電力企業(yè)所得稅稅收籌劃研究

在當今社會，我國的經(jīng)濟發(fā)展水平在不斷提高，我國很多壟斷性的行業(yè)也慢慢向民營企業(yè)開放，然而電力企業(yè)的發(fā)展就屬于我國的壟斷企業(yè)，因此電力企業(yè)的發(fā)展越來越受到人們的重視。為了能夠幫助電力企業(yè)在市場中能夠站穩(wěn)腳跟，那么就需要對其做好稅收籌劃。本文則是根據(jù)電力企業(yè)所得稅稅收籌劃所進行的一些分析，希望能夠為電力企業(yè)的發(fā)展做出一些貢獻。

電力企業(yè);所得稅;稅收籌劃;研究

在現(xiàn)階段，我國市場競爭變得越來越激烈，而電力企業(yè)要想在市場中站穩(wěn)腳跟，那么就需要采取一定措施來促進電力企業(yè)競爭力的提高。我國的電力企業(yè)是我國壟斷企業(yè)的一個代表，在當前：電力企業(yè)的所得稅也成為促進社會經(jīng)濟發(fā)展的主要推動力。在我國稅收政策建立的過程中，由于我國稅收政策頒布時間較晚，因此，還有一些不完善之處，對于這些不足之處，相關(guān)工作人員要對其進行重視，并采取合理有效的措施對其進行解決，從而促進稅收策劃的完善。

稅收籌劃最早出現(xiàn)在上個世紀30年代，并且在現(xiàn)階段隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，稅收的相關(guān)體制也在不斷完善。但由于我國對稅收籌劃的應用較晚，因此還有一些問題存在，面對這些問題，相關(guān)工作人員需要對其進行重視并采取一些措施來對其進行解決。在具體的工作中，稅收籌劃并沒有清晰的界限，因此綜合各界所發(fā)表的言論，可以得出稅收籌劃，就是需要納稅人在法律范圍允許內(nèi)進行納稅，但需要注意要通過一些方式來進行籌劃，從而通過稅收中的相關(guān)優(yōu)惠政策以及可用性條例來充分發(fā)揮稅法的作用。除此之外，在具體的工作中，利用該方式來獲得最大經(jīng)濟利益的理財行為主要包括以下幾個方面。第一，稅收籌劃的合法性，在稅收工作進行的過程中，稅收籌劃的合法性是很重要的，因此要避免偷稅、漏稅等違法行為的出現(xiàn)。第二，稅收籌劃的計劃性，在進行稅收籌劃之前制定完善的計劃適合重要。完善的計劃會對籌劃工作正常開展起著重要作用，因此相關(guān)工作人員要對其進行重視。如果稅收涉及業(yè)務包含以前企業(yè)開始對稅收進行籌劃，那么該籌劃環(huán)節(jié)就是基本決策制定的環(huán)節(jié)。在企業(yè)對稅收籌劃方案進行制定時，相關(guān)工作人員需要注意，對涉稅行為的調(diào)整，從而保證稅收行為的規(guī)范性。第三，稅收籌劃的目的性，目的性從本質(zhì)上來講就是納稅人所應得的稅收利益。

在現(xiàn)階段，在對稅收進行策劃時，相關(guān)工作人員要對稅收策劃的內(nèi)容進行了解，只有這樣才能充分發(fā)揮稅收策劃的作用，從而促進電力企業(yè)的發(fā)展。稅收策劃受到了法律的認可，因此，在對其進行研究時，可以從以下幾個方面進行研究。第一，主體的普遍性。稅收的主體是納稅人，但納稅人具有普遍性，然而納稅人的稅收規(guī)則是根據(jù)企業(yè)而言的，因此企業(yè)性質(zhì)不同，納稅規(guī)則也不同。第二，涉稅與稅額的價值性與多樣性。在企業(yè)發(fā)展的過程中，由于不同的企業(yè)會有不同的納稅形式，因此在具體的納稅過程中，企業(yè)要根據(jù)自身的情況來進行納稅。除此之外，對于相關(guān)的涉稅事項而言，如果包含一些不需要納稅的稅種，那么相關(guān)工作人員就要對稅收方案進行規(guī)劃調(diào)整。第三，稅收法的復雜性。在我國社會經(jīng)濟發(fā)展的過程中，由于稅收所涉及的內(nèi)容較多，因此，稅收策劃存在一些貢獻，也正是因為如此，從而導致稅收的相關(guān)政策也較為復雜，但也可以從這些法律法規(guī)中看出，稅收的相關(guān)規(guī)定是有具體依據(jù)的。從這些角度來進行分析，可以看出在對稅收進行籌劃時，相關(guān)工作人員可以從價值性、多樣性以及專業(yè)性三方面來進行評析。

