中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對策

◇查 娜

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對策

◇查 娜

本文在總結(jié)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理特征的基礎(chǔ)上，針對問題，提出樹立財(cái)務(wù)管理的意識、改善中小企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制、完善我國的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易政策、提升中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)等對策。

中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部監(jiān)督

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特征

與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有鮮明的個(gè)性特征：①大型企業(yè)可以利用證券市場籌集所需資金，可以從銀行等金融機(jī)構(gòu)獲得優(yōu)惠利率。中小企業(yè)在資本市場、銀行貸款方面受到諸多限制，多采用非正式的金融融資渠道籌措資金。②大型企業(yè)便于開展多方位投資從而使投資風(fēng)險(xiǎn)降低，能夠運(yùn)用比較復(fù)雜的投資決策手段。中小企業(yè)因資金有限，無力多方面籌資、投資，投資風(fēng)險(xiǎn)較大。③大型企業(yè)可以采取科學(xué)的方法進(jìn)行管理。中小企業(yè)的大部分資金以流動(dòng)資產(chǎn)形式存在，營運(yùn)資金管理十分關(guān)鍵，但可供其應(yīng)用的現(xiàn)代管理方法并不多。④大型企業(yè)收益分配受到公司法、章程及股東等多方面限制；中小企業(yè)在繳納稅金之后，對收益分配擁有充分的靈活性。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

1.管理階層的財(cái)務(wù)管理意識有所欠缺

我國中小企業(yè)的發(fā)展規(guī)模普遍不大，企業(yè)規(guī)模的大小或多或少也影響著管理層的觀念。中小企業(yè)的管理階層通常具有錯(cuò)誤的企業(yè)管理意識，他們往往會(huì)忽視財(cái)務(wù)管理在中小企業(yè)的發(fā)展過程中的價(jià)值，所以在日常的工作安排里，管理階層并不關(guān)注財(cái)務(wù)管理層面的工作安排。于是中小企業(yè)在展開對于會(huì)計(jì)信息的管理的時(shí)候，其財(cái)務(wù)管理工作通常由公司領(lǐng)導(dǎo)亦或者是公司領(lǐng)導(dǎo)的親屬來擔(dān)任，如此常常會(huì)造成會(huì)計(jì)人員的職責(zé)不分，越權(quán)行事。再者，中小企業(yè)大多都是個(gè)體經(jīng)營，與那些國有企業(yè)或者外資企業(yè)相比之下顯得不是很正規(guī)，領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)的現(xiàn)象在其中比比皆是。這些中小企業(yè)的管理階層或是領(lǐng)導(dǎo)人沒有學(xué)習(xí)過系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理相關(guān)理論與方法，缺乏應(yīng)有的專業(yè)認(rèn)識和研究。

2.缺乏企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

其一，國內(nèi)的中小企業(yè)發(fā)展的規(guī)模不大，因此在其發(fā)展進(jìn)程里，企業(yè)的財(cái)務(wù)通常由企業(yè)的管理階層全權(quán)掌管，缺少部門或者個(gè)人對企業(yè)的管理階層的監(jiān)督。

其二在于我國中小企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督制度還不夠完善。各大中小企業(yè)對于內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督的態(tài)度都十分被動(dòng)，一般僅在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)度出現(xiàn)很大問題且對于企業(yè)帶來非常大的消極影響時(shí)，企業(yè)的管理階層才會(huì)迫不得已委派相關(guān)的專業(yè)人士對會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審核與復(fù)查，企業(yè)上下本身缺乏一種主動(dòng)去監(jiān)督財(cái)務(wù)管理信息的意識。而且與其他的國有企業(yè)或是外資企業(yè)相比，中小企業(yè)并沒有專業(yè)的審核監(jiān)督部門，無法對企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行很好的監(jiān)督。中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的嚴(yán)重不足，會(huì)導(dǎo)致日常工作中的財(cái)務(wù)問題無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)，這無疑對企業(yè)的發(fā)展形成了很大程度的阻礙。

