高校政府采購內(nèi)部控制若干問題與對(duì)策研究

孟斯慧

【摘? 要】高校政府采購關(guān)系到本單位教育教學(xué)、科學(xué)研究、學(xué)科建設(shè)等各項(xiàng)工作的運(yùn)行，是高校發(fā)展與創(chuàng)新的前提保證。論文通過分析高校政府采購工作中存在的若干問題，深度剖析其內(nèi)部活動(dòng)現(xiàn)狀，提出有利于高校政府采購工作內(nèi)部控制的有效對(duì)策，為其他各項(xiàng)工作的順利開展奠定基礎(chǔ)。

【Abstract】Government procurement in the university is related to the operation of various work of the unit such as education and teaching， scientific research and discipline construction， and is a prerequisite guarantee for the development and innovation of the university. By analyzing several problems existing in the government procurement work of universities， the paper deeply analyzes the current situation of its internal activities and proposes effective countermeasures that are conducive to the internal control of the government procurement work in universities， so as to lay the foundation for the smooth development of all other work.

【關(guān)鍵詞】政府采購;內(nèi)部控制;問題;對(duì)策

【Keywords】government procurement; internal control; problems; countermeasures

【中圖分類號(hào)】F812.45;G647? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2021）03-0166-02

1 政府采購內(nèi)部控制的重要性

政府采購是指各級(jí)政府為了開展日常政務(wù)活動(dòng)或?yàn)楣娞峁┓?wù)，在財(cái)政的監(jiān)督下，以法定的方式、方法和程序，通過公開招標(biāo)、公平競(jìng)爭(zhēng)，由財(cái)政部門以直接向供應(yīng)商付款的方式，從國(guó)內(nèi)、外市場(chǎng)上為政府部門或所屬團(tuán)體購買貨物、工程和勞務(wù)的行為。其實(shí)質(zhì)是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制與財(cái)政支出管理的有機(jī)結(jié)合，其主要特點(diǎn)就是對(duì)政府采購行為進(jìn)行法治化的管理。完善、合理的政府采購能夠?qū)ι鐣?huì)資源有效利用，并提高財(cái)政資金的利用效能，因而是財(cái)政支出管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。

內(nèi)部控制是在一定環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營(yíng)效率，充分有效地獲得和使用各種資源，達(dá)到既定管理目標(biāo)，而在組織內(nèi)部實(shí)施的各種具有制約和調(diào)節(jié)作用的組織、計(jì)劃、程序和方法。在全面發(fā)展的時(shí)代背景下，經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，政府采購業(yè)務(wù)不斷增多，就財(cái)政部發(fā)布的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來看，2017-2019年的政府采購規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，占全國(guó)財(cái)政支出和GDP的比重也越來越高。所以構(gòu)建完整的政府采購內(nèi)部控制體系，完善監(jiān)督管理模式，才能真正促進(jìn)高校政府采購的健康可持續(xù)發(fā)展。

2 政府采購工作中存在的問題

就政府采購內(nèi)部控制而言，不少高校存在一些共性問題，主要包括以下幾個(gè)方面。

2.1 政府采購預(yù)算管理不到位

根據(jù)現(xiàn)有文件規(guī)定，高校應(yīng)在填報(bào)新一年度預(yù)算時(shí)申報(bào)政府采購需求，制定采購計(jì)劃，待預(yù)算審批通過后根據(jù)計(jì)劃提前30日完成政府采購意向公開，方可進(jìn)入采購流程。但在實(shí)際操作中，除每年都會(huì)發(fā)生的經(jīng)常性項(xiàng)目，許多政府采購項(xiàng)目是在高校的不斷發(fā)展運(yùn)行中新增的，這對(duì)采購項(xiàng)目的預(yù)算管理及供貨期提出了較高要求。但是政府采購流程較為復(fù)雜且對(duì)預(yù)算精細(xì)化要求較高，導(dǎo)致在時(shí)間上無法滿足行政事業(yè)單位對(duì)采購的要求。

一方面，由于需求單位的相關(guān)經(jīng)辦人員通常由教師或行政人員兼任，他們往往缺乏專業(yè)背景，財(cái)務(wù)水平參差不齊;另一方面，政府采購工作政策性強(qiáng)，采購政策變化快，采購品目多，這都對(duì)采購預(yù)算編制提出較高要求。最終由于前期調(diào)研不充分、需求不明確，往往會(huì)導(dǎo)致采購結(jié)果難以滿足單位需求。

