業(yè)財融合背景下的信息系統(tǒng)審計研究

毛鈺涵

【摘? 要】在企業(yè)業(yè)財融合的背景下，信息系統(tǒng)審計環(huán)境發(fā)生了巨大的變化。論文旨在指出企業(yè)業(yè)財融合背景下信息系統(tǒng)審計環(huán)境變化對審計的影響，分析現(xiàn)代信息審計的新發(fā)展和新趨勢，進而剖析審計變化對審計工作者帶來的挑戰(zhàn)，提出應付這些挑戰(zhàn)的解決方案。期望從理論方面拓展和創(chuàng)新理論思想，從實踐方面為當代信息系統(tǒng)審計提供新的思考和思路，強化審計的增值作用，也有助于企業(yè)對信息系統(tǒng)的風險進行有效的監(jiān)管。

【Abstract】Under the background of the integration of business and finance in enterprises， great changes have taken place in the information system audit environment. The purpose of this paper is to point out the impact of the change of information system audit environment on audit under the background of the integration of business and finance， analyze the new development and new trend of modern information audit， and then analyze the challenges that audit changes bring to auditors， and put forward the solutions to deal with these challenges. It is expected to expand and innovate theoretical thoughts from the theoretical aspect， provide new thinking and ideas for the contemporary information system audit from the practical aspect， strengthen the value-added role of audit， and also help enterprises to conduct effective supervision on the risk of information system.

【關(guān)鍵詞】信息系統(tǒng);業(yè)財融合;審計

【Keywords】information system; integration of business and finance; audit

【中圖分類號】F275;F239? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）03-0078-02

1 引言

隨著公司管理的需要，公司信息系統(tǒng)出現(xiàn)“業(yè)財融合”的趨勢，業(yè)財融合是指通過網(wǎng)絡、計算機、軟件等將業(yè)務、財務和管理流程融為一體，建立業(yè)務處理的系統(tǒng)流程，實現(xiàn)信息實時處理和數(shù)據(jù)集成的業(yè)務財務一體化系統(tǒng)。因此，信息系統(tǒng)的審計環(huán)境發(fā)生了顯著變化，即信息系統(tǒng)不僅為開展業(yè)務、信息處理提供服務，還為公司決策、控制提供支撐，這必將對信息系統(tǒng)審計產(chǎn)生重大影響。

2 業(yè)財融合環(huán)境下的信息系統(tǒng)審計

2.1 信息系統(tǒng)審計目標變化

傳統(tǒng)的信息系統(tǒng)審計目標是為了收集并評估證據(jù)，以決定一個計算機系統(tǒng)（信息系統(tǒng)）是否有效做到保護資產(chǎn)、維護數(shù)據(jù)完整、完成組織目標，同時經(jīng)濟地使用資源，即傳統(tǒng)審計關(guān)注的重點主要包括安全、完整、經(jīng)濟效率。而在業(yè)財融合的信息系統(tǒng)審計環(huán)境下，審計更注重與業(yè)務的結(jié)合，因此，關(guān)注的重點向安全、完整、經(jīng)濟效率、效用發(fā)生轉(zhuǎn)變。

2.1.1 安全

業(yè)財融合依賴的是信息系統(tǒng)，信息系統(tǒng)主要是以電子數(shù)據(jù)為載體。電子數(shù)據(jù)的安全是信息系統(tǒng)審計的一個重要問題。信息系統(tǒng)存在內(nèi)部風險，信息系統(tǒng)一旦出現(xiàn)癱瘓，受到水、火、塵、磁的影響，未保存時突然斷電等情況，都有可能導致數(shù)據(jù)很難恢復、丟失、損毀的情況。同樣，信息系統(tǒng)存在外部風險，信息系統(tǒng)如果連上網(wǎng)絡，就有可能受到外部病毒的侵蝕，遭到非法入侵，導致公司信息泄密。信息系統(tǒng)上的數(shù)據(jù)資料，是企業(yè)的商業(yè)機密，關(guān)系著企業(yè)的發(fā)展，需要在信息系統(tǒng)審計時進行重點關(guān)注。

