府部門對環(huán)境等自然資源進(jìn)行監(jiān)管，環(huán)境保護(hù)責(zé)任逐漸成為政府公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要內(nèi)容[25]。正是基于環(huán)境治理的復(fù)雜性，世界各國均傾向于以政府作為責(zé)任主體對環(huán)境污染實(shí)施治理[26]。表面上，空氣污染問題或許與政府治理投入不足及監(jiān)管不力有關(guān)，深層次看卻是中國特殊的不確定性官員流動(dòng)制度和政績考核機(jī)制所導(dǎo)致[27]。近年來，黨和國家日益重視污染的治理和環(huán)境的改善，在中央的統(tǒng)一部署下，污染治理已經(jīng)納入地方政府的政績考核體系，這對促進(jìn)我國未來的環(huán)境改善起到了積極作用[28]。

同時(shí)，政府審計(jì)是一種特殊的經(jīng)濟(jì)控制機(jī)制，有利于促進(jìn)政府公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面有效履行，在實(shí)現(xiàn)環(huán)境污染治理方面應(yīng)該并且能夠發(fā)揮重要作用?，F(xiàn)有研究認(rèn)為，政府審計(jì)可以通過多條路徑發(fā)揮治理功能[7]，全面推進(jìn)政府績效審計(jì)、創(chuàng)新審計(jì)手段、強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、建立效率政府等都是推動(dòng)國家治理的有效路徑，可強(qiáng)化對環(huán)境污染的治理力度，識別并在審計(jì)實(shí)務(wù)中切實(shí)關(guān)注被審計(jì)對象應(yīng)該履行的環(huán)保責(zé)任，提升工業(yè)“三廢”處理效率，提高地方政府的治理水平[29-32]。大氣污染防治成為審計(jì)領(lǐng)域新的著力點(diǎn)[33]，政府審計(jì)有利于促進(jìn)空氣污染治理效率的提升[34]。大氣污染防治離任審計(jì)是自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的重要組成部分[35]，能夠促進(jìn)空氣質(zhì)量的持續(xù)改善[36]。

此外，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會的可持續(xù)健康發(fā)展，國家不斷加大環(huán)境治理的力度，積極推進(jìn)包括污染防治的“三大攻堅(jiān)戰(zhàn)”戰(zhàn)略。有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2018年度中央財(cái)政支持污染防治攻堅(jiān)戰(zhàn)相關(guān)資金增長13.9%，大氣、水、土壤等污染防治投入持續(xù)加大，針對用于空氣污染防治的預(yù)算資金支出的合規(guī)性審計(jì)、績效性審計(jì)已然成為例行的預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)所關(guān)注的重點(diǎn)。然而，現(xiàn)實(shí)中每年仍然審計(jì)出不少問題，例如2019年6月，《國務(wù)院關(guān)于2018年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告》顯示，生態(tài)保護(hù)和污染防治相關(guān)審計(jì)發(fā)現(xiàn)還存在污染源頭治理不到位、資源開發(fā)利用與生態(tài)修復(fù)不平衡、部分生態(tài)文明重點(diǎn)任務(wù)未有效落地等問題;審計(jì)還發(fā)現(xiàn)，有5省結(jié)存專項(xiàng)資金26.63億元，其中3.04億元閑置兩年以上，7省107個(gè)項(xiàng)目未按期開（完）工?？梢?，作為生態(tài)環(huán)境重要內(nèi)容的空氣污染防治任務(wù)落實(shí)狀況，直接關(guān)系到全面決勝小康社會戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。因此，有效開展空氣污染治理審計(jì)刻不容緩。

綜上，生態(tài)文明建設(shè)是國家治理能力與治理水平現(xiàn)代化的重要衡量指標(biāo)之一，空氣污染是影響社會穩(wěn)定與經(jīng)濟(jì)體制改革的重要元素，而審計(jì)是國家治理的重要組成部分，是國家治理的重要手段與工具，能夠監(jiān)督與促進(jìn)政府公共部門有效履行包括空氣污染治理及生態(tài)文明建設(shè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有助于維護(hù)社會的協(xié)調(diào)穩(wěn)定，有助于確保經(jīng)濟(jì)改革任務(wù)的順利完成，從而提升地方治理水平?；诖?，本文提出假設(shè)2。

H2：政府審計(jì)能夠降低空氣污染對地方治理的消極影響。

H2a：政府審計(jì)能夠降低空氣污染對地區(qū)失業(yè)狀況的負(fù)面影響，提升地區(qū)社會調(diào)和性，緩解空氣污染對地方治理的消極影響。

