企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制存在問(wèn)題及策略研究

吳紅英

企業(yè)現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)時(shí)，需改革會(huì)計(jì)工作方式，推動(dòng)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)，發(fā)揮出會(huì)計(jì)信息化工作價(jià)值。為確保會(huì)計(jì)信息化工作開(kāi)展的可行性，應(yīng)當(dāng)開(kāi)展會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制工作。通過(guò)對(duì)該工作開(kāi)展現(xiàn)狀解析可知，實(shí)際推進(jìn)時(shí)遇到一些阻礙，如內(nèi)審工作落實(shí)不到位、專(zhuān)業(yè)人才缺乏、制度有待完善、內(nèi)審環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)等。為解決內(nèi)審工作問(wèn)題，筆者提出以下解決對(duì)策，如強(qiáng)化內(nèi)審工作落實(shí)、推動(dòng)內(nèi)審人才培育、完善內(nèi)審工作體系、內(nèi)審工作環(huán)境優(yōu)化等，旨在解決企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制存在的實(shí)際問(wèn)題，推動(dòng)我國(guó)企業(yè)高質(zhì)量穩(wěn)定發(fā)展。

一、引言

企業(yè)會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展，反饋出企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，而會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的進(jìn)行，可提升會(huì)計(jì)工作的整體水平與質(zhì)量。在企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作開(kāi)展進(jìn)程中，需探討會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，有效解決內(nèi)部控制出現(xiàn)的問(wèn)題，不斷完善優(yōu)化會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制機(jī)制與模式，發(fā)揮出會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制工作效力，推動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的長(zhǎng)效發(fā)展。

二、會(huì)計(jì)信息化概述

（一）含義

會(huì)計(jì)信息化，即信息技術(shù)與會(huì)計(jì)學(xué)科的結(jié)合體，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)人力資源、物流信息、財(cái)務(wù)信息的信息化管理。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理、內(nèi)部控制、決策審議中起到一定作用，可挖掘企業(yè)內(nèi)部發(fā)展?jié)撃?，提高企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)實(shí)力。

（二）特征

1.動(dòng)態(tài)性

企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作開(kāi)展時(shí)，可迅速對(duì)特定的資料信息進(jìn)行收集轉(zhuǎn)化，滿(mǎn)足實(shí)際工作開(kāi)展需求。高效的工作運(yùn)行模式與準(zhǔn)確的處理結(jié)果，使得會(huì)計(jì)信息化具有非常強(qiáng)的動(dòng)態(tài)特性。

2.智能化

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理時(shí)，基于會(huì)計(jì)信息化的支持，可合理應(yīng)用現(xiàn)代智能技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)信息的大數(shù)據(jù)處理，并完成人機(jī)交互處理結(jié)果反饋，突出現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的智能化特征。

3.共享性

網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展應(yīng)用下，企業(yè)會(huì)計(jì)信息化運(yùn)行時(shí)，可實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的快速收集與共享，便于各部門(mén)數(shù)據(jù)交互，提高企業(yè)的整體運(yùn)行效率，發(fā)揮出數(shù)據(jù)共享的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。

4.覆蓋廣

會(huì)計(jì)信息化工作模式，改變了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作流程，打破了傳統(tǒng)人工統(tǒng)計(jì)處理的工作方法。在實(shí)際工作開(kāi)展過(guò)程中，可對(duì)企業(yè)的所有數(shù)據(jù)進(jìn)行快速收集，實(shí)現(xiàn)全覆蓋會(huì)計(jì)信息管理，推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)計(jì)劃落實(shí)。

（三）內(nèi)審

內(nèi)審，即企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制的簡(jiǎn)稱(chēng)，內(nèi)審工作的開(kāi)展，旨在提升會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性與可信度，有效保證企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性。在相關(guān)法律與企業(yè)制度的指導(dǎo)下，科學(xué)有序開(kāi)展內(nèi)審工作，進(jìn)而不斷優(yōu)化會(huì)計(jì)信息化工作模式，提升企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)管理水平。

