風(fēng)險管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建

馬琳

企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建主要是為了更好的對企業(yè)的經(jīng)營管理和發(fā)展方向進(jìn)行科學(xué)有效的把控，幫助企業(yè)不斷的完善內(nèi)部管理體系，讓企業(yè)內(nèi)部的管理活動更加具有科學(xué)性和規(guī)范性，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，為企業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展提供重要的保障?；诖?，本文對風(fēng)險管理視角下的企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建進(jìn)行了分析和討論，在介紹了企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建和風(fēng)險管理關(guān)系的基礎(chǔ)上，對風(fēng)險管理下，企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的必要性進(jìn)行了分析，最后，重點提出了風(fēng)險管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的措施和辦法，以期可以為完善企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建提供一些參考建議。

在企業(yè)經(jīng)營管理的過程中，內(nèi)部控制體系是最為基本和基礎(chǔ)的體系，其關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部管理的效果。在以往的企業(yè)內(nèi)部控制管理過程中，主要是在企業(yè)發(fā)展情況的基礎(chǔ)上，通過對企業(yè)的財務(wù)、人力、資產(chǎn)情況和工作流程等內(nèi)容進(jìn)行管理和控制。但是隨著企業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營范圍和經(jīng)營規(guī)模也在不斷的發(fā)展，再加上企業(yè)外部市場環(huán)境和社會經(jīng)濟(jì)的影響，企業(yè)需要面臨更多的內(nèi)外部風(fēng)險，其在市場中的競爭壓力越來越大。需要企業(yè)盡快做出全面的、全方位的風(fēng)險管理，并把風(fēng)險管理理念和企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行有效的結(jié)合，建立起完善、科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制體系，為企業(yè)在未來發(fā)展過程中更好實現(xiàn)其戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

一、風(fēng)險管理和企業(yè)內(nèi)部控制體系的關(guān)系

風(fēng)險管理主要是指企業(yè)內(nèi)部的高層管理人員和企業(yè)的員工在執(zhí)行企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的過程中，采用的一些規(guī)避風(fēng)險的措施和辦法，并根據(jù)現(xiàn)有潛在風(fēng)險來制定出科學(xué)合理的應(yīng)對計劃，及時解決這些風(fēng)險，減少對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營造成的損失，提高企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的一種管理辦法。

企業(yè)的內(nèi)部控制體系主要是指企業(yè)內(nèi)部的所有工作人員為了實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，在企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營的過程中進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部管理的一種辦法，其是為了幫助企業(yè)完善現(xiàn)階段的經(jīng)營管理現(xiàn)狀，完善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各個環(huán)節(jié)和流程，從而實現(xiàn)提高企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量和經(jīng)營效率的目的。

企業(yè)內(nèi)部控制體系和風(fēng)險管理兩者之間是一種相互依托和相互依存的關(guān)系，企業(yè)的風(fēng)險管理主要是對企業(yè)的各種戰(zhàn)略目標(biāo)等內(nèi)容進(jìn)行風(fēng)險測評和管理，而企業(yè)的內(nèi)部控制體系主要指的是對企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)采取的一系列有效的辦法和措施，從而保障企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營在可控制的范圍內(nèi)，通過這種方式來提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率和質(zhì)量。從這里可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部控制體系和風(fēng)險管理是一種相互補(bǔ)充的關(guān)系。兩者的實施都是建立在企業(yè)的實際經(jīng)營發(fā)展情況的基礎(chǔ)上，為了完善和彌補(bǔ)企業(yè)的管理不足，減少企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營過程中不良問題的出現(xiàn)，以此來提高企業(yè)的管理效果和企業(yè)的應(yīng)對能力，因此還可以說，風(fēng)險管理和企業(yè)內(nèi)部控制體系兩者之間還是一種相互融合的關(guān)系。

二、風(fēng)險管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的必要性

（一）提高企業(yè)市場競爭力的需要

現(xiàn)代信息經(jīng)濟(jì)條件下，市場行情瞬息萬變，企業(yè)外部環(huán)境的變化會對企業(yè)造成巨大影響。順勢而為是生存的法寶。企業(yè)必須根據(jù)市場的變化和企業(yè)自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)來不斷的調(diào)整完善自身內(nèi)部運(yùn)營方針，通過這種順勢而為的方式來保障自身的經(jīng)營可以應(yīng)對不斷變化的市場。在風(fēng)險管理的視角下，對企業(yè)的內(nèi)部控制體系進(jìn)行構(gòu)建和完善，不僅可以讓企業(yè)自身的經(jīng)營發(fā)展情況與市場的變化情況相適應(yīng)，同時也是在調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的管理方式，實現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化配置和利用，降低企業(yè)面臨的風(fēng)險，從而提升企業(yè)效率，增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力。

