企業(yè)預(yù)算管理與績(jī)效考核融合運(yùn)用研究

鄧麗堅(jiān)

預(yù)算管理與績(jī)效考核是公司運(yùn)營(yíng)中常用的、能有效提高效率的方法。二者各有所長(zhǎng)，前者側(cè)重財(cái)政，后者側(cè)重人員，二者各有所長(zhǎng)，若能將其有機(jī)的融合運(yùn)用能有利于提高員工工作積極性，有利于構(gòu)建合理有效的戰(zhàn)略規(guī)劃，有利于促進(jìn)公司的建設(shè)發(fā)展。但經(jīng)過考察發(fā)現(xiàn)，目前二者融合運(yùn)用效果與預(yù)期相差較遠(yuǎn)。本文就提高預(yù)算管理與績(jī)效考核融合運(yùn)用的意義進(jìn)行了闡述，對(duì)運(yùn)用的現(xiàn)狀加以分析，并提出了構(gòu)建公司內(nèi)部信息共享平臺(tái)的方法，獲取大量基礎(chǔ)信息及數(shù)據(jù)，在這基礎(chǔ)上，再通過長(zhǎng)短考評(píng)結(jié)合的考核方式，將預(yù)算管理與績(jī)效考核合理聯(lián)系起來，兩者的融合令企業(yè)的發(fā)展變得更有持續(xù)性。

預(yù)算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對(duì)未來的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測(cè)和籌劃，并通過對(duì)執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對(duì)照和分析，從而及時(shí)指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)?？?jī)效考核是企業(yè)績(jī)效管理中的一個(gè)環(huán)節(jié)，是指考核主體對(duì)照工作目標(biāo)和績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)，采用科學(xué)的考核方式，評(píng)定員工的工作任務(wù)完成情況、員工的工作職責(zé)履行程度和員工的發(fā)展情況，并且將評(píng)定結(jié)果反饋給員工的過程。

一、預(yù)算管理與績(jī)效考核融合運(yùn)用的意義

（一）幫助企業(yè)合理規(guī)劃戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃是企業(yè)在追求長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展過程中的思想與實(shí)踐的組合，是企業(yè)發(fā)展導(dǎo)向，在正確指引下，開展相關(guān)工作，才有可能事半功倍和得到跨越式進(jìn)步。一個(gè)合格的目標(biāo)需要清晰明確截至?xí)r間、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、預(yù)期結(jié)果、人員分配等要素。預(yù)算編制能進(jìn)一步提高項(xiàng)目管理的科學(xué)化和精細(xì)化程度，幫助更好合理規(guī)劃時(shí)間，更有組織性?？?jī)效考核能強(qiáng)化員工集體榮譽(yù)感，提高工作自律性和積極性，正反饋于工作質(zhì)量，保證項(xiàng)目執(zhí)行的公正、合理，獲得良性循環(huán)。企業(yè)將戰(zhàn)略同預(yù)算管理和績(jī)效考核這兩者之間有序結(jié)合，前者明確實(shí)施方案，后者保證運(yùn)行質(zhì)量，二者互補(bǔ)能減少過度夸大、切合實(shí)際需求，避免流于形式，讓戰(zhàn)略規(guī)劃更具現(xiàn)實(shí)意義。同時(shí)一份合理的戰(zhàn)略規(guī)劃又能激勵(lì)員工參與公司發(fā)展建設(shè)，能讓員工提起工作勁頭。