三、會(huì)計(jì)信息化問(wèn)題解析

（一）企業(yè)內(nèi)審受阻

現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作模式推廣應(yīng)用后，在企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作開(kāi)展后，相關(guān)數(shù)據(jù)信息將自動(dòng)保留于數(shù)據(jù)系統(tǒng)，系統(tǒng)直接計(jì)算出結(jié)果，并不能反饋出數(shù)據(jù)的差異與變化。為此，企業(yè)內(nèi)審工作開(kāi)展時(shí)，無(wú)法獲取全面數(shù)據(jù)，給內(nèi)審工作開(kāi)展造成直接影響。

在內(nèi)審工作開(kāi)展過(guò)程中，系統(tǒng)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)錯(cuò)誤，或非法篡改問(wèn)題的出現(xiàn)，將直接影響到內(nèi)審工作的準(zhǔn)確性與可信度。部分企業(yè)采取以往的內(nèi)審工作方式，對(duì)部門(mén)資料進(jìn)行監(jiān)管審計(jì)，但會(huì)計(jì)信息化模式運(yùn)行時(shí)，將對(duì)不同部門(mén)的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行歸總分析，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息化與傳統(tǒng)審計(jì)制度沖突，不利于企業(yè)內(nèi)審工作開(kāi)展。

（二）缺乏專(zhuān)業(yè)人才

企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制時(shí)，專(zhuān)業(yè)人才直接影響到內(nèi)審工作質(zhì)量。部分企業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)信息化工作后，由于部分會(huì)計(jì)人員，不具備更高的審計(jì)監(jiān)管專(zhuān)業(yè)技能，給企業(yè)內(nèi)審工作開(kāi)展造成一定影響。會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制時(shí)，對(duì)相關(guān)審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)提出更高要求，審計(jì)人員必須嚴(yán)以律己，體現(xiàn)出審計(jì)工作的專(zhuān)業(yè)性與權(quán)威性。

（三）制度有待完善

企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制時(shí)，由于原有內(nèi)部控制體系與會(huì)計(jì)信息化工作存在一定銜接偏差，無(wú)法有效開(kāi)展企業(yè)內(nèi)審工作。在企業(yè)會(huì)計(jì)信息化發(fā)展視域下，應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度進(jìn)行合理優(yōu)化，以適應(yīng)企業(yè)內(nèi)審工作的基本要求。在企業(yè)內(nèi)審工作開(kāi)展時(shí)，內(nèi)控制度與會(huì)計(jì)信息化的契合，將成為決定內(nèi)審質(zhì)量的核心，而會(huì)計(jì)信息化工作模式已經(jīng)定型，此時(shí)則需對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行一定優(yōu)化，使得內(nèi)審制度具有一定運(yùn)行可行性。部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展時(shí)，接受會(huì)計(jì)信息化模式遲緩，且內(nèi)控體系改革存在阻滯，給企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)審工作開(kāi)展造成直接阻礙。

（四）內(nèi)審環(huán)境存在風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作開(kāi)展時(shí)，通過(guò)電子數(shù)據(jù)錄入，完成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，為后續(xù)內(nèi)審工作提供基本資料。在內(nèi)審工作開(kāi)展時(shí)，若個(gè)別會(huì)計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)造假，將影響到內(nèi)審工作環(huán)境，不利于內(nèi)審工作開(kāi)展。在對(duì)會(huì)計(jì)崗位監(jiān)管時(shí)，由于監(jiān)管權(quán)力中心化，使得會(huì)計(jì)工作缺乏外部限制，不利于內(nèi)審環(huán)境建設(shè)。在電子數(shù)據(jù)信息的傳輸過(guò)程中，信息造假風(fēng)險(xiǎn)放大，給企業(yè)內(nèi)審工作增加了一定難度。

