把握跨境電商B2B出口合規(guī)要點(diǎn)

在過(guò)去一年中，跨境電商區(qū)別于傳統(tǒng)貿(mào)易方式的優(yōu)勢(shì)凸顯，實(shí)現(xiàn)了逆勢(shì)增長(zhǎng)，成為外貿(mào)發(fā)展的重要力量。其中，采用企業(yè)對(duì)企業(yè)出口（下稱“跨境電商B2B出口”）方式的跨境電商，更是在2020年迎來(lái)了政策利好。對(duì)此類企業(yè)而言，厘清海關(guān)監(jiān)管政策要義，準(zhǔn)確把握潛在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)以及合規(guī)要點(diǎn)，有助于在新一年的業(yè)務(wù)拓展中行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

跨境電商B2B出口新政

2020年之前，我國(guó)對(duì)跨境電商監(jiān)管的便利政策主要集中于零售出口領(lǐng)域，跨境電商B2B出口則一直處于政策空白地帶，相關(guān)企業(yè)在開展出口業(yè)務(wù)時(shí)既缺乏明確的監(jiān)管指引，也無(wú)法享有專門的通關(guān)便利政策。實(shí)務(wù)中，在2020年之前，我國(guó)跨境電商B2B出口一般通過(guò)“0110”（一般貨物貿(mào)易）或“1039”（市場(chǎng)采購(gòu)）這兩種海關(guān)監(jiān)管方式出口貨物，但其在具體適用“0110”與“1039”這兩種監(jiān)管方式時(shí)，存在監(jiān)管規(guī)定與實(shí)務(wù)不適配的問(wèn)題。例如，依托亞馬遜跨境電商平臺(tái)銷售貨物的賣家為了降低物流成本與商品配送的時(shí)間成本，通常會(huì)選擇提前將貨物出口至亞馬遜自建的海外倉(cāng)備貨，待商品在亞馬遜平臺(tái)發(fā)生實(shí)際銷售后，貨物直接從海外倉(cāng)被配送至消費(fèi)者手中。在這種出口銷售模式下，跨境電商賣家在申報(bào)出口前，貨物未實(shí)際發(fā)生銷售，不存在訂單或合同，但為了符合“0110”出口的監(jiān)管要求，賣家通常會(huì)自己制作合同，并以合同中的售價(jià)作為貨物離岸的價(jià)格進(jìn)行申報(bào)，或者設(shè)立海外子公司作為國(guó)內(nèi)實(shí)際運(yùn)營(yíng)公司的采購(gòu)方，以在通關(guān)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)表面合規(guī)。對(duì)企業(yè)而言，上述方式不符合通關(guān)合規(guī)的要求，存在潛在的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。而除了面臨違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)，采用B2B出口的跨境電商企業(yè)在辦理退稅時(shí)還無(wú)法享受跨境電商“無(wú)票免稅”（不提供進(jìn)貨憑證也可享受免征消費(fèi)稅、增值稅優(yōu)惠）的政策，在辦理外匯核銷時(shí)也無(wú)法適用跨境電商“軋差結(jié)算”的規(guī)則。

2020年7月1日，海關(guān)總署發(fā)布了《關(guān)于開展跨境電子商務(wù)企業(yè)對(duì)企業(yè)出口監(jiān)管試點(diǎn)的公告》（海關(guān)總署公告2020年第75號(hào)，下稱“75號(hào)公告”），其中增列“9710”與“9810”兩類針對(duì)跨境電商B2B出口的海關(guān)監(jiān)管方式：“9710”監(jiān)管的是跨境電商B2B直接出口，針對(duì)的是境內(nèi)企業(yè)在跨境電商平臺(tái)與境外企業(yè)達(dá)成交易后，貨物出口通關(guān)后直接通過(guò)跨境物流運(yùn)送至境外企業(yè)的運(yùn)作模式；“9810”監(jiān)管的是跨境電商出口海外倉(cāng)，針對(duì)的是境內(nèi)企業(yè)出口的貨物在通關(guān)后先通過(guò)跨境物流運(yùn)送至海外倉(cāng)進(jìn)行備貨，待跨境電商平臺(tái)產(chǎn)生交易后，貨物直接從海外倉(cāng)發(fā)貨送達(dá)境外購(gòu)買主體的運(yùn)作模式。