2.2 服務(wù)類采購申請(qǐng)與驗(yàn)收問題

政府采購按采購品目可分為貨物、工程和服務(wù)三種類型，在實(shí)際業(yè)務(wù)中，工程類與貨物類采購?fù)ǔＳ忻鞔_的管理部門，如基建處、資產(chǎn)處等，但是服務(wù)類項(xiàng)目通常無明確歸口管理部門。服務(wù)類項(xiàng)目的合同未經(jīng)預(yù)審便直接遞交至領(lǐng)導(dǎo)辦公室，領(lǐng)導(dǎo)辦公室只能對(duì)合同的合法性和合規(guī)性進(jìn)行被動(dòng)審批，關(guān)于該服務(wù)事項(xiàng)是否經(jīng)過正式申請(qǐng)及其發(fā)生的合理性并未明確歸口部門進(jìn)行控制。未明確購置申請(qǐng)的歸口管理部門，可能導(dǎo)致相關(guān)采購工作無章可循，工作無法合規(guī)開展，也可能導(dǎo)致項(xiàng)目使用單位錯(cuò)誤投遞申請(qǐng)，項(xiàng)目采購失敗、延期、不達(dá)標(biāo)，采購未經(jīng)合適部門審批也可能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)及法律風(fēng)險(xiǎn)。服務(wù)類政府采購除合同文本外，沒有任何申請(qǐng)表單或信息化流轉(zhuǎn)痕跡，采購申請(qǐng)的事由和審核信息缺失。由于無具體歸口管理部門，沒有明確的申請(qǐng)機(jī)制，只能在合同簽署時(shí)對(duì)合同文本進(jìn)行被動(dòng)把關(guān)。這可能導(dǎo)致服務(wù)類采購失去控制，采購的服務(wù)無必要或用于私人用途，產(chǎn)生資金浪費(fèi)和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。

貨物與工程類采購項(xiàng)目在驗(yàn)收時(shí)，一般由歸口管理部門牽頭，同時(shí)，邀請(qǐng)需求部門及財(cái)務(wù)、審計(jì)等其他相關(guān)部門一起對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收，如驗(yàn)收通過，需要所有參與人員在驗(yàn)收情況表中簽字確認(rèn)。而服務(wù)類采購項(xiàng)目的驗(yàn)收工作往往由需求部門單獨(dú)開展，有關(guān)監(jiān)督部門如審計(jì)或紀(jì)委未實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)有項(xiàng)目執(zhí)行情況的監(jiān)督，相關(guān)制度也未對(duì)服務(wù)類采購驗(yàn)收或過程監(jiān)督進(jìn)行規(guī)定。服務(wù)類采購成果監(jiān)督工作無法開展，可能導(dǎo)致需求部門與供應(yīng)商串通的貪腐風(fēng)險(xiǎn)，或造成服務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量不合規(guī)、進(jìn)度不匹配，影響正常工作推進(jìn)，造成國(guó)有資產(chǎn)損失。

2.3 自行采購行為監(jiān)管缺失

高校每年的采購量大，為簡(jiǎn)政放權(quán)，在相關(guān)規(guī)章制度規(guī)定范圍和金額內(nèi)，各采購需求單位采購申請(qǐng)審批通過后可以自行采購。由于采購歸口管理部門業(yè)務(wù)量大、人員配置少、監(jiān)管難度大等各種因素，導(dǎo)致對(duì)自行采購行為并無實(shí)際監(jiān)管，亦未定期進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，難以從大數(shù)據(jù)分析角度對(duì)自主采購行為進(jìn)行分析，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)“化整為零”等違規(guī)行為。

2.4 供應(yīng)商庫評(píng)價(jià)機(jī)制不完善

在“放管服”改革背景下，為更好規(guī)范自行采購流程，高校每年通過招標(biāo)的方式建立供應(yīng)商庫系統(tǒng)，但并未按照相關(guān)章程規(guī)定，即“學(xué)校建立評(píng)標(biāo)專家?guī)旌凸?yīng)商信息庫，開展評(píng)標(biāo)專家及供應(yīng)商的評(píng)估工作，推動(dòng)學(xué)校招標(biāo)工作健康有序發(fā)展”而建立供應(yīng)商評(píng)價(jià)機(jī)制，缺乏相應(yīng)文件及流程支持。供應(yīng)商評(píng)價(jià)機(jī)制不完善，對(duì)供應(yīng)商的表現(xiàn)缺乏監(jiān)督及評(píng)估，這可能導(dǎo)致供應(yīng)商選擇不當(dāng)、項(xiàng)目不合規(guī)、采購物資質(zhì)次價(jià)高，甚至出現(xiàn)舞弊行為等風(fēng)險(xiǎn)。