（二）幫助企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)作減少損失

合理使用績(jī)效考核，一個(gè)是起到激勵(lì)作用，保持積極員工的工作熱情，讓公司能正常運(yùn)作，但進(jìn)行績(jī)效考核的前提是有已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的具體目標(biāo)作為參考依據(jù)，而績(jī)效考核的評(píng)價(jià)是員工激勵(lì)的依據(jù)。可以看出這三者利益相關(guān)，因此將預(yù)算管理和績(jī)效考核有機(jī)結(jié)合，建立完善的績(jī)效考核與薪酬體系掛鉤的獎(jiǎng)懲制度，能最大程度激發(fā)員工的工作熱情。隨著預(yù)算的層層分解和落實(shí)，績(jī)效考核的評(píng)價(jià)打分，年終薪酬的兌現(xiàn)，這一系列的著力點(diǎn)其實(shí)都是為了促進(jìn)激勵(lì)機(jī)制最大化，以員工的動(dòng)力帶動(dòng)實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)。績(jī)效考核另一個(gè)作用則是監(jiān)督。定期考核與評(píng)定企業(yè)員工的工作質(zhì)量和分析項(xiàng)目進(jìn)展，根據(jù)現(xiàn)實(shí)環(huán)境與具體的進(jìn)展數(shù)據(jù)來完善或修正公司未來發(fā)展規(guī)劃，在真實(shí)有效的信息下做出的安排，更有助于部門間的協(xié)調(diào)配合，有助于員工理解新的工作內(nèi)容或要求，有助于預(yù)期支出與實(shí)際支出相平衡，有助于后期根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況做出調(diào)整，減輕修正負(fù)擔(dān)，減少損失。

二、預(yù)算管理與績(jī)效考核的融合運(yùn)用現(xiàn)狀

（一）預(yù)算考核目標(biāo)沒有考慮周到

現(xiàn)在許多企業(yè)的績(jī)效考核流于形式，預(yù)算管理浮于表面。對(duì)目標(biāo)的設(shè)定局限在公司規(guī)模擴(kuò)大、提高短期利潤(rùn)上，很空很大，并沒有具體羅列出要實(shí)際達(dá)成的小目標(biāo)，沒有將具體為誰創(chuàng)造了哪些價(jià)值定為評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)。在實(shí)際預(yù)算編制中缺乏對(duì)小部門預(yù)算對(duì)總體影響的衡量。各部門、各專業(yè)預(yù)算相互獨(dú)立，未能像葉脈那樣相互連接又各自條理分明，融合效率低，這會(huì)使得總體預(yù)算考核目標(biāo)偏頗，阻礙了價(jià)值創(chuàng)造和發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)。構(gòu)成目標(biāo)偏頗的兩個(gè)原因是預(yù)算管理實(shí)施方案和績(jī)效考核實(shí)施方案流程不明確，考核方式不接地氣，缺乏針對(duì)性、具體性。若能得到一份具體有效值的進(jìn)度數(shù)據(jù)，就能有效反饋目前工作進(jìn)展情況，也只有這樣才能不斷地修正短期目標(biāo)，使其符合顯示具體情況。又或者根據(jù)最新工作近況，對(duì)人員工作安排進(jìn)行調(diào)整，對(duì)瀆職人員做出處理，有獎(jiǎng)有懲，使目標(biāo)如期達(dá)成。

（二）預(yù)算分析與調(diào)整沒有顧全大局

預(yù)算分析涉及的面不夠?qū)挘粔驈V，局部運(yùn)算分析并不能發(fā)揮它應(yīng)有的優(yōu)勢(shì)，還容易導(dǎo)致執(zhí)行偏差。若預(yù)算分析和預(yù)算調(diào)整，只局限在經(jīng)濟(jì)層面上，沒有涉及到未來政策，地理環(huán)境等方面的話，會(huì)不利于公司增值潛力的挖掘。并且得到的預(yù)算分析結(jié)果，對(duì)下次的預(yù)算分析參考價(jià)值意義不大?？偠灾?，片面的分析不但沿用意義不大，還會(huì)增加每次分析需要重新收集實(shí)際資料，增加工作量。但通常每次成本的逐漸降低都需要以前的分析結(jié)果作為材料支撐，這樣才能使預(yù)估更準(zhǔn)確。公司只進(jìn)行局部預(yù)算分析的原因在于不敢破圈，不敢突破費(fèi)用、利潤(rùn)、短期目標(biāo)的預(yù)算，沒有隨著事態(tài)進(jìn)展因地制宜做出調(diào)整，在面臨環(huán)境變化時(shí)的應(yīng)變速度下降，不利于促進(jìn)企業(yè)進(jìn)步。同時(shí)片面的分析結(jié)果不利于盡可能地利用公司資源，深挖員工潛能，難以實(shí)現(xiàn)公司資源的最優(yōu)分配，自動(dòng)添加在目標(biāo)實(shí)現(xiàn)路途中的阻力，從而降低了企業(yè)的同期競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）激勵(lì)與獎(jiǎng)懲機(jī)制欠缺