（五）數(shù)據(jù)安全存在問(wèn)題

會(huì)計(jì)信息化將應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，此時(shí)企業(yè)數(shù)據(jù)將在網(wǎng)絡(luò)留下痕跡，在企業(yè)內(nèi)審工作開(kāi)展時(shí)，若沒(méi)有注重?cái)?shù)據(jù)安全問(wèn)題，則可能會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)泄漏，影響到企業(yè)內(nèi)審工作的開(kāi)展，不利于企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理。在大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用背景下，企業(yè)必須加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全管理防護(hù)工作。

四、會(huì)計(jì)信息化問(wèn)題解決對(duì)策

（一）落實(shí)內(nèi)審工作

在企業(yè)內(nèi)審工作開(kāi)展時(shí)，應(yīng)當(dāng)突出內(nèi)審監(jiān)督工作，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的每個(gè)工作環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)督控制，有效落實(shí)內(nèi)審工作，發(fā)揮出審計(jì)監(jiān)管與審計(jì)管理工作效力。企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露工作開(kāi)展時(shí)，企業(yè)必須對(duì)內(nèi)審要素進(jìn)行合理優(yōu)化，使得內(nèi)審統(tǒng)計(jì)與地方統(tǒng)計(jì)工作得到明晰，為后續(xù)信息披露提供數(shù)據(jù)支持。

企業(yè)內(nèi)審工作的開(kāi)展，旨在對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)對(duì)不同部門(mén)的會(huì)計(jì)賬戶(hù)進(jìn)行審計(jì)管理。新時(shí)期企業(yè)內(nèi)審工作開(kāi)展時(shí)，應(yīng)當(dāng)突出動(dòng)態(tài)審計(jì)管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、收益的全要素審計(jì)監(jiān)管。筆者認(rèn)為，在企業(yè)內(nèi)審制度完善時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)內(nèi)審要素進(jìn)行合理調(diào)整，以適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)審工作要求。通過(guò)內(nèi)審方案與內(nèi)審制度的有效完善優(yōu)化，可有效保證企業(yè)內(nèi)審工作開(kāi)展的有效性。在提升企業(yè)內(nèi)審工作質(zhì)量與水平時(shí)，可合理應(yīng)用信息技術(shù)，創(chuàng)新審計(jì)工作形式，在會(huì)計(jì)信息化工作基礎(chǔ)上，建構(gòu)新的內(nèi)審機(jī)制與模式。

如企業(yè)內(nèi)審時(shí)，可合理應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)定期對(duì)會(huì)計(jì)信息化數(shù)據(jù)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)管，核查會(huì)計(jì)信息化處理結(jié)果的真實(shí)性與可靠性。若發(fā)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果，不符合監(jiān)管工作要求時(shí)，需及時(shí)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行優(yōu)化，提高審計(jì)質(zhì)量與效率。

（二）推動(dòng)人才培育

企業(yè)會(huì)計(jì)信息化得到迅猛發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)信息化審計(jì)人員的培育重要性，在進(jìn)行企業(yè)人力資源戰(zhàn)略管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)突出對(duì)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)人員的培育，不斷提升會(huì)計(jì)信息化隊(duì)伍的整體實(shí)力。鑒于會(huì)計(jì)信息化內(nèi)審工作開(kāi)展的特殊性，企業(yè)在進(jìn)行人才培育時(shí)，應(yīng)當(dāng)突出理論與實(shí)踐相結(jié)合，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的綜合實(shí)踐應(yīng)用能力。

企業(yè)內(nèi)審人才培育時(shí)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的道德規(guī)范培訓(xùn)，有效增強(qiáng)內(nèi)審人員的職業(yè)道德與社會(huì)責(zé)任感，確保參與培訓(xùn)的人員，可對(duì)國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)、政策等進(jìn)行全面了解。在對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)時(shí)，可擴(kuò)大人才招聘范圍，吸納優(yōu)秀會(huì)計(jì)人員加入企業(yè)，依據(jù)人才的綜合能力與素質(zhì)進(jìn)行擇優(yōu)錄取。

