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    財務(wù)報表在企業(yè)經(jīng)營決策中的應(yīng)用研究

    2021-05-10 17:29賈文強
    今日財富 2021年10期
    關(guān)鍵詞:明細表報表財務(wù)報表

    賈文強

    隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展和信息化的運用,企業(yè)面臨的競爭日趨激烈,為保障其平穩(wěn)運營,企業(yè)需要根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化,及時進行經(jīng)營決策,而財務(wù)報表從財務(wù)角度為企業(yè)經(jīng)營決策提供了數(shù)據(jù)支撐。財務(wù)報表質(zhì)量體現(xiàn)了企業(yè)的財務(wù)管理水平,進而影響企業(yè)的經(jīng)營決策水平。本文筆者結(jié)合工作實踐,探討一些如何利用財務(wù)報表進行企業(yè)經(jīng)營決策的具體做法,通過企業(yè)經(jīng)營決策運用,降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險,提高企業(yè)經(jīng)營業(yè)績,提升企業(yè)市場競爭力。

    一、引言

    財務(wù)報表所提供經(jīng)營信息主要是滿足以下四類主體管理需求:一是滿足國家經(jīng)濟管理部門了解國民經(jīng)濟的運行狀況;二是滿足財政、稅務(wù)、工商、審計等部門監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理;三是滿足投資者、債權(quán)人和其他各方了解企業(yè)經(jīng)營情況;四是滿足企業(yè)經(jīng)營管理者掌握企業(yè)經(jīng)營狀況,進而改進經(jīng)營決策,提高經(jīng)濟效益。

    相比較而言,滿足于企業(yè)經(jīng)營管理者的財務(wù)報表,包括內(nèi)容最完整、最齊全,報表內(nèi)容涵蓋了企業(yè)經(jīng)營的主要方面。本文主要探討財務(wù)報表在滿足企業(yè)經(jīng)營管理者決策方面的應(yīng)用。

    二、企業(yè)經(jīng)營決策中財務(wù)報表的作用

    (一)評價過去的經(jīng)營結(jié)果

    通過日常業(yè)務(wù)核算生成的財務(wù)報表,反映了企業(yè)的經(jīng)營成果,通過與經(jīng)營計劃或預(yù)算指標(biāo)的比較,可以對經(jīng)營成果進行評價。

    (二)改善目前經(jīng)營行為

    通過將實際經(jīng)營結(jié)果與計劃或預(yù)算進行比較,分析差異形成的原因,及時糾正經(jīng)營偏差,使企業(yè)經(jīng)營行為朝著既定方向運行。

    (三)預(yù)測未來經(jīng)營狀況

    通過分析企業(yè)目前的經(jīng)營狀況,結(jié)合未來經(jīng)營計劃及發(fā)展戰(zhàn)略,方便企業(yè)經(jīng)營管理者制訂下期經(jīng)營計劃,預(yù)測未來經(jīng)營狀況。

    三、企業(yè)財務(wù)報表的構(gòu)成和編制原則

    (一)企業(yè)財務(wù)報表的構(gòu)成

    1.匯總類報表

    具體有資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、各類經(jīng)營匯總表(區(qū)分不同部門或項目)等。

    2.各類明細報表

    具體有:一是企業(yè)經(jīng)營方面的明細報表,包括不限于銷售、生產(chǎn)經(jīng)營、采購、資金管理、融資等方面的明細報表。二是實際結(jié)果與計劃指標(biāo)比較的明細報表,即將實際經(jīng)營成果與經(jīng)營計劃指標(biāo)對比,形成的各類明細分析報表。

    (二)財務(wù)報表編制遵循的原則

    1.數(shù)據(jù)客觀

    要求編制財務(wù)報表實事求是,能客觀反映企業(yè)實際經(jīng)營狀況。

    2.內(nèi)容完整

    要求涵蓋企業(yè)經(jīng)營主要方面。

    3.報送及時

    要求及時編制、及時報送。

    4.說明清晰

    要求對報表中經(jīng)營管理者關(guān)切的事項附必要文字說明,說明要求表述清晰、簡明扼要、可理解。

    5.滿足經(jīng)營管理者使用需求

    財務(wù)報表要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營特點與管理者使用需求進行編制。同一企業(yè)不同的管理者、同一管理者不同時期可能對財務(wù)報表使用的需求不同,要求財務(wù)報表的編制要與時俱進,同時具有一定的前瞻性。

    6.圍繞企業(yè)經(jīng)營計劃編制

    企業(yè)發(fā)展的不同時期有不同的經(jīng)營計劃,財務(wù)報表編制要圍繞企業(yè)整體經(jīng)營計劃展開。

    7.區(qū)分管理層級分別提供財務(wù)報表

    因不同的管理者履行的管理職責(zé)不同,故應(yīng)按不同的管理者權(quán)限,匹配提供相對應(yīng)的財務(wù)報表。

    8.保密原則

    因企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)涉及企業(yè)競爭優(yōu)勢與商業(yè)秘密,相關(guān)人員不得利用職務(wù)之便對外泄露企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)。