2.1.2 完整

關(guān)注信息系統(tǒng)的完整，主要是指對信息系統(tǒng)的真實性、完整性進行審計，保證能夠有效支持后續(xù)的財務審計。業(yè)財融合下，信息系統(tǒng)中不僅有財務部門的財務數(shù)據(jù)，還增加了業(yè)務部門的數(shù)據(jù)，以及數(shù)據(jù)之間的轉(zhuǎn)換。信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)劇增，更要求審計關(guān)注信息系統(tǒng)的完整性，是否有隱瞞，是否是真實發(fā)生的，是否在正確的會計期間內(nèi)，數(shù)據(jù)是否是準確的，是否在正確的賬戶中，這些都是業(yè)財融合下，信息系統(tǒng)審計關(guān)注的重點。

2.1.3 經(jīng)濟效率

信息系統(tǒng)審計基于數(shù)據(jù)信息技術(shù)，信息系統(tǒng)是否在企業(yè)運轉(zhuǎn)中，提高了企業(yè)處理信息的效率，是信息系統(tǒng)審計的一個關(guān)注重點。信息系統(tǒng)審計使用高效，從而保證信息處理快速、及時，在業(yè)財融合背景下，減少了信息溝通時間，降低了溝通成本，有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

2.1.4 效用

業(yè)財融合環(huán)境下的信息系統(tǒng)需要加強與業(yè)務部門的聯(lián)系。信息系統(tǒng)審計需要關(guān)注信息系統(tǒng)作用在業(yè)務管理中的效用性。信息系統(tǒng)審計需要關(guān)注財務與業(yè)務流程的結(jié)合是否流暢，業(yè)務的流程化處理是否合理，信息系統(tǒng)中的信息是否重復冗余有無脫節(jié)，信息預期使用者是否能夠精確及時地掌握企業(yè)的信息，從而提升財務管理效率，提升管理經(jīng)營效率，減少經(jīng)營成本，達到業(yè)財融合的效用。

2.2 信息系統(tǒng)審計內(nèi)容變化

業(yè)財融合環(huán)境下，信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容也更加豐富。傳統(tǒng)信息系統(tǒng)審計內(nèi)容主要包括管理審計、應用審計、網(wǎng)絡審計和安全審計，主要關(guān)注的是信息系統(tǒng)本身。而業(yè)財融合是指企業(yè)業(yè)務系統(tǒng)和財務系統(tǒng)一體化，支持企業(yè)管理決策，因此，要求審計內(nèi)容向信息系統(tǒng)的決策支持功能、系統(tǒng)的運行效果這一方向拓展。

3 業(yè)財融合環(huán)境下信息系統(tǒng)審計面臨的問題

3.1 審計手段不夠先進

業(yè)財融合背景下，企業(yè)已經(jīng)形成了業(yè)務、財務和管理為一體的信息系統(tǒng)，信息系統(tǒng)審計也應該借助信息科技的變化，利用信息系統(tǒng)，提高審計的效率和效果。但是目前許多企業(yè)需要耗費大量人力物力，使用手工審計的手段，先進一些的企業(yè)采取了建立獨立的審計系統(tǒng)，但在業(yè)審融合的背景下，企業(yè)應該考慮將審計系統(tǒng)與業(yè)務、財務相結(jié)合的方式，提高企業(yè)審計的效率，充分發(fā)揮審計的作用，提高企業(yè)各方面控制能力和抗風險能力。

3.2 審計部門與業(yè)務部門之間的溝通不暢

大多企業(yè)的業(yè)務更新迭代很快，業(yè)務系統(tǒng)數(shù)量多，同時業(yè)務系統(tǒng)的發(fā)展更新也快，因此，企業(yè)審計部門與業(yè)務部門之間會出現(xiàn)溝通不流暢的問題，容易使企業(yè)信息系統(tǒng)的審計出現(xiàn)滯后性，影響工作效率和效果，影響業(yè)財融合系統(tǒng)的業(yè)務流程銜接，影響信息系統(tǒng)審計對企業(yè)管理決策的支持功能。