3 加強(qiáng)政府采購內(nèi)部控制的建議

3.1 強(qiáng)化政府采購預(yù)算管理工作

單位各項(xiàng)工作的開展都需要制定相應(yīng)的計(jì)劃，在實(shí)施政府采購工作之前，行政事業(yè)單位需要針對(duì)采購任務(wù)設(shè)置相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算，這樣才能有效控制不合理的財(cái)務(wù)支出。首先，應(yīng)培養(yǎng)長(zhǎng)遠(yuǎn)化眼光，提高政府采購事項(xiàng)敏感性，在制定下一年度的戰(zhàn)略目標(biāo)及發(fā)展計(jì)劃時(shí)應(yīng)及時(shí)考慮該計(jì)劃是否涉及政府采購;其次，單位各部門之間應(yīng)加強(qiáng)溝通協(xié)作，各取所長(zhǎng)，確保政府采購預(yù)算的準(zhǔn)確性和合理性;最后，加強(qiáng)后續(xù)培訓(xùn)和教育，及時(shí)準(zhǔn)確地將最新政策傳達(dá)至所有人，并將政府采購預(yù)算情況加入績(jī)效體系中，調(diào)動(dòng)參與人員的積極性，提高工作自覺性，將政府采購項(xiàng)目預(yù)算編制得更全面、更科學(xué)、更合理，使采購結(jié)果能真正滿足單位需求。

3.2 完善服務(wù)類采購申請(qǐng)與驗(yàn)收機(jī)制

明確指定各采購類型的歸口管理部門?？梢詮慕ㄔO(shè)項(xiàng)目類、固定資產(chǎn)類、服務(wù)類等角度劃分采購類型，明確各歸口部門職責(zé)及申請(qǐng)流程。在明確服務(wù)類采購的歸口管理部門后，由歸口管理部門編制《服務(wù)類采購項(xiàng)目申請(qǐng)表》，包含申請(qǐng)事由、資金來源、事項(xiàng)預(yù)算等信息。由申請(qǐng)部門經(jīng)辦人填寫，使用部門負(fù)責(zé)人簽字審核，交由服務(wù)類采購歸口部門負(fù)責(zé)人審批后進(jìn)行后續(xù)采購和合同簽訂事項(xiàng)。由歸口管理部門對(duì)后續(xù)服務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，以此保證服務(wù)類采購得到有效的控制。

明確服務(wù)類采購的歸口管理部門，指定歸口管理部門為成果驗(yàn)收的主責(zé)部門，并表明其他參與部門的權(quán)利和義務(wù)。構(gòu)建合理的采購成果監(jiān)督構(gòu)架，明確驗(yàn)收條件和過程監(jiān)督方式，同時(shí)，加強(qiáng)事前對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)、履行能力的審查。設(shè)計(jì)編制《項(xiàng)目驗(yàn)收單》，內(nèi)容包括驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、驗(yàn)收意見和相關(guān)責(zé)任人審簽內(nèi)容等，規(guī)范服務(wù)類項(xiàng)目驗(yàn)收機(jī)制。

3.3 構(gòu)建自行采購監(jiān)管機(jī)制

由各自行采購單位建立自行采購檔案，對(duì)自行采購項(xiàng)目進(jìn)行備案，并記錄臺(tái)賬，定期匯總至歸口管理部門進(jìn)行備查。依托高校信息化系統(tǒng)，由歸口管理部門將信息與相關(guān)審計(jì)監(jiān)察部門共享，以供審查。定期進(jìn)行專項(xiàng)采購審計(jì)，審查自行采購單位自行采購行為是否合規(guī)。

3.4 優(yōu)化供應(yīng)商庫評(píng)價(jià)機(jī)制

建立采購供應(yīng)商庫評(píng)價(jià)體系。供應(yīng)商進(jìn)入供應(yīng)商庫后，建議學(xué)校各使用部門及歸口管理部門及時(shí)跟蹤供應(yīng)商提供的產(chǎn)品及服務(wù)的質(zhì)量，加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)品及服務(wù)的驗(yàn)收。從成本、質(zhì)量、交貨周期、實(shí)力等多維度評(píng)估，根據(jù)結(jié)果采取相應(yīng)措施，對(duì)于不合格的供應(yīng)商從單位現(xiàn)有供應(yīng)商名錄中淘汰，建立候補(bǔ)供應(yīng)商制度和動(dòng)態(tài)管理機(jī)制，在合理范圍內(nèi)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行選擇和調(diào)整。與有潛力的供應(yīng)商進(jìn)行更深層次的合作。與同類型高校加強(qiáng)合作交流，在一定程度內(nèi)共享供應(yīng)商庫，既可以獲取更詳盡的同一供應(yīng)商的評(píng)價(jià)結(jié)論，也可以新增其他優(yōu)秀供應(yīng)商，建立更全面完善的供應(yīng)商庫，為學(xué)校各使用部門提供更多更優(yōu)選擇。

現(xiàn)階段，高校政府采購的各項(xiàng)規(guī)章制度還不夠完善，單位需要通過強(qiáng)化政府采購的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、強(qiáng)化采購管理工作、完善政府采購內(nèi)部控制制度、強(qiáng)化對(duì)政府采購專業(yè)人才的培養(yǎng)、完善政府采購監(jiān)督機(jī)制等措施，扎實(shí)推進(jìn)政府采購工作健康、有序、規(guī)范運(yùn)行。

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