（二）規(guī)范企業(yè)日常管理的需要

創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的靈魂，在風(fēng)險管理視角下，企業(yè)的創(chuàng)新和發(fā)展都離不開規(guī)范化的管理，而構(gòu)建起企業(yè)內(nèi)部控制管理體系則是對企業(yè)日常管理的重要保障，是為企業(yè)的發(fā)展注入靈魂。創(chuàng)新意味著改變，改變就意味著不確定，不確定就是風(fēng)險，所以企業(yè)要根據(jù)日常管理中可能會出現(xiàn)的風(fēng)險來對關(guān)鍵性的業(yè)務(wù)點進(jìn)行控制，這樣就可以減少企業(yè)因為一些風(fēng)險而出現(xiàn)的損失，保障了企業(yè)日常管理的規(guī)范化發(fā)展。在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制體系構(gòu)建的過程中，需要把重要性原則和成本效益原則作為其主要參考依據(jù)，而這兩個原則，是企業(yè)規(guī)范日常管理的重要保障。

（三）完善企業(yè)評價體系的保障

在風(fēng)險管理的視角下，加強(qiáng)企業(yè)的評價管理是非常重要且必要的，而這個過程是就是企業(yè)內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建的重要內(nèi)容，因此可以說，構(gòu)建起企業(yè)內(nèi)部控制體系是完善企業(yè)評價體系的重要保障。在完善評價體系的過程中，需要對企業(yè)的員工進(jìn)行監(jiān)督和評價，這有利于提高員工們的責(zé)任意識和端正員工工作態(tài)度，可以充分調(diào)動員工的積極性，充分發(fā)揮員工的聰明和才智，這是對企業(yè)內(nèi)部潛力的挖掘和利用，更為企業(yè)的健康發(fā)展提供保障。

（四）企業(yè)積累豐富管理經(jīng)驗的途徑

在風(fēng)險管理視角下，對企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行構(gòu)建和完善，可以為企業(yè)的經(jīng)營和管理積累豐富的管理經(jīng)驗，并且根據(jù)現(xiàn)有的管理經(jīng)驗來和企業(yè)的實際經(jīng)營情況進(jìn)行結(jié)合，完善企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，調(diào)整戰(zhàn)略目的，為企業(yè)的長遠(yuǎn)經(jīng)營和管理提供重要的經(jīng)驗保障。因此，可以說在風(fēng)險視角管理下，對企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建是企業(yè)積累豐富經(jīng)驗的重要途徑和方法。

三、風(fēng)險管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建措施

（一）改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境也會對企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建產(chǎn)生很大的影響，所以，企業(yè)在風(fēng)險管理視角下，構(gòu)建內(nèi)部控制體系的過程中，需要重視對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的改善和調(diào)整，營造出一個良好的工作環(huán)境。首先，企業(yè)要組建起合理的企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，要根據(jù)自身的實際經(jīng)營情況和企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)來對企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，在這個過程中可以參考其他企業(yè)的豐富經(jīng)驗，提高企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)之間的平衡性和合理性，減少內(nèi)部各個部門之間的溝通壁壘和溝通障礙不協(xié)調(diào)的情況，提高企業(yè)的工作效率。其次，企業(yè)要重視對內(nèi)部員工工作意識和工作態(tài)度的糾正和調(diào)整，提高內(nèi)部企業(yè)員工的工作素養(yǎng)。在這個過程中，要重視企業(yè)員工的實際需求，針對員工的情況來對內(nèi)部員工加強(qiáng)培訓(xùn)，提高員工們的整體素質(zhì)和水平，在日常的工作中實現(xiàn)更加合理的協(xié)調(diào)工作，提高企業(yè)員工的集體意識，為提高企業(yè)的競爭力和發(fā)展提供重要的保障。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制活動

企業(yè)內(nèi)部控制活動的不斷完善和發(fā)展，可以為企業(yè)的管理提供更好的便利，提高企業(yè)的管理水平和效率，所以，在風(fēng)險管理視角下，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系時，可以對企業(yè)內(nèi)部控制活動進(jìn)行完善。