3.3 審計人員綜合素質(zhì)不夠

業(yè)財融合下的信息系統(tǒng)審計對審計人員的綜合素質(zhì)提出了一定的要求：第一，審計人員需要具備一定的專業(yè)知識，審計人員需要掌握審計、會計、管理學、計算機等多方面的知識;第二，審計人員需要能夠熟練操作各種信息系統(tǒng);第三，審計人員需要一定的思維邏輯能力，審計人員要對信息系統(tǒng)的建立邏輯、規(guī)則進行評判。但現(xiàn)在企業(yè)的審計隊伍，大多由原來的財務人員轉(zhuǎn)型構(gòu)成，因此，無論是專業(yè)能力，還是其他方面都略顯不足，難以勝任對企業(yè)信息系統(tǒng)提出改進措施的工作，從而難以達到企業(yè)信息系統(tǒng)審計目標。另外，企業(yè)對于審計人員培訓的重視也不夠，相較于對審計人員的培訓大多企業(yè)更重視對財務人員的培訓。

4 業(yè)財融合背景下信息系統(tǒng)審計建議對策

4.1 構(gòu)建業(yè)財融合下的審計信息系統(tǒng)框架

構(gòu)建基于業(yè)財融合的審計信息系統(tǒng)，實現(xiàn)以下幾點：審計過程有痕跡可尋，審計過程受到監(jiān)督，審計過程可視，審計流程鏈條化，審計結(jié)果判斷智能化，數(shù)據(jù)流可視化，審計過程方便，審計效率高，審計監(jiān)督系統(tǒng)化。針對信息系統(tǒng)審計任務，考慮業(yè)財融合的情況，運用不同的分析方法，改變傳統(tǒng)審計手段，針對業(yè)財融合建立新的審計系統(tǒng)框架。

4.2 加強審計部門與其他業(yè)務部門的溝通融合

以通過借用其他業(yè)務部門的專業(yè)人員等方式來協(xié)助開展內(nèi)部審計工作，逐漸將業(yè)務部門的知識滲透進內(nèi)部審計中，增強審計人員的業(yè)務知識，從而在審計中對業(yè)務資料有更專業(yè)的認識，提出更加可行的建議。事前，業(yè)務部門介紹其相關(guān)規(guī)定、主營業(yè)務以及具體開展的工作內(nèi)容，審計人員識別業(yè)務內(nèi)容，確定審計重點，建立風險導向?qū)徲嬆繕?。事中，業(yè)務部門在數(shù)據(jù)平臺上傳業(yè)務資料，給予內(nèi)部審計部門在業(yè)務的專業(yè)問題方面的幫助。事后，業(yè)務部門根據(jù)審計意見和整改措施進行整改，完善業(yè)務部門具體工作流程，并及時反饋工作中的問題，審計部門持續(xù)監(jiān)督持續(xù)改進。

4.3 提高企業(yè)審計人員素質(zhì)

企業(yè)要重視審計人員素質(zhì)的提高：第一，注重人才引進，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)。引進審計專業(yè)與計算機專業(yè)的復合型人才。第二，加強對審計人員的培訓。培訓內(nèi)容包括審計專業(yè)知識、計算機知識、業(yè)務部門知識。其中，業(yè)務部門知識通過其他業(yè)務部門專業(yè)人員協(xié)助等方式教育，使得審計人員能夠充分了解業(yè)務部門的情況，更好地對業(yè)財融合下的信息系統(tǒng)進行審計。第三，加強對審計人員的考評。除了傳統(tǒng)審計，將業(yè)務部門知識學習和計算機運用列入考核的目標，同時有獎有懲，鼓勵審計人員在業(yè)財融合的情況下作出調(diào)整，提高自身綜合素質(zhì)。

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