激勵(lì)機(jī)制與獎(jiǎng)懲機(jī)制的欠缺主要體現(xiàn)在績(jī)效考核與獎(jiǎng)勵(lì)體制模糊，這也間接使得預(yù)算管理以及績(jī)效考核無法有效落地，收到的信息反饋價(jià)值不高，進(jìn)一步令企業(yè)的全面預(yù)算管理存在與實(shí)際情況脫節(jié)現(xiàn)象。若是缺乏切實(shí)的考核評(píng)定方式與明確的獎(jiǎng)懲機(jī)制，會(huì)極大程度減少激勵(lì)的有效性，使員工在進(jìn)行預(yù)算編制、執(zhí)行、分析時(shí)積極性不高，績(jī)效考核得到的反饋準(zhǔn)確度有待商榷，員工"完成任務(wù)就好"的工作態(tài)度容易導(dǎo)致預(yù)算合理性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性有待進(jìn)一步提高，阻礙價(jià)值創(chuàng)造持續(xù)進(jìn)行。在預(yù)算編制方面的問題，還是本位思想嚴(yán)重的問題，追求各自利益，沒有長(zhǎng)遠(yuǎn)目光與公司整體目標(biāo)看齊。在這種問題的影響下，難以凝聚各部門、各公司的力量形成總公司發(fā)展的合力。若企業(yè)財(cái)務(wù)人員年齡層次偏于老化，又缺乏激勵(lì)，則會(huì)降低主動(dòng)學(xué)習(xí)新專業(yè)知識(shí)與大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的動(dòng)力，舊知識(shí)、舊技術(shù)、不全面的信息都制約著企業(yè)財(cái)務(wù)工作效率的提升。

三、預(yù)算管理與績(jī)效考核融合運(yùn)用的建議

（一）優(yōu)化健全企業(yè)預(yù)算管理體系

企業(yè)想要最大限度地激發(fā)預(yù)算管理和績(jī)效考核的優(yōu)勢(shì)，需要優(yōu)化及鍵全管理體系。合理全面的系統(tǒng)化組成有利于之后的預(yù)算分配、工作調(diào)整、人事調(diào)動(dòng)等工作快速開展。預(yù)算管理體系需要囊括三大部分：管理考核組織，信息采集分析組織，方案擬定組織。此三組織人員構(gòu)成不應(yīng)該只局限于財(cái)務(wù)部門，應(yīng)結(jié)合其他部門形成一個(gè)涵蓋面廣的小組，便于集思廣益，便于充分獲得公司各方面資料，也能避免一家獨(dú)大，在實(shí)際操作中出現(xiàn)謀私等問題?？己私M主要承擔(dān)對(duì)方案的審核，對(duì)工作進(jìn)展的實(shí)時(shí)反饋，對(duì)人員工作情況的監(jiān)督。考核組要注重審查后的信息反饋，提出有價(jià)值的意見，并保證績(jī)效考核的公正公開。采集組和擬定組需要與時(shí)俱進(jìn)，在收集信息和擬定方案的過程中要考慮當(dāng)下政策方針、地方扶持、同行競(jìng)爭(zhēng)、自然環(huán)境等因素，最大限度的為公司整體謀取長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。

在當(dāng)下企業(yè)可以采取“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)”分析技術(shù)，構(gòu)建公司內(nèi)部的信息共享平臺(tái)，進(jìn)行實(shí)時(shí)的發(fā)展規(guī)劃、工作進(jìn)展、預(yù)算分配、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享，對(duì)內(nèi)對(duì)外公開透明。信息共享平既能夠讓員工及時(shí)獲得最新資訊，又能讓員工之間相互監(jiān)督、學(xué)習(xí)、促進(jìn)。