75號(hào)公告新增的跨境電商出口海關(guān)監(jiān)管方式，充分考慮了跨境電商新業(yè)態(tài)信息化程度高、平臺(tái)交易數(shù)據(jù)留痕等特點(diǎn)，為跨境電商B2B出口提供了報(bào)關(guān)全程信息化、新增便捷申報(bào)通道、簡(jiǎn)化申報(bào)商品編碼、允許轉(zhuǎn)關(guān)、優(yōu)先查驗(yàn)等監(jiān)管便利政策，使跨境出口監(jiān)管體系更為完整。具體來(lái)看，相較于“0110”與“1039”，“9710”與“9810”這兩種監(jiān)管方式更適合跨境電商B2B出口業(yè)務(wù)模式（見(jiàn)附表），有利于跨境電商企業(yè)實(shí)現(xiàn)合規(guī)出口，提高企業(yè)的出口效率并降低通關(guān)運(yùn)輸成本。依據(jù)“9710”與“9810”規(guī)定的業(yè)務(wù)流程，跨境電商企業(yè)只需向海關(guān)申報(bào)真實(shí)的電子數(shù)據(jù)并為其真實(shí)性負(fù)責(zé)，無(wú)需另設(shè)境外公司以符合通關(guān)申報(bào)的要求，從而大幅減少了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，也降低了企業(yè)境外關(guān)聯(lián)公司遭遇國(guó)外稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查的風(fēng)險(xiǎn)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，為跨境電商B2B出口單列“9710”“9810”兩種監(jiān)管方式，還有利于對(duì)跨境電商出口業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，為商務(wù)、財(cái)政、稅務(wù)、外匯等監(jiān)管部門出臺(tái)相關(guān)政策及指引提供信息支撐；同時(shí)，也為跨境電商的并購(gòu)、上市行為提供了真實(shí)可信的官方統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，從而為跨境電商的融資與進(jìn)一步的發(fā)展提供了有力支持。

跨境電商B2B出口業(yè)務(wù)所適用的海關(guān)監(jiān)管方式對(duì)比

潛在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)及合規(guī)要點(diǎn)把握

雖然75號(hào)公告為跨境電商B2B出口提供了明確的監(jiān)管指引和專門的通關(guān)便利政策，但企業(yè)在新一年開展跨境電商B2B出口業(yè)務(wù)時(shí)，仍應(yīng)高度重視潛在的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，并在適用新規(guī)時(shí)把握好合規(guī)要點(diǎn)。

潛在的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

一是“買單出口”合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)?！百I單出口”通常是指沒(méi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)或者不想以自己的名義辦理進(jìn)出口手續(xù)的企業(yè)（下稱“實(shí)際貨主”）利用其他出口企業(yè)的名義，使用出口企業(yè)提供的出口報(bào)關(guān)單等單證資料報(bào)關(guān)出口的行為。對(duì)于依托第三方跨境電商平臺(tái)銷售的中小跨境出口電商企業(yè)，由于企業(yè)規(guī)模小，出口商品多為成本低、毛利高的品類，其合作的供應(yīng)商中往往有不少是不具備納稅人資格、無(wú)法開具增值稅專票的主體，因此企業(yè)難以獲得有效的進(jìn)貨憑證在商品出口環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)抵扣。雖然從業(yè)務(wù)性質(zhì)來(lái)看，依托第三方跨境零售電商平臺(tái)銷售實(shí)質(zhì)上屬于跨境電商零售出口業(yè)務(wù)，但目前此類跨境電商仍在75號(hào)公告下適用“9810”跨境電商B2B出口監(jiān)管模式，無(wú)法按照跨境電商零售出口相關(guān)政策實(shí)現(xiàn)“無(wú)票免稅”。鑒此，很多小微跨境電商企業(yè)都傾向于采取“買單出口”的方式從事貨物出口貿(mào)易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。而相較于正規(guī)的委托代理出口，在“買單出口”方式下，實(shí)際貨主通常不開具增值稅專用發(fā)票、不按照外匯管理相關(guān)規(guī)定收匯，出口企業(yè)通常利用相關(guān)單證違規(guī)獲得出口退稅、政府補(bǔ)貼等，存在違反海關(guān)、稅務(wù)、外匯等相關(guān)法律法規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)。