在進行納稅籌劃時，相關(guān)工作人員要遵循一定的原則，這在一定程度上能夠有效促進稅收合理性的提升。企業(yè)在進行稅收時不能只考慮到企業(yè)的成本，而且也要結(jié)合多種因素進行考慮，因此在做稅收籌劃時，要充分考慮成本效益原則，保證籌劃后所得大于流出。

在進行稅收籌劃時，相關(guān)工作人員也要遵循短期目標與長期目標相互兼顧的原則，只有這樣才能更好的促進納稅制度的長久發(fā)展，并且這樣也能夠有效促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

在進行稅收籌劃時，相關(guān)工作人員也要遵循合法性原則。稅收籌劃的合法性主要是指在進行稅收籌劃方案的制定時，所有設計稅收的方案都是具有法律依據(jù)的，并且沒有觸犯稅收法律法規(guī)的風險。在具體的發(fā)展過程中，電力公司要跟隨政策變化，學習新的稅收政策和相關(guān)的稅收法律法規(guī)，保證所有的納稅籌劃方案都符合規(guī)定，在稅法允許的范圍內(nèi)開展。

在電力企業(yè)發(fā)展的過程中，相關(guān)工作人員要對稅收策劃的思路和關(guān)鍵切入點進行充分了解，只有這樣才能更好的對稅收進行籌劃，進而促進電力企業(yè)的發(fā)展。在電力企業(yè)發(fā)展的過程中，電力企業(yè)稅收策劃主要是納稅設計所得出的結(jié)果，但這結(jié)果則是需要電力企業(yè)來執(zhí)行的。在執(zhí)行之前，必要的思路是很重要的，因此相關(guān)工作人員要對其進行重視。

在對思路進行策劃時，首先要做的就是對流程進行策劃。在電力企業(yè)給電廠提供煤炭資源的過程中，電力企業(yè)的各項流程與稅收具有緊密聯(lián)系，因此，相關(guān)工作人員要對其進行重視，但在具體的過程中，由于企業(yè)的性質(zhì)不同，因此，流程也可能存在差異，進而導致稅收策劃也存在很大差異。面對這一現(xiàn)象，在對稅收進行策劃時，相關(guān)工作人員一定要嚴格按照規(guī)定來進行策劃。在企業(yè)發(fā)展的過程中，企業(yè)在對設備進行研究時，如果所引進的設備比市場的同類設備價格高，那么面對這一情況，企業(yè)在進行銷售時，售價就可能要比其他企業(yè)的售價高，那么這在一定程度上會增加增值稅的負擔。因此在具體的過程中，相關(guān)工作人員要對流程思路來進行策劃，從而促進電力企業(yè)的發(fā)展。如果企業(yè)所引進的設備價格高于市場上的價格，那么該設備就屬于高附加值的產(chǎn)品，因此導致設備所生產(chǎn)的產(chǎn)品附加值也升高，由此可見，其增值稅主要來源于設備。面對這一現(xiàn)狀相關(guān)企業(yè)，首先要做的就是對問題的源頭進行了解，然后根據(jù)實際情況來進行調(diào)整，從而使得電力企業(yè)能夠減輕稅收負擔。根據(jù)對這一項內(nèi)容的研究，可以發(fā)現(xiàn)自動化設備的公司會出現(xiàn)較高的增值稅，因此相關(guān)工作人員要對流程來進行策劃，從而避免設計稅收策劃出現(xiàn)誤差。