（二）合理設(shè)置應(yīng)對(duì)方案

方案貼合實(shí)情，能有效實(shí)施，精準(zhǔn)落地。這就需要設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)判與合理的績(jī)效考核具體方案?？?jī)效考核指標(biāo)擬定應(yīng)考慮到當(dāng)前資金流動(dòng)情況、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)情況、客戶消費(fèi)情況、地理氣候情況等。同時(shí)考核指標(biāo)要具體，覆蓋面廣，從主動(dòng)學(xué)習(xí)、分析能力到管理能力，再到為公司盈利能力?？?jī)效考核一旦實(shí)行，需要注意應(yīng)當(dāng)長(zhǎng)期運(yùn)用、階段性考核、定時(shí)更新，階段性考核分為短期和長(zhǎng)期，短期需要結(jié)合預(yù)算管理情況和短期市場(chǎng)發(fā)展環(huán)境擬定當(dāng)前指標(biāo)額度，長(zhǎng)期則需要結(jié)合歷史情況反饋進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)短期考評(píng)動(dòng)態(tài)調(diào)整，有助于發(fā)布預(yù)算預(yù)警，把握大方向的穩(wěn)定性。對(duì)短期考評(píng)有利于監(jiān)控預(yù)算管理的實(shí)施進(jìn)度，對(duì)出現(xiàn)的負(fù)面結(jié)果或發(fā)現(xiàn)的信息偏差，能及時(shí)做出修正。長(zhǎng)短考評(píng)結(jié)合是一種動(dòng)態(tài)監(jiān)控，既能避免“走一步看一步”的短視情況，還能通過信息比對(duì)保證績(jī)效考核數(shù)據(jù)真實(shí)，對(duì)貫徹落實(shí)全面預(yù)算管理方案實(shí)施和切實(shí)提高企業(yè)運(yùn)作效益有積極作用。

（三）加強(qiáng)人員團(tuán)結(jié)統(tǒng)一意識(shí)

統(tǒng)一意識(shí)既體現(xiàn)在統(tǒng)一人心上，又體現(xiàn)在統(tǒng)一方法上。統(tǒng)一人心指利用側(cè)重人力資源管理的績(jī)效考核方法，加強(qiáng)對(duì)運(yùn)作過程的監(jiān)控，績(jī)效考評(píng)結(jié)果公開公正，給予恰當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲，促使員工增強(qiáng)集體榮譽(yù)感，培養(yǎng)大局觀，提高對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析積極性和準(zhǔn)確性。統(tǒng)一方法指的是將預(yù)算管理與績(jī)效考核等方法有機(jī)融合，共同運(yùn)用在公司管理與目標(biāo)制定中，使財(cái)政指標(biāo)、人員情況、發(fā)展目標(biāo)三者統(tǒng)一。然，融合運(yùn)用不是簡(jiǎn)單的方法拼湊集合，是發(fā)揮所長(zhǎng)，為員工著想，為大局著想的清晰規(guī)劃，明確方向、明確福利，員工有動(dòng)力精益求精，企業(yè)有實(shí)力發(fā)展。團(tuán)結(jié)統(tǒng)一意識(shí)的最終體現(xiàn)是企業(yè)軟實(shí)力，因?yàn)椤捌髽I(yè)為人才學(xué)習(xí)提供平臺(tái)，人才發(fā)展帶動(dòng)企業(yè)進(jìn)步”，企業(yè)管理運(yùn)作口碑能吸納人才，也能提升原有人員工作積極性，提高企業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)力、抗壓力。因此“團(tuán)結(jié)統(tǒng)一”的企業(yè)文化氛圍是持久的企業(yè)進(jìn)步動(dòng)力。

四、結(jié)語

企業(yè)預(yù)算管理與績(jī)效考核的融合運(yùn)用訣竅在于全面具體、靈活變動(dòng)、激勵(lì)人心三個(gè)關(guān)鍵上。掌握此三者，能讓財(cái)政管理與人員管理二者融合互動(dòng)，都最大限度發(fā)揮各自優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)管理人性化、精準(zhǔn)化，實(shí)現(xiàn)全面管理的良性循環(huán)，真正促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值提升。

（作者單位：廣西梧州超大金暉運(yùn)輸集團(tuán)有限公司）