    9.表現(xiàn)形式靈活多樣

    要求財務(wù)報表內(nèi)容重點突出、通俗易懂、方便業(yè)務(wù)對接。一是表現(xiàn)方式上,可以將本期數(shù)據(jù)與計劃指標(biāo)、考核指標(biāo)或上年同期指標(biāo)等通過對比列示,揭示企業(yè)經(jīng)營狀況。二是表現(xiàn)形式上,盡可能使用管理者看得懂的語言去表述,少用專業(yè)術(shù)語,盡可能使用圖文并茂的形式去描述業(yè)務(wù)。

    四、財務(wù)報表在企業(yè)經(jīng)營決策中應(yīng)用存在的問題

    (一)財務(wù)報表過于標(biāo)準(zhǔn)化,不能滿足經(jīng)營管理者的使用需求

    財務(wù)報表一般按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的格式編制,缺少進一步的解釋與說明,可理解性差,對具體的經(jīng)營決策缺乏指導(dǎo)依據(jù)。

    (二)編制的財務(wù)報表賬實不符

    財務(wù)核算一般是依據(jù)業(yè)務(wù)部門報送的單據(jù)進行核算,當(dāng)業(yè)務(wù)單據(jù)與實際經(jīng)營情況不一致、不同步時,由于財務(wù)人員對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)不熟悉、未能采取必要的糾正措施時,容易導(dǎo)致財務(wù)核算結(jié)果與實際不符、編制的財務(wù)報表賬實不符。

    (三)管理者對財務(wù)報表的作用認識不足,使用率低

    部分管理者缺乏必要的財務(wù)知識,對獲取的財務(wù)報表反映怎樣的經(jīng)營業(yè)務(wù)不清楚,報表也看不明白,日常經(jīng)營決策依靠管理經(jīng)驗進行。

    五、深化財務(wù)報表在企業(yè)經(jīng)營決策中應(yīng)用的對策

    (一)建立與完善滿足管理者需求的財務(wù)報表體系

    筆者結(jié)合自身工作實踐,以生產(chǎn)企業(yè)為例,從不同業(yè)務(wù)層面,探討一些深化財務(wù)報表在企業(yè)經(jīng)營決策中應(yīng)用的具體方法:

    1.面向公司層面的管理者

    應(yīng)提供最完整的財務(wù)報表,包括不限于:匯總類財務(wù)報表以及各類分部門(分項目)明細報表。管理應(yīng)用方面:一是評價過去經(jīng)營成果。通過匯總類、分部門(分項目)財務(wù)報表評價企業(yè)整體經(jīng)營情況、各部門或各項目的具體經(jīng)營情況,進行業(yè)績考核。二是開展工作分析,確定改善目標(biāo)。通過與經(jīng)營計劃指標(biāo)的對比,尋找企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營的優(yōu)勢與劣勢,結(jié)合外部市場存在的機會與威脅,確定管理改善的方向與目標(biāo),研究落實進一步采取的行動方案。三是配置相應(yīng)資源,實施改進計劃。通過明確管理分工與責(zé)任,配置相應(yīng)資源,付諸行動。

    2.面向銷售方面的管理者

    應(yīng)提供與銷售管理相關(guān)的報表,包括不限于以下報表:銷售明細報表、應(yīng)收賬款明細表、已銷售未結(jié)算明細表、已銷售已結(jié)算未開發(fā)票明細表等。

    管理應(yīng)用方面,結(jié)合報表內(nèi)容,舉例如下:

    一是銷售明細報表,報表內(nèi)容反映具體銷售收入完成情況、計劃完成率等,管理應(yīng)用是為開展對所屬部門及個人績效考核,同時為對標(biāo)挖潛、取長補短提供數(shù)據(jù)支持。

    二是應(yīng)收賬款明細表,報表內(nèi)容反映應(yīng)收賬款的增加、回款、剩余應(yīng)收款等信息。管理應(yīng)用:一是按合同約定的回款期限,進行催款要賬。二是對長期逾期不回款的客戶,研究進一步采取的措施,防范壞賬風(fēng)險。三是對銷售回款人員,實施績效考核,獎優(yōu)懲劣、通過績效導(dǎo)向,促進回款,加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn),降低壞賬風(fēng)險。

    三是已銷售未結(jié)算明細表,報表內(nèi)容反映產(chǎn)品已銷售尚未與客戶進行結(jié)算、尚未取得對方結(jié)算依據(jù)的暫估應(yīng)收款。管理應(yīng)用:一是敦促及時對賬,及時取得客戶的結(jié)算依據(jù),保護自身合法權(quán)益。二是對超越正常結(jié)算期限仍未進行結(jié)算的客戶,研究采取進一步措施。三是對相關(guān)責(zé)任人實施績效考核,通過績效導(dǎo)向,敦促及時結(jié)算。