第一，企業(yè)可以通過預(yù)算控制活動的不斷完善的方式來提高對企業(yè)內(nèi)部預(yù)算控制、并加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部預(yù)算控制、監(jiān)督和執(zhí)行的力度，這樣才可以讓企業(yè)中的各個部門滿足于企業(yè)的經(jīng)營需求，加強(qiáng)企業(yè)各個部門之間的有效合作，科學(xué)編制預(yù)算計劃，降低企業(yè)的運(yùn)營成本。第二，在風(fēng)險管理的視角下，要不斷的對企業(yè)額業(yè)務(wù)審批流程等進(jìn)行優(yōu)化，并根據(jù)企業(yè)的實際業(yè)務(wù)發(fā)展情況和審批流程等來進(jìn)行分析和評價，對現(xiàn)有的審批現(xiàn)狀中的不合理問題進(jìn)行明確，并以企業(yè)各個部門的職能情況來對審批的責(zé)任情況進(jìn)行落實，完善審批流程、明確審批任務(wù)和制熱，提高審批過程中各個參與人員的工作效率，完善審批流程，提高審批的效率和質(zhì)量。第三，在風(fēng)險管理視角下，還要對企業(yè)的付款情況和流程進(jìn)行不斷的調(diào)整和優(yōu)化，要以現(xiàn)行的收款流程和付款流程為基礎(chǔ)，對其進(jìn)行分析和評價，找出其中的不足，從而進(jìn)行不斷的調(diào)整和完善，為企業(yè)的資金成本控制、明確企業(yè)銷售和收款的關(guān)系提供重要的保障，同時也可以為企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方針的調(diào)整進(jìn)行明確。

（三）建立健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系

風(fēng)險管理視角下，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的過程中，需要建立健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系，更好的發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的問題，并根據(jù)這些問題來制定出科學(xué)合理的解決建議，完善企業(yè)的內(nèi)部控制和管理。

首先，企業(yè)要根據(jù)自己內(nèi)部控制的實際情況和風(fēng)險評估結(jié)果情況來對現(xiàn)行的經(jīng)營方式。發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)中存在的問題和不足進(jìn)行分析，并對其中問題出現(xiàn)的原因情況進(jìn)行分析和探究，為完善其經(jīng)營發(fā)展提供重要的保障。其次，企業(yè)需可以根據(jù)自身的實際需求情況在內(nèi)部建立起監(jiān)督體系，發(fā)揮出內(nèi)部監(jiān)督部門的作用和價值，對企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展過程中的經(jīng)營情況進(jìn)行監(jiān)督。通過這種方式來不斷的約束企業(yè)內(nèi)部管理，提高工作效率和工作質(zhì)量。另外，在建立起內(nèi)部監(jiān)督體系的過程中，可以先對企業(yè)的內(nèi)部評價體系進(jìn)行完善，并以企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)營方案情況來制定階段性的計劃方案，并根據(jù)各個部門員工的評價情況進(jìn)行計劃方案的調(diào)整和運(yùn)行，讓企業(yè)階段性的計劃方案符合企業(yè)的實際經(jīng)營和發(fā)展需求，彌補(bǔ)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展過程中的不足，提高企業(yè)的各個部門的工作效率和企業(yè)競爭力。

（四）加強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè)

首先，企業(yè)要根據(jù)自己的發(fā)展情況對基礎(chǔ)的信息化設(shè)施和設(shè)備進(jìn)行完善，要以企業(yè)的發(fā)展需求為基礎(chǔ)，購買相關(guān)的信息硬件設(shè)施，并在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行信息收集和交流，建立完善的信息軟件系統(tǒng)，通過這種方式來保障企業(yè)在進(jìn)行交流和溝通的過程中，不受外來因素的影響，減少信息溝通不當(dāng)和丟失的情況，提高了企業(yè)信息溝通的安全性和效率，對提高企業(yè)內(nèi)部控制的信息化發(fā)展做出保障。其次，企業(yè)還需要根據(jù)自身的信息化發(fā)展需求來對信息溝通和交流系統(tǒng)進(jìn)行完善，要對企業(yè)各個部門、各個階層之間的交流障礙進(jìn)行分析，制定完善的信息溝通交流系統(tǒng)。另外，企業(yè)還需要借助于信息技術(shù)來加快企業(yè)信息數(shù)據(jù)收集和整理的效率和質(zhì)量，借助于大數(shù)據(jù)技術(shù)來增強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè)的堡壘，以完善企業(yè)信息化發(fā)展為出發(fā)點，建立起企業(yè)信息化的管理體系，同時也為企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建提供技術(shù)支撐和保障。

四、結(jié)語

總而言之，在風(fēng)險管理的視角下，企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建是一項工程量非常大，具有很強(qiáng)的復(fù)雜性的工程。在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系的過程中，需要根據(jù)企業(yè)的實際情況、市場發(fā)展變化情況來借鑒其他企業(yè)的豐富經(jīng)驗，對細(xì)化企業(yè)的管理，建立起適合企業(yè)發(fā)展需求的內(nèi)部控制體系，為企業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展提供重要的保障。

（作者單位：漢江水利水電（集團(tuán)）有限責(zé)任公司）