H2b：政府審計(jì)能夠降低空氣污染對地區(qū)消費(fèi)需求水平的負(fù)面影響，改善地區(qū)經(jīng)濟(jì)改革態(tài)勢，緩解空氣污染對地方治理的消極影響。

三、研究設(shè)計(jì)

（一）樣本選擇與數(shù)據(jù)來源

本文通過2009—2017年②的省級地方政府?dāng)?shù)據(jù)，考察空氣污染、政府審計(jì)與地方治理的關(guān)系。政府審計(jì)有關(guān)數(shù)據(jù)來源于《中國審計(jì)年鑒》，空氣污染數(shù)據(jù)來自于《中國環(huán)境年鑒》，經(jīng)濟(jì)增速、貿(mào)易開放度數(shù)據(jù)來源于中經(jīng)網(wǎng)，失業(yè)率、消費(fèi)水平、房地產(chǎn)投資、環(huán)境治理投資、財(cái)政收支等數(shù)據(jù)來源于《中國財(cái)政年鑒》《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》、Wind及EPS全球統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)庫，并經(jīng)手工收集整理所得。剔除缺失數(shù)據(jù)后，得到248個(gè)樣本觀測值，使用Stata15統(tǒng)計(jì)軟件對數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和分析。

（二）變量定義與模型構(gòu)建

1.變量的定義

（1）地方治理變量：用城鎮(zhèn)失業(yè)率（Unem）即失業(yè)狀況衡量地方治理水平中的社會調(diào)和性;用消費(fèi)支出占比（Csum）即消費(fèi)需求水平衡量地方治理水平中的經(jīng)濟(jì)改革度。

（2）政府審計(jì)變量：Audt是政府審計(jì)功能發(fā)揮作用的系列變量，分別以審計(jì)投入和審計(jì)產(chǎn)出進(jìn)行描述，其中：以審計(jì)規(guī)模（Aupi）衡量審計(jì)投入力度，等于地方被審計(jì)單位數(shù)量取對數(shù);以審計(jì)監(jiān)督功能和咨詢建議功能刻畫審計(jì)產(chǎn)出效果，用審計(jì)提交報(bào)告數(shù)取對數(shù)（Sjbg）衡量政府審計(jì)的監(jiān)督功能，用審計(jì)提出建議數(shù)取對數(shù)（Auad）衡量政府審計(jì)的咨詢建議功能。同時(shí)，為避免多重共線性問題，在回歸檢驗(yàn)中對空氣污染和政府審計(jì)各變量進(jìn)行了標(biāo)準(zhǔn)化處理。

（3）空氣污染變量：本文使用年度二氧化硫的排放量（Airp）來衡量空氣污染程度，在穩(wěn)健性檢驗(yàn)中，使用了年度的平均PM2.5濃度來進(jìn)一步檢驗(yàn)。

此外，借鑒已有研究成果，設(shè)置了以下控制變量，以控制其他因素的影響：國內(nèi)生產(chǎn)總值增長率（Grow）、地區(qū)稅負(fù)水平（Sffb）、人均財(cái)政支出（Expe）、地區(qū)教育水平（Dqjy）、貿(mào)易開放程度（Mykf）、房地產(chǎn)發(fā)展程度（Esta）、環(huán)境投資水平（Einv），在回歸檢驗(yàn)中還控制了地區(qū)（AREA）變量和年份（YEAR）變量。

具體變量定義見表1。

2.模型的構(gòu)建

本文構(gòu)建以下兩個(gè)模型，以檢驗(yàn)H1和H2。

Unem/Csum=β0+β1Airp+β2Grow+β3Sffb+β4Expe+β5Dqjy+

β6Mykf+β7Esta+β8Einv+∑Area+∑Year+ε? ? ? ?（1）

Unem/Csum=β0+β1Airp+β2Audt+β3Airp×Audt+β4Grow+

β5Sffb+β6Expe+β7Dqjy+β8Mykf+β9Esta+β10Einv+∑Area+∑Year+ε

（2）

模型1用來檢驗(yàn)空氣污染對失業(yè)狀況和消費(fèi)水平的影響，模型2用來檢驗(yàn)政府審計(jì)對于空氣污染消極影響地方治理的糾正作用。

四、實(shí)證結(jié)果與分析

（一）描述性統(tǒng)計(jì)