對于稅收策劃而言，對于契約思路的引用也是很必要的，因此，在具體的工作中，相關(guān)工作人員要對契約思路進行充分了解，進而促進電力企業(yè)的發(fā)展。在企業(yè)發(fā)展的過程中，企業(yè)會簽訂很多契約，而企業(yè)所涉及的種類也是多種多樣的。這些契約的簽訂在一定程度上也會對稅務產(chǎn)生很大影響，因此在對稅收進行策劃時，相關(guān)工作人員也要把契約思路思考進去。如果是從契約的角度來說，企業(yè)和稅收之間也屬于一種契約關(guān)系，但從根本上來講，這兩者之間是因為某種利益所產(chǎn)生的，因此相關(guān)工作人員要對其進行重視，從而促進電力企業(yè)的發(fā)展。

在對稅收進行策劃時，對于思路的轉(zhuǎn)化也是很重要的。雖然稅法是固定的，但是人卻是活的，因此如果在對稅收方案進行制定時，出現(xiàn)了困難，那么相關(guān)工作人員就可以轉(zhuǎn)化思路來對其進行調(diào)整。在當今社會，企業(yè)在發(fā)展的過程中，要對企業(yè)發(fā)展的方式進行創(chuàng)新，從而為企業(yè)注入新的活力，那么企業(yè)就能夠長久發(fā)展。對于稅收而言也同樣如此，因此相關(guān)工作人員要對稅收策劃進行轉(zhuǎn)化。轉(zhuǎn)化方式主要有兩種，一種是業(yè)務轉(zhuǎn)化，另一種是業(yè)務期間的轉(zhuǎn)化。在對這兩種轉(zhuǎn)化方式進行使用時，相關(guān)工作人員要對其進行充分了解，只有這樣才能更好的發(fā)揮這兩種轉(zhuǎn)化方式的作用。業(yè)務形式的轉(zhuǎn)化主要是指把業(yè)務形式中可能會涉及到稅收種類進行轉(zhuǎn)化。而業(yè)務期間的轉(zhuǎn)化主要是指把企業(yè)會計期間的業(yè)務轉(zhuǎn)化成為另外一種形式，從而達到節(jié)稅的目的。雖然這種方式具有節(jié)稅的意義，但其并不是違法的。在對思路進行轉(zhuǎn)化時，這一種轉(zhuǎn)變，也會導致業(yè)務模式發(fā)生轉(zhuǎn)變，因此，在具體的過程中，相關(guān)工作人員要根據(jù)思路的轉(zhuǎn)化來調(diào)整稅收的方式，進而使得稅收策劃方案能夠更加完善。

電力企業(yè)在對稅收進行策劃時，所針對的是全部稅種，因此，在對其制定時，要指明各個稅種的用途。在對節(jié)稅進行制定時要根據(jù)節(jié)稅的種類來進行制定。第一，特定稅種與經(jīng)濟活動之間的關(guān)系。在企業(yè)發(fā)展的過程中，首先要考慮的因素就是自身的利益，其次就是對自身經(jīng)營方式的考慮。從本質(zhì)上來講，就是在國家的允許下來進行節(jié)稅。第二，稅種本身的因素。由于稅種本身具有一定的彈性，因此如果是一種的彈性較大時，那么對于稅收策劃而言，就需要對其進行重視。稅負彈性主要包含了稅基、扣除以及稅率，這三者之間具有密切聯(lián)系，因此，相關(guān)工作人員要對其進行充分了解。

稅收優(yōu)惠政策是稅收制度設計中的重要環(huán)節(jié)，國家要想實現(xiàn)對市場的宏觀調(diào)控，那么就需要對稅收的優(yōu)惠政策進行設置。企業(yè)在發(fā)展的過程中，可以通過這些優(yōu)惠政策享受相關(guān)的福利，但在具體的選擇過程中，企業(yè)需要根據(jù)自身的發(fā)展情況來進行選擇。第一，在企業(yè)發(fā)展的過程中，企業(yè)的領導者在對稅收政策進行了解時，不能夠隨意曲解政策，從而使得企業(yè)稅收策劃出現(xiàn)違法現(xiàn)象。第二，企業(yè)在發(fā)展的過程中，企業(yè)的經(jīng)營者在對稅收政策進行使用時，一定要嚴格按照相關(guān)的規(guī)定來進行，不能出現(xiàn)不合法行為，否則就會給企業(yè)的發(fā)展帶來很大影響。 ????在對稅收進行籌劃時，對于納稅金額的考慮也是很重要的，由于計稅依據(jù)和稅率會對納稅金額產(chǎn)生很大影響，因此相關(guān)工作人員要對其進行重視。如果計稅依據(jù)較小，那么稅率也會降低，進而導致所交納的稅額也會降低。因此在具體的工作中，相關(guān)工作人員首先要做的就是對其進行充分了解，然后尋找正確的切入點來進行入手，從而使得納稅行為能夠得到規(guī)范。

