企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的防范與處理

崔琴

企業(yè)在開放和社會(huì)環(huán)境運(yùn)行和發(fā)展，無法避免各種內(nèi)部、外部原因?qū)е掳l(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)。自世界各國發(fā)生一系列財(cái)務(wù)危機(jī)，中國境內(nèi)大多公司也因此受到牽連導(dǎo)致陷入困境。加強(qiáng)財(cái)務(wù)危機(jī)管理、準(zhǔn)確識(shí)別和對待財(cái)務(wù)危機(jī)，培養(yǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)意識(shí)，有目的地處理與解除財(cái)務(wù)危機(jī)已成當(dāng)務(wù)之急。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)概述

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的概念

危機(jī)是醫(yī)學(xué)術(shù)語，最初指人瀕臨死亡、游離于生死之間的狀態(tài)。財(cái)務(wù)危機(jī)顧名思義就是指 “沒錢”，而對其界定標(biāo)準(zhǔn)在概念上還沒有形成一種權(quán)威的邊界，主要指一種困難與危機(jī)狀態(tài)，是因其自身經(jīng)營問題或外部環(huán)境改變，導(dǎo)致明顯的無力按時(shí)償還到期的無爭議的債務(wù)的處境。

（二）財(cái)務(wù)危機(jī)的基本特點(diǎn)

1.財(cái)務(wù)危機(jī)具有客觀積累性

財(cái)務(wù)危機(jī)是財(cái)務(wù)活動(dòng)行為失誤狀態(tài)的綜合體現(xiàn)，不僅僅體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表上某一具體時(shí)點(diǎn)或某一具體項(xiàng)目的失誤。

2.財(cái)務(wù)危機(jī)具有突發(fā)性

由于無法預(yù)料危機(jī)爆發(fā)的具體時(shí)間點(diǎn)、其規(guī)模大小、其態(tài)勢緩急和其影響大小，可能突然造成數(shù)額巨大應(yīng)收賬款不能預(yù)期回收，從而使企業(yè)陷入困境，致使一個(gè)看似發(fā)展良好企業(yè)突然宣布倒閉。外加企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力有限，企業(yè)就將陷入危機(jī)。

3.財(cái)務(wù)危機(jī)具有多樣性

財(cái)務(wù)危機(jī)具有多樣性，是企業(yè)經(jīng)營環(huán)境、企業(yè)經(jīng)營過程、財(cái)務(wù)行為方式的多樣化導(dǎo)致的。財(cái)務(wù)危機(jī)往往具有連帶效應(yīng)，一個(gè)財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生，會(huì)引起一連串的反映。例如經(jīng)營方面存貨大量積壓、企業(yè)存貨無法銷售，資金無法回收;通過虛增收入和利潤掩蓋企業(yè)不良的經(jīng)營狀況;籌資能力不行、投資失敗無回報(bào)。

4.財(cái)務(wù)危機(jī)具有災(zāi)難性

“出其不意，攻其不備”是財(cái)務(wù)危機(jī)一大特點(diǎn)且具有破壞性，帶來不可估量的損失。

二、財(cái)務(wù)危機(jī)產(chǎn)生的原因

（一）財(cái)務(wù)管理方面的原因

1.超額貸款

對財(cái)務(wù)杠桿的過度運(yùn)用，使企業(yè)債務(wù)利息負(fù)擔(dān)過重。在經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)期，企業(yè)往往會(huì)盲目擴(kuò)張而過度舉債，一旦外部環(huán)境發(fā)生變化或者內(nèi)部安排不妥當(dāng)，就容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)。

2.財(cái)務(wù)欺詐

美國“安然”事件就是當(dāng)今最好的例子。安然公司曾經(jīng)是美國乃至世界最大的石油和天然氣企業(yè)之一，財(cái)務(wù)欺詐、虛報(bào)利潤，使得公司董事會(huì)多數(shù)成員對安然的財(cái)務(wù)狀況以及所涉及的期貨及期權(quán)業(yè)務(wù)不甚了解，最終由于財(cái)務(wù)欺詐而葬送了這一世界知名企業(yè)。