從表2可以看出，經(jīng)濟(jì)改革度，即消費(fèi)占比均值為0.506，最小值為0.36，最大值為0.8，說明在樣本期間消費(fèi)已經(jīng)在經(jīng)濟(jì)總量中占到比較大的比重。社會調(diào)和性，即失業(yè)率均值為3.373，最小值為1.21，最大值為4.47，說明在樣本期間失業(yè)率尚處于比較低的水平。地區(qū)二氧化硫排放量最低的為0.17萬噸，最大為 182.74萬噸，均值為50.83萬噸，中值為46.145萬噸，標(biāo)準(zhǔn)差為40.333萬噸。審計(jì)單位個(gè)數(shù)最小值為71個(gè)，最大值為13 895個(gè)，均值為4 683.9個(gè)，中值為4 273個(gè)，標(biāo)準(zhǔn)差為3 120.9個(gè)。審計(jì)提交報(bào)告數(shù)的最小值為90 篇，最大值為80 909篇，均值為5 435.5篇，中值為4 620篇，標(biāo)準(zhǔn)差為5 949.2篇。審計(jì)提出建議數(shù)的最小值為187條，最大值為29 333條，均值為8 887.5條，中值為7 726條，標(biāo)準(zhǔn)差為6 225條③。

本文對各變量進(jìn)行了Pearson相關(guān)性檢驗(yàn)，主要變量的相關(guān)性分析結(jié)果見表3?？諝馕廴荆ˋirp）與消費(fèi)需求（Csum）在1%水平上顯著負(fù)相關(guān)，說明空氣污染越嚴(yán)重，消費(fèi)需求越低，越不利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整;空氣污染（Airp）與失業(yè)率（Unem）在1%水平上顯著正相關(guān)，說明空氣污染越嚴(yán)重，失業(yè)率越高，社會調(diào)和性越差，初步證明了H1。審計(jì)變量與空氣污染變量的相關(guān)性系數(shù)顯著為正，說明審計(jì)能夠識別環(huán)境治理中的監(jiān)督重點(diǎn)。

（二）多元回歸結(jié)果及分析

1.空氣污染與地方治理

將空氣污染指標(biāo)及地方治理指標(biāo)帶入模型1，考察空氣污染程度對地方治理水平的影響，結(jié)果見表4（1）列和（5）列。表4（1）列顯示，空氣污染（Airp）與地方治理的社會調(diào)和性（Unem）的回歸系數(shù)是0.329，在1%水平上顯著為正，即空氣污染程度越大，地方失業(yè)狀況越嚴(yán)重，地區(qū)社會調(diào)和性越差，地方治理水平越低，H1a得到驗(yàn)證。表4（5）列顯示，空氣污染（Airp）與地方治理的經(jīng)濟(jì)改革度（Csum）的回歸系數(shù)是-0.037，在1%水平上顯著為負(fù)，即空氣污染程度越大，地方消費(fèi)需求水平越低，地區(qū)經(jīng)濟(jì)改革度越差，地方治理水平越低，H1b得到驗(yàn)證。

此外，地方治理水平的高低還受到其他宏觀因素的影響。地區(qū)經(jīng)濟(jì)開放程度（Mykf）和環(huán)境投資水平（Einv）越高，越有利于降低當(dāng)?shù)厥I(yè)率。國內(nèi)生產(chǎn)總值增長率（Grow）、人均財(cái)政支出水平（Expe）、地區(qū)教育水平（Dqjy）越高，地區(qū)的消費(fèi)需求水平越低;地區(qū)稅負(fù)水平（Sffb）與地區(qū)經(jīng)濟(jì)開放程度（Mykf）越高，當(dāng)?shù)叵M(fèi)需求也越大。

2.空氣污染、政府審計(jì)與地方治理

為了考察政府審計(jì)能否糾正空氣污染對地方治理的消極影響，將政府審計(jì)指標(biāo)、空氣污染指標(biāo)及地方治理指標(biāo)帶入模型2，并以政府審計(jì)指標(biāo)與空氣污染指標(biāo)的交乘項(xiàng)驗(yàn)證政府審計(jì)對空氣污染消極影響地方治理的糾偏作用，結(jié)果見表4（2）列—（4）列和（6）列—（8）列。

表4（2）列—（4）列考察了政府審計(jì)糾正空氣污染對失業(yè)狀況不利影響的結(jié)果，審計(jì)投入力度（Aupi）與空氣污染（Airp）的交乘項(xiàng)（Airp×Aupi）與社會調(diào)和性（Unem）的回歸系數(shù)是-0.119，在1%水平上顯著為負(fù)，審計(jì)監(jiān)督功能（Sjbg）與空氣污染（Airp）的交乘項(xiàng)（Airp×Sjbg）與社會調(diào)和性（Unem）的回歸系數(shù)是-0.1，在1%水平上顯著為負(fù)，審計(jì)咨詢建議功能（Auad）與空氣污染（Airp）的交乘項(xiàng)（Airp×Auad）與社會調(diào)和性（Unem）的回歸系數(shù)是-0.107，在1%水平上顯著為負(fù)，即政府審計(jì)對空氣污染具有糾偏作用，政府審計(jì)的投入力度越大、政府審計(jì)的監(jiān)督功能和咨詢建議功能發(fā)揮得越好，越有助于緩解空氣污染對失業(yè)狀況的不利影響，提升地區(qū)社會調(diào)和性，提高地方治理水平，H2a得到驗(yàn)證。