    四是已銷售已結(jié)算未開發(fā)票明細表,報表內(nèi)容反映產(chǎn)品已銷售已結(jié)算,尚未到合同約定的收款期、尚未給對方開具發(fā)票的應(yīng)收款金額。管理應(yīng)用:一是提示相關(guān)責(zé)任人及時向客戶開具發(fā)票,向客戶提示付款。二是對相關(guān)責(zé)任人實施績效考核,通過績效導(dǎo)向,敦促及時向客戶開具發(fā)票、及時收回銷售貨款。

    3.面向采購方面的管理者

    應(yīng)提供與采購管理相關(guān)的報表,包括不限于以下報表:預(yù)付賬款明細表、暫估應(yīng)付款明細表、物資庫存明細表、應(yīng)付賬款明細表等。

    管理應(yīng)用方面,結(jié)合報表內(nèi)容,舉例如下:

    一是預(yù)付賬款明細表,報表內(nèi)容反映發(fā)生采購業(yè)務(wù)時,按合同約定預(yù)付給供應(yīng)商的價款。管理應(yīng)用:一是加強預(yù)付賬管理,敦促及時辦理采購物資的驗收、結(jié)算開票手續(xù)。二是對結(jié)算后逾期未退回的采購預(yù)付款,研究采取進一步措施。三是對相關(guān)責(zé)任人實施績效考核,通過績效導(dǎo)向,敦促及時結(jié)算、及時收回預(yù)付款,保持賬務(wù)清晰、賬實相符。

    二是暫估應(yīng)付款明細表,報表內(nèi)容反映采購物資已入庫,尚未給供應(yīng)商辦理正式結(jié)算的價款。管理應(yīng)用:一是加強物資采購的結(jié)算管理,敦促及時辦理采購物資的驗收、結(jié)算開票手續(xù)。二是對相關(guān)責(zé)任人實施績效考核,通過績效導(dǎo)向,敦促及時結(jié)算。

    4.面向資金方面的管理者

    應(yīng)提供與資金管理相關(guān)的報表,包括不限于以下報表:銀行存款余額表、應(yīng)收票據(jù)明細表、待處理抵賬資產(chǎn)明細表等。

    管理應(yīng)用方面,結(jié)合報表內(nèi)容,舉例如下:

    一是應(yīng)收票據(jù)明細表,報表內(nèi)容包括應(yīng)收票據(jù)的金額、簽發(fā)銀行、到期日期等。管理應(yīng)用:編制付款計劃時,與銀行存款比優(yōu)先搭配支付流動性不強的應(yīng)收票據(jù),多留存可立即支付的銀行存款,增強企業(yè)應(yīng)對緊急支出的能力。

    二是待處理抵賬資產(chǎn)明細表,報表內(nèi)容反映應(yīng)收賬款催收清欠過程中,客戶以購物卡、車輛、房產(chǎn)等資產(chǎn)抵償債務(wù)時,企業(yè)收到的暫時持有待支付的實物性資產(chǎn)。管理運用:由于此類資產(chǎn)一般流動性不強、同時部分資產(chǎn)還面臨貶值的風(fēng)險,在編制付款計劃時,應(yīng)優(yōu)先考慮搭配支付流動性不強的待處理抵賬資產(chǎn),及時盤活資產(chǎn),加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。

    (二)讓財務(wù)報表反映的財務(wù)狀況對管理決策更有價值

    俗話說“打鐵還需自身硬”,財務(wù)報表的編制也是同樣道理,財務(wù)人員在加強自身業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的同時,要深入企業(yè)基層,多了解企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀、多了解相關(guān)部門對財務(wù)報表的使用需求,只有理論聯(lián)系實際,才能編制出的高質(zhì)量、有參謀價值的財務(wù)報表。

    (三)增強宣傳力度,提高財務(wù)報表的使用頻率與價值

    財務(wù)人員要提高服務(wù)意識,通過向經(jīng)營管理者培訓(xùn)講解財務(wù)報表的內(nèi)容與作用,讓更多經(jīng)營管理者不僅能看懂財務(wù)報表,而且學(xué)會利用財務(wù)報表進行管理應(yīng)用。在此過程中,不僅體現(xiàn)了財務(wù)人員的勞動成果,同時也宣貫了財務(wù)管理思想,為經(jīng)營管理者從業(yè)務(wù)源頭改善經(jīng)營管理、改進經(jīng)營行為,發(fā)揮更多財務(wù)管理者的價值。

    六、結(jié)語

    財務(wù)報表的編制要站在企業(yè)發(fā)展的高度,用系統(tǒng)管理的思維,不斷豐富與完善財務(wù)報表的內(nèi)容;通過財務(wù)報表客觀反映企業(yè)的經(jīng)營情況,為企業(yè)管理者決策提供數(shù)據(jù)支撐;通過財務(wù)報表的管理應(yīng)用,改進企業(yè)經(jīng)營方式、經(jīng)營策略,持續(xù)降低企業(yè)經(jīng)營成本,化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險;通過管理實踐,持續(xù)完善與豐富財務(wù)報表在企業(yè)經(jīng)營決策中管理應(yīng)用的內(nèi)涵,為企業(yè)發(fā)展提供持續(xù)動力。

    (作者單位:山西臨汾市政工程集團股份有限公司)

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