3.國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易政策造成的中小企業(yè)融資困難

我國的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易政策，特別是銀行方面的政策對于國內(nèi)中小企業(yè)的融資有著相當(dāng)高的條件限制。由于中小企業(yè)自身規(guī)模及條件的缺陷，在向銀行貸款時(shí)，擔(dān)保條件過高、無適當(dāng)保證人、自身信譽(yù)不佳、獲利能力欠佳、提供的財(cái)務(wù)資料不全等等都成為了中小企業(yè)向銀行貸款時(shí)遇到的主要問題。每一個(gè)商業(yè)銀行都試圖將錢貸給那些資金雄厚的大公司，因此中小企業(yè)很難獲得資金方面的支持。一些中介服務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)展的滯后，同樣給中小企業(yè)帶來了不便。首先，中國的中小企業(yè)信用擔(dān)保體系一直處在初步階段，很多地區(qū)還沒有建立這樣的組織。即使在所建立的區(qū)域，其組織的傳播太松散，擔(dān)保的水平還是很低。此外，現(xiàn)在只有少數(shù)機(jī)構(gòu)能提供中小企業(yè)擔(dān)保的服務(wù)，并且常常帶有壟斷性質(zhì)。再者，滯后的信用體系給予大型企業(yè)更優(yōu)厚的待遇，中小企業(yè)處在一種不公平的競爭環(huán)境下。諸如此類的國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易政策直接造成了國內(nèi)中小企業(yè)在融資途徑層面的缺乏，這使得中小企業(yè)的融資問題更加惡化。

4.中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不達(dá)標(biāo)

國內(nèi)中小企業(yè)家族化的管理模式較為突出，大部分中小型企業(yè)的會(huì)計(jì)均是由企業(yè)管理層的親屬擔(dān)任，此類會(huì)計(jì)人員大多都沒有通過嚴(yán)格的面試甄選，也沒有經(jīng)過正規(guī)的專業(yè)技能培訓(xùn)，無論是在學(xué)歷文化方面還是專業(yè)實(shí)踐操作技能方面都有著一定的不足。由于自身專業(yè)素質(zhì)的不足以及職業(yè)道德素養(yǎng)的缺乏，企業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員往往會(huì)出自各種的利益目的，在工作中通過各式各樣的手段來有意造假。中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員因?yàn)槿狈?jiān)定的職業(yè)操守，從而隨企業(yè)管理層同流合污的例子不計(jì)其數(shù)。再加上由于中小企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力的不足，它們在企業(yè)發(fā)展的過程當(dāng)中很少做到不斷地對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)。因?yàn)槲覀儑业呢?cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策并非一成不變，會(huì)計(jì)人員需要跟上時(shí)代發(fā)展的腳步，中小企業(yè)不重視對會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)的行為將造成企業(yè)的會(huì)計(jì)水平一直止步不前。并且，不重視對會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)會(huì)造成企業(yè)缺乏創(chuàng)新的財(cái)務(wù)管理理念，這對于我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展而言具有很大的負(fù)面作用。

三、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的措施

關(guān)于以上提及的問題，我們有針對性地提出了對應(yīng)的處理措施，基本上體現(xiàn)在如下的四個(gè)層面：

1.樹立財(cái)務(wù)管理的意識

中小型企業(yè)在面對財(cái)務(wù)管理制度這個(gè)層面上，必須要建立起一整套完善的制度體系。企業(yè)從上至下，大大小小的各個(gè)部門都要貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)管理制度，這樣才能讓企業(yè)所有員工都能對“財(cái)務(wù)管理”的意義產(chǎn)生覺悟。只有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度規(guī)范化了，財(cái)務(wù)工作才能有章可循。

同時(shí)，因?yàn)槭袌鼋?jīng)濟(jì)的不穩(wěn)定性，所有企業(yè)在發(fā)展過程中均會(huì)面臨一定程度的風(fēng)險(xiǎn)。身為中小企業(yè)的管理階層一定要樹立財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)理念，充分考慮并分析企業(yè)的償債能力以及資金的營運(yùn)，從而有效地規(guī)避高負(fù)債與到期無法支付的風(fēng)險(xiǎn)。