3.應(yīng)收賬款管理不當(dāng)

過度信用擴(kuò)張，賒銷過多或時(shí)間過長，造成過多的應(yīng)收賬款資金占用和壞賬損失，使得企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不暢，欠款長期不付，把自己拖人危機(jī)境地。“航天通信”失敗的原因是企業(yè)大量應(yīng)收賬款難以收回，造成嚴(yán)重資不抵債而陷入財(cái)務(wù)危機(jī)被迫退市。

（二）經(jīng)營管理方面的原因

1.企業(yè)內(nèi)在自然原因

比如企業(yè)發(fā)生火災(zāi)或者系統(tǒng)故障等突發(fā)災(zāi)害性事件，由于沒有對類似的突發(fā)事件的財(cái)務(wù)應(yīng)急預(yù)案，突發(fā)事件給企業(yè)造成的巨大財(cái)產(chǎn)損失而可能使企業(yè)陷人財(cái)務(wù)危機(jī)。

2.企業(yè)外在政治經(jīng)濟(jì)自然環(huán)境的變化

例如地震、水災(zāi)等自然災(zāi)害、新冠疫情等傳染病、或人為造成的集體事件、法律法規(guī)政策變化。目前國家對房地產(chǎn)政策的調(diào)整，緊縮對房地產(chǎn)企業(yè)的銀行貸款，導(dǎo)致部分房地產(chǎn)企業(yè)很快陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。

3.來自市場的競爭

企業(yè)是否具備較強(qiáng)的市場競爭力，重點(diǎn)體現(xiàn)在它市場占有率高低、盈利空間的大小。如某企業(yè)產(chǎn)品長期滯銷而造成積壓，相應(yīng)的市場占有率下降，盈利空間變小，則企業(yè)無法長期按照計(jì)劃、目標(biāo)經(jīng)營，誘發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。

4.企業(yè)內(nèi)在人為原因

例如企業(yè)產(chǎn)品品質(zhì)管理故障，企業(yè)內(nèi)部人員違規(guī)和行為不當(dāng)。2008年4月，河北三鹿集團(tuán)存在嬰幼兒奶粉質(zhì)量問題，產(chǎn)品質(zhì)量問題嚴(yán)重?fù)p害了中國奶制品行業(yè)的形象，也導(dǎo)致了三鹿集團(tuán)集團(tuán)的最終破產(chǎn)。

5.企業(yè)外在人為因素

如假冒商品、謠言、侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)。例如：資產(chǎn)曾經(jīng)達(dá)40多億，三株集團(tuán)被盛傳“口服液喝死一條老漢”的新聞徹底擊垮，外加謠言的推波助瀾，導(dǎo)致公司快速滅亡，后來事實(shí)證明“三株口服液”對老漢的死亡不負(fù)擔(dān)任何責(zé)任。

三、財(cái)務(wù)危機(jī)的預(yù)防措施

凡事預(yù)則立不預(yù)則廢，所謂防患于未然，企業(yè)需要通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和核算，建立健全會(huì)計(jì)信息質(zhì)量體系加強(qiáng)財(cái)務(wù)危機(jī)的防范。

（一）財(cái)務(wù)管理方面的預(yù)防措施

1.建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

如果等到問題爆發(fā)、危機(jī)爆發(fā)，損失基本無法換回。建立一個(gè)運(yùn)行良好的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制，尤其應(yīng)隨時(shí)關(guān)注財(cái)務(wù)比率變化，設(shè)定預(yù)警值是非常必要的。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理

預(yù)算編制、審批、執(zhí)行能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和化解財(cái)務(wù)危機(jī)。如，現(xiàn)金收支計(jì)劃和成本預(yù)算，隨時(shí)對照預(yù)算了解差異產(chǎn)生的原因，并積極尋求解決措施。在制定財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，必須做到科學(xué)、合理和可操作性，不能僅僅應(yīng)付上級(jí)機(jī)關(guān)檢查。企業(yè)要根據(jù)自身實(shí)際情況，確定預(yù)算額度。