由于我國電力企業(yè)發(fā)展起步較晚，因此還存在很多不完善之處，面對這一現(xiàn)象，我國的電力企業(yè)應該利用試用型的優(yōu)惠政策來促進自身的發(fā)展。但在實際發(fā)展的過程中，我國電力企業(yè)所適用的優(yōu)惠政策較少，因此國家要對其進行重視，頒布一些適合電力企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策，從而使得電力企業(yè)能夠更好的發(fā)展。我國所頒布的一些關(guān)于稅收的文件中指出企業(yè)在進行購置時要嚴格按照相關(guān)規(guī)定來進行，這樣能夠有效促進納稅金額的降低。而這就印證了上文所述的轉(zhuǎn)化思路的思路，在法律條款規(guī)定的框架內(nèi)，合理地對稅收進行策劃。

在電力企業(yè)發(fā)展的過程中，由于對于供煤而言，其涉及煤炭資源，因此，在具體的發(fā)展過程中，稅務機關(guān)幫助和支持也是很重要的，因此，相關(guān)工作人員要對其進行重視。電力企業(yè)要想尋求稅務機關(guān)的幫忙，那么就需要嚴格按照相關(guān)法律法規(guī)來進行。電力企業(yè)尋求稅務機關(guān)的幫忙，主要是因為稅務機關(guān)有權(quán)利評判企業(yè)稅務的情況。因此在電力企業(yè)發(fā)展的過程中，一定要加強與稅務機關(guān)的聯(lián)系，從而使得電力企業(yè)能夠?qū)Χ悇照哌M行充分了解。在具體的發(fā)展過程中，電力企業(yè)要與稅務機關(guān)保證良好的聯(lián)系，并且也要與稅務機關(guān)的工作人員達成共識。如果出現(xiàn)與稅務機關(guān)意見不同的情況，那么就必須要進行溝通與交流，從而解決這一問題。由此可見，電力企業(yè)與稅務機關(guān)保持良好的關(guān)系，能夠有效促進電力企業(yè)籌劃方案的制定。

在電力企業(yè)進行稅收籌劃時，企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的密切配合也是很重要的，因此相關(guān)工作人員要對其進行重視。企業(yè)各部門之間的交流溝通有助于納稅的籌劃方案的完善，并且也可以在一定程度上降低稅收負擔。在制定稅收方案時，企業(yè)等相關(guān)部門需要定期對員工進行培訓，從而使其能夠?qū)Χ愂辗N類進行充分了解，但在進行培訓時，要根據(jù)該企業(yè)的實際情況來進行針對性培訓，這樣能夠有效促進稅收籌劃的制定。除此之外，財務部門在進行稅收優(yōu)惠政策的材料處理時，也要嚴格按照規(guī)定來進行，并且把這些材料整理清楚，從而使得相關(guān)工作人員能夠?qū)ζ溥M行充分了解，進而使得稅收籌劃方案能夠更加完善，從而促進電力企業(yè)的發(fā)展。

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，電力企業(yè)的發(fā)展越來越受到人們重視，但市場競爭變得越來越激烈，因此企業(yè)要想在市場上站穩(wěn)腳跟，那么企業(yè)就需要采取一些措施來進行管理。在對稅收策劃進行測繪時，其需要企業(yè)自身來進行思考，從而使得企業(yè)能夠應對企業(yè)所面臨的各種現(xiàn)象，進而促進企業(yè)長久發(fā)展。但在具體的工作中，企業(yè)在對稅收進行策劃時，要結(jié)合多種方面的因素進行考慮，這在一定程度上能夠促進稅收策劃方案的完善，進而促進電力企業(yè)的發(fā)展。

• 梁曄（1976-），女，漢族，河北石家莊人。主要研究方向：稅收。