表4（6）列—（8）列考察了政府審計(jì)糾正空氣污染對消費(fèi)水平不利影響的結(jié)果，審計(jì)投入力度（Aupi）與空氣污染（Airp）的交乘項(xiàng)（Airp×Aupi）與經(jīng)濟(jì)改革度（Csum）的回歸系數(shù)是0.015，在1%水平上顯著為正，審計(jì)監(jiān)督功能（Sjbg）與空氣污染（Airp）的交乘項(xiàng)（Airp×Sjbg）與經(jīng)濟(jì)改革度（Csum）的回歸系數(shù)是0.012，在1%水平上顯著為正，審計(jì)咨詢建議功能（Auad）與空氣污染（Airp）的交乘項(xiàng)（Airp×Auad）與經(jīng)濟(jì)改革度（Csum）的回歸系數(shù)是0.013，在1%水平上顯著為正，即政府審計(jì)對空氣污染具有糾偏作用，政府審計(jì)的投入力度越大、政府審計(jì)的監(jiān)督功能和咨詢建議功能發(fā)揮得越好，越有助于緩解空氣污染對當(dāng)?shù)叵M(fèi)需求的不利影響，能夠提升地區(qū)經(jīng)濟(jì)改革度，提高地方治理水平，H2b得到驗(yàn)證。

（三）穩(wěn)健性檢驗(yàn)

為了檢驗(yàn)結(jié)果的可靠性，使用滯后一期的空氣污染變量（Airp_1）和PM2.5濃度重新衡量空氣污染代入前述模型1和模型2，滯后一期的空氣污染變量（Airp_1）回歸結(jié)果見表5，PM2.5的回歸結(jié)果見表6。表5和表6的結(jié)果顯示，在模型1和模型2中，相關(guān)變量的回歸系數(shù)符號和顯著性與表4中的回歸結(jié)果基本一致，即總體而言，本文的研究結(jié)論是穩(wěn)健的。

五、研究結(jié)論

本文從社會調(diào)和性與經(jīng)濟(jì)改革度兩個(gè)維度衡量地方治理水平，考察空氣污染對地方治理的影響以及政府審計(jì)的糾偏效果。實(shí)證研究結(jié)果表明：空氣污染有損地方治理，空氣污染越嚴(yán)重的地區(qū)，失業(yè)狀況越嚴(yán)重、消費(fèi)需求越小，即空氣污染越嚴(yán)重的地區(qū)，其社會調(diào)和性越差、經(jīng)濟(jì)改革度越弱、地方治理水平越低。此外，政府審計(jì)具有糾正作用，政府審計(jì)投入力度越大、監(jiān)督功能和咨詢建議功能發(fā)揮得越好，越有助于打贏藍(lán)天保衛(wèi)戰(zhàn)，緩解空氣污染對地區(qū)失業(yè)狀況和消費(fèi)需求水平的消極影響，有利于促進(jìn)地方治理狀況的改善。

為了有效發(fā)揮政府審計(jì)對環(huán)境空氣污染的糾偏功能及地方治理的促進(jìn)作用，可從以下兩方面著手：一方面，完善有關(guān)空氣污染治理的相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)對空氣污染治理的監(jiān)督，加大對空氣污染的處罰力度與責(zé)任的追究力度，以強(qiáng)化打好藍(lán)天保衛(wèi)戰(zhàn)，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)，倡導(dǎo)綠色可持續(xù)發(fā)展;另一方面，強(qiáng)化與完善政府審計(jì)機(jī)制，通過實(shí)施審計(jì)全覆蓋、完善約束與激勵(lì)機(jī)制、創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)與方法、加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的利用等手段，把環(huán)境空氣治理、生態(tài)效益、節(jié)能減排等作為審計(jì)的重要內(nèi)容和評價(jià)的重要方面，切實(shí)推動(dòng)追責(zé)問責(zé)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和揭露各種環(huán)境污染問題并提出改進(jìn)的政策建議，從而推進(jìn)國家治理現(xiàn)代化。

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