3.發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用

國有企業(yè)有目的開展內(nèi)部審計(jì)工作可以防范財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生。內(nèi)部審計(jì)可以監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)制度執(zhí)行、揭示經(jīng)營管理薄弱環(huán)節(jié)促進(jìn)業(yè)務(wù)部門改進(jìn)工作或生產(chǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)。

4.設(shè)定合理的客戶信用政策

客觀公正對客戶信用進(jìn)行評(píng)估、深入現(xiàn)場開展客戶資信調(diào)查，并根據(jù)企業(yè)自身的財(cái)務(wù)目標(biāo)，設(shè)定科學(xué)合理的信用政策，使之既能市場占有率從而提高企業(yè)競爭能力，又能使資金能正常流轉(zhuǎn)和壞賬損失降到最低，降低財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生的可能性。

5.制定財(cái)務(wù)危機(jī)應(yīng)急預(yù)案

正確識(shí)別企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的方法、評(píng)估財(cái)務(wù)危機(jī)可能損失的方法有日常的經(jīng)營管理過程對企業(yè)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行經(jīng)常性分析。針對各種潛在危機(jī)制定相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，必要時(shí)計(jì)提危機(jī)處理基金，在財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生時(shí)，能從容面和對化解危機(jī)。

（二）經(jīng)營環(huán)境及管理方面的預(yù)防措施

1.預(yù)防突發(fā)事件

購買火災(zāi)等事故保險(xiǎn)，將重要資料應(yīng)儲(chǔ)藏在銀行或者保險(xiǎn)柜箱等防火的地方，備份則放置其他地方，完善計(jì)算機(jī)資料后備等。

2.應(yīng)對經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化

隨時(shí)掌握政府政策法規(guī)的討論和變動(dòng)情況，預(yù)防發(fā)生企業(yè)外在的政治、經(jīng)濟(jì)、自然環(huán)境的變化，及時(shí)調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。例如：調(diào)整企業(yè)進(jìn)出口活動(dòng)可以有效規(guī)避國家匯率政策變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.了解來自市場的競爭

為了保持企業(yè)在競爭中的有利優(yōu)勢，可以更加注重企業(yè)產(chǎn)品的更新?lián)Q代，加強(qiáng)對其政策的研究，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和技術(shù)性能，同時(shí)充分掌握競爭對手的情況，從而適應(yīng)市場需求的變化。

4.嚴(yán)格控制原材料和產(chǎn)品質(zhì)量

加強(qiáng)對諸如電子元器件等原材料篩選、檢驗(yàn)、檢測，擴(kuò)大產(chǎn)品種類，避免企業(yè)經(jīng)營對單一產(chǎn)品的依賴，分散風(fēng)險(xiǎn);完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)范企業(yè)員工行為，保障企業(yè)制度體系的貫徹執(zhí)行。

5.杜絕危機(jī)的人為因素

如假冒商品、謠言、侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)。企業(yè)在加強(qiáng)對企業(yè)秘密和無形資產(chǎn)的保護(hù)外，企業(yè)應(yīng)熟悉和掌握相關(guān)國家法律法規(guī)，適時(shí)收集相關(guān)信息并運(yùn)用法律手段維護(hù)企業(yè)權(quán)益。

四、財(cái)務(wù)危機(jī)的處理

（一）規(guī)范處理危機(jī)程序

（二）財(cái)務(wù)危機(jī)的具體處理方法

1.啟動(dòng)預(yù)警機(jī)制

當(dāng)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的第一聲警報(bào)響起時(shí)，財(cái)務(wù)危機(jī)可能就已經(jīng)處于了前期爆發(fā)階段，這時(shí)候就應(yīng)主動(dòng)采取啟動(dòng)財(cái)務(wù)危機(jī)計(jì)劃，提出應(yīng)對策略以規(guī)避危機(jī)最大限度的減少危機(jī)影響。