（三）完善內(nèi)審機(jī)制

企業(yè)在完善內(nèi)審機(jī)制時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)核算監(jiān)督機(jī)制、會(huì)計(jì)制度監(jiān)督機(jī)制，信息化操作機(jī)制、內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制、評(píng)價(jià)機(jī)制、崗位機(jī)制等進(jìn)行合理完善，突出內(nèi)審體系的獨(dú)立性與權(quán)威性。為保證內(nèi)審工作開(kāi)展的有效性，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)直接擔(dān)任負(fù)責(zé)人，實(shí)行總會(huì)計(jì)師制度，合理開(kāi)展會(huì)計(jì)信息化內(nèi)審工作。

如崗位機(jī)制完善優(yōu)化時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)審工作的實(shí)際要求，對(duì)內(nèi)審工作職務(wù)與權(quán)力進(jìn)行準(zhǔn)確界定，使得內(nèi)審工作崗位相互監(jiān)督、相互約束，以提高內(nèi)審工作質(zhì)量。為增強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)審人員的責(zé)任意識(shí)與工作使命感，應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)審責(zé)任制度進(jìn)行完善，對(duì)內(nèi)審績(jī)效考核機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化，有效激發(fā)出內(nèi)審人員的內(nèi)生工作動(dòng)力，認(rèn)真負(fù)責(zé)完成每一項(xiàng)工作，保證企業(yè)內(nèi)審的真實(shí)性與可信度。

（四）優(yōu)化內(nèi)審環(huán)境

企業(yè)內(nèi)審工作開(kāi)展時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)審環(huán)境進(jìn)行合理優(yōu)化，建構(gòu)監(jiān)察部門(mén)，對(duì)內(nèi)審工作進(jìn)行監(jiān)察，提高內(nèi)部監(jiān)督工作效率。在實(shí)際內(nèi)審過(guò)程中，為避免權(quán)力中心化以及數(shù)據(jù)造假風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)突出內(nèi)審監(jiān)督與外部審計(jì)監(jiān)督的結(jié)合，在監(jiān)察機(jī)制的運(yùn)行下，有效優(yōu)化企業(yè)內(nèi)審環(huán)境，提高審計(jì)管理工作的有效性，發(fā)揮出內(nèi)審工作價(jià)值，推動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作開(kāi)展。

（五）強(qiáng)化數(shù)據(jù)安全

在數(shù)據(jù)安全強(qiáng)化時(shí)，企業(yè)可建構(gòu)企業(yè)局域網(wǎng)，并對(duì)專(zhuān)用信息通道進(jìn)行加密處理，有效保護(hù)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。同時(shí)對(duì)內(nèi)審人員的數(shù)據(jù)獲取權(quán)限進(jìn)行準(zhǔn)確界定，杜絕信息內(nèi)部泄漏的問(wèn)題發(fā)生。為有效強(qiáng)化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建構(gòu)嚴(yán)密的數(shù)據(jù)安全防護(hù)體系，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化數(shù)據(jù)進(jìn)行有效保護(hù)，為后續(xù)企業(yè)內(nèi)審工作開(kāi)展提供數(shù)據(jù)支持。企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)審工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)審人員的數(shù)據(jù)獲取、修訂、更改的權(quán)限進(jìn)行細(xì)化，避免內(nèi)審權(quán)力中心化，影響到內(nèi)審效果，不利于企業(yè)內(nèi)審工作的有效開(kāi)展。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上，筆者就企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)審工作進(jìn)行探討，圍繞著內(nèi)審工作出現(xiàn)的問(wèn)題，提出相應(yīng)的內(nèi)審問(wèn)題解決對(duì)策，旨在說(shuō)明企業(yè)內(nèi)審工作開(kāi)展的有效性與合理性。在企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作開(kāi)展過(guò)程中，企業(yè)需結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，優(yōu)化內(nèi)審機(jī)制與方式，不斷改進(jìn)會(huì)計(jì)信息化工作模式，挖掘出會(huì)計(jì)信息化的工作潛能，提高企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)效益。

（作者單位：黑龍江外國(guó)語(yǔ)學(xué)院）