2.改善中小企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制

要想將其內(nèi)部監(jiān)督落實(shí)到位，應(yīng)該在財(cái)務(wù)部門之外設(shè)立特定的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，選用會(huì)計(jì)專業(yè)素質(zhì)較高的人才對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況展開監(jiān)督，應(yīng)該有意識承擔(dān)企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息不會(huì)產(chǎn)生偏差，從而確保企業(yè)會(huì)計(jì)工作進(jìn)展的流暢性。

此外，企業(yè)應(yīng)該創(chuàng)建規(guī)范統(tǒng)一的獎(jiǎng)賞機(jī)制，該機(jī)制多適用于企業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員，對其進(jìn)行有效的激勵(lì)能有效促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。但同樣地，在中小企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督過程中，但凡有會(huì)計(jì)人員因?yàn)樽约旱氖毝斐善髽I(yè)的損失，企業(yè)應(yīng)根據(jù)制定的統(tǒng)一政策對其進(jìn)行懲罰。此處的懲罰程度與具體事項(xiàng)也并非由領(lǐng)導(dǎo)者自己主觀決定，而是應(yīng)該依據(jù)一個(gè)規(guī)范統(tǒng)一的政策。從另一個(gè)層面而言，如果企業(yè)的監(jiān)督人員及時(shí)察覺到財(cái)務(wù)管理層面具有的不足，那么企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)最好能夠?qū)Υ斯ぷ魅藛T加以獎(jiǎng)勵(lì)，從而實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督工作進(jìn)程的進(jìn)一步推進(jìn)。

3.完善我國的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易政策

資金對于我國中小企業(yè)的發(fā)展起著十分重要的作用，而資金的來源大概有百分之四十源于融資，此處提到的融資通常是指向銀行借貸。政府需要設(shè)立專門的部門來支持中小企業(yè)的發(fā)展并且提供相關(guān)的幫助，比如對中小企業(yè)的管理者進(jìn)行培訓(xùn)，建立商務(wù)委員會(huì)，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策等等，這些對于幫助中小企業(yè)融資確實(shí)都很有必要。

中小企業(yè)的規(guī)模較小，難以獲得銀行的資金支持。這就要求政府要對一些金融機(jī)構(gòu)政策進(jìn)行改善，使其能夠滿足中小企業(yè)在融資方面的合理需求，還可以獨(dú)創(chuàng)一些針對中小型企業(yè)的貸款產(chǎn)品，從而豐富中小型企業(yè)的融資渠道。

4.提升中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)

作為管理人員，中小企業(yè)的高層應(yīng)該對會(huì)計(jì)人員的選用條件加以規(guī)范，不可以選用自己的親朋好友，亦不可以選用熟人所推介的，杜絕走后門，嚴(yán)禁任人唯親。在基于這條原則的前提下，中小企業(yè)對于會(huì)計(jì)人員的選用應(yīng)該經(jīng)由正常的途徑來獲得，要重視會(huì)計(jì)人員專業(yè)技術(shù)資格的聘任和考核工作，嚴(yán)格把關(guān)入職門檻。

一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作絕非小事，要從根本上杜絕走后門的現(xiàn)象發(fā)生。中小企業(yè)管理層應(yīng)該創(chuàng)建一個(gè)科學(xué)合理的培養(yǎng)、選用會(huì)計(jì)人才的競爭制度來招聘且培養(yǎng)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人才。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部倡導(dǎo)會(huì)計(jì)人員提高自身的會(huì)計(jì)職業(yè)素養(yǎng)，提升其專業(yè)能力，以及采用激勵(lì)的方法使得財(cái)務(wù)人員不斷創(chuàng)新與提升。在企業(yè)內(nèi)部展開誠信建設(shè)也是一種有效的方法，其能夠保障會(huì)計(jì)如實(shí)上報(bào)會(huì)計(jì)信息，確保企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督落實(shí)到位，這對于提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的誠信意識及職業(yè)道德素養(yǎng)有很大的幫助。此外，我們國家的中小企業(yè)應(yīng)該對其從事財(cái)務(wù)管理工作的會(huì)計(jì)人員展開定期的、有目的性的培訓(xùn)，以提高他們的業(yè)務(wù)水平，對其進(jìn)行考核，競爭上崗。

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（作者單位：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院）

10.13999/j.cnki.scyj.2017.05.021