2.進(jìn)行快速評(píng)估

若發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，企業(yè)經(jīng)營者首先要找出發(fā)生危機(jī)的根本原因，繼而進(jìn)行快速的評(píng)估，提供相關(guān)可靠的數(shù)據(jù)給決策者快速處理危機(jī)。

3.制定反危機(jī)計(jì)劃

中小企業(yè)的分析案例表明，制定反危機(jī)計(jì)劃經(jīng)常會(huì)用到的方法和流程往往是：風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)啟動(dòng)預(yù)案，財(cái)務(wù)危機(jī)專案小組保障具體計(jì)劃執(zhí)行和信息收集反饋，公司決策層和管理層各司其職。

4.挖掘可利用資源

可利用資源包括：向金融機(jī)構(gòu)介紹企業(yè)情況和財(cái)務(wù)危機(jī)計(jì)劃，請求延緩還款期限，獲得短期融資;求上級(jí)部門支持或者當(dāng)?shù)卣г蚣瘓F(tuán)兄弟單位幫扶;與利益相關(guān)者如供應(yīng)商的管理者進(jìn)行有效溝通，讓供應(yīng)商掌握企業(yè)面臨的短暫苦難，清楚企業(yè)對付財(cái)務(wù)危機(jī)的計(jì)劃，通過延長賒賬時(shí)間，緩和資金壓力;高管層減薪、暫時(shí)辭退非關(guān)鍵員工、壓縮成本費(fèi)用處理閑置資產(chǎn)、裁減冗員、調(diào)整領(lǐng)導(dǎo)班子等，及時(shí)控制局面，變被動(dòng)為主動(dòng);爭取取得債權(quán)銀行同意進(jìn)行債務(wù)重組等。

5.與媒體溝通

互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，媒體報(bào)道將對已產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)的企業(yè)造成更進(jìn)一步的輿論壓力。行之有效的方式就是與媒體保持良好的聯(lián)絡(luò)和溝通關(guān)系，事先與媒體建立一種融合的溝通關(guān)系事實(shí)上是互惠互利的，即便在“事中”不得不與媒體接洽，如果策略得當(dāng)，將會(huì)產(chǎn)生一種積極效果，有助于轉(zhuǎn)變媒體的“敵意”為“善意”。利用媒體的平臺(tái)積極爭取向公眾說自己想說的話，做自己想做的事，讓公眾對企業(yè)渡過難關(guān)充滿信心。

6.落實(shí)危機(jī)處理措施

財(cái)務(wù)危機(jī)的解決需要各部門大力支持，如銷售部、采購部、人事部、財(cái)務(wù)部、法律事務(wù)部、風(fēng)險(xiǎn)管理部等各業(yè)務(wù)部門通力協(xié)作，將財(cái)務(wù)危機(jī)處理的具體策略落實(shí)到位。

五、結(jié)語

企業(yè)需對財(cái)務(wù)危機(jī)管理進(jìn)行全面客觀的評(píng)價(jià)并總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)并不等于失敗、好和壞的影響總是相對的。所謂“危機(jī)”，即有“危險(xiǎn)”也有“機(jī)會(huì)”。財(cái)務(wù)危機(jī)是有可能給企業(yè)帶來意外的損失，但我們更應(yīng)該看到財(cái)務(wù)危機(jī)的雙重特性，將企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)產(chǎn)生的巨大壓力變成為強(qiáng)大動(dòng)力，緊抓財(cái)務(wù)危機(jī)實(shí)質(zhì)，化“?！睘椤皺C(jī)”，驅(qū)使企業(yè)不斷謀求從技術(shù)到市場、從管理到組織和制度等全方位的創(chuàng)新，必將使企業(yè)在財(cái)務(wù)危機(jī)的管理中受益。

（作者單位：成都航天通信設(shè)備有限責(zé)任公司）