二是退貨管理風(fēng)險(xiǎn)。2020年3月27日，海關(guān)總署出臺(tái)《關(guān)于全面推廣跨境電子商務(wù)出口商品退貨監(jiān)管措施有關(guān)事宜的公告》（海關(guān)總署公告2020年第44號(hào)，下稱“44號(hào)公告”），允許跨境電商在滿足相關(guān)條件的前提下實(shí)施出口退貨。但44號(hào)公告僅支持零售出口、特殊區(qū)域出口、出口海外倉(cāng)三種模式開展退貨，對(duì)于通過(guò)“9710”監(jiān)管方式出口的商品，則無(wú)法依據(jù)44號(hào)公告實(shí)現(xiàn)退貨。就后者而言，企業(yè)應(yīng)履行正確的通關(guān)手續(xù)將貨物退運(yùn)入境，并繳納相應(yīng)產(chǎn)生的關(guān)稅。

三是知識(shí)產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)。跨境電商的商業(yè)實(shí)質(zhì)具有無(wú)界性的特征，即跨境電商平臺(tái)上發(fā)生的交易往往不受地域、國(guó)籍的限制，交易的主體也不限于單一國(guó)家或關(guān)境。而知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)則具有明顯的地域性特征，不同國(guó)家對(duì)于知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)的立法、保護(hù)內(nèi)容、保護(hù)力度各有差異?？缇畴娚痰臒o(wú)界性與知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)的地域性之間的矛盾，是跨境電商在知識(shí)產(chǎn)權(quán)領(lǐng)域糾紛頻發(fā)的重要原因。近年來(lái)，部分傳統(tǒng)工廠開始探索轉(zhuǎn)型，利用跨境電商渠道開展?fàn)I銷獲取客源。在75號(hào)公告增列跨境電商B2B出口監(jiān)管方式后，跨境電商C2M（個(gè)人對(duì)工廠）、M2M（工廠對(duì)工廠）等新型商業(yè)模式，也可以通過(guò)上述監(jiān)管方式出口。由此，傳統(tǒng)貿(mào)易出口中的知識(shí)產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)進(jìn)一步擴(kuò)散至跨境電商領(lǐng)域；而且，當(dāng)跨境電商企業(yè)以B2B形式將商品批量出口運(yùn)至別國(guó)關(guān)境時(shí)，會(huì)更容易被海關(guān)識(shí)別從而遭遇進(jìn)、出口兩國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)邊境保護(hù)措施的規(guī)制。鑒此，企業(yè)在運(yùn)用新監(jiān)管模式出口時(shí)也需關(guān)注潛在的知識(shí)產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)。

把握合規(guī)要點(diǎn)

跨境電商B2B出口模式為中小跨境電商企業(yè)提供了更多的便利選擇，有效緩解了B2C出口碎片化通關(guān)導(dǎo)致的監(jiān)管成本和通關(guān)成本的增加。然而，新模式的確立及有效運(yùn)行，仍然要依靠企業(yè)的合理選擇及合規(guī)經(jīng)營(yíng)。在新一年開展跨境電商B2B出口時(shí)，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)把握以下合規(guī)要點(diǎn)。

其一，明確主體資格符合監(jiān)管要求。75號(hào)公告對(duì)企業(yè)管理的規(guī)定除了基礎(chǔ)的海關(guān)報(bào)關(guān)注冊(cè)登記外，還要求選擇“9810”模式出口的跨境電商企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在海關(guān)進(jìn)行出口海外倉(cāng)業(yè)務(wù)模式備案。海關(guān)將依托“單一窗口”傳輸?shù)纳陥?bào)數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)資質(zhì)及注冊(cè)備案登記進(jìn)行校驗(yàn)審核，未通過(guò)審核的跨境電商企業(yè)無(wú)法申報(bào)。因此，跨境電商企業(yè)及其代理人、物流公司等在參與跨境電商B2B出口報(bào)關(guān)時(shí)，應(yīng)首先關(guān)注自身及合作方資質(zhì)是否符合海關(guān)監(jiān)管要求，核驗(yàn)確認(rèn)后再開展相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)更加穩(wěn)妥。

75號(hào)公告的監(jiān)管執(zhí)行基礎(chǔ)仍是一般貨物貿(mào)易監(jiān)管制度，海關(guān)查驗(yàn)效率的提升并非意味著監(jiān)管尺度的放寬。

其二，充分研究不同出口模式的利弊，并及時(shí)跟進(jìn)配套措施出臺(tái)動(dòng)向。盡管跨境電商B2B出口模式有諸多政策便利及優(yōu)勢(shì)，但在實(shí)際操作中并非適用于所有跨境電商企業(yè)。例如，出口通關(guān)及跨境物流成本雖然有所降低，但境外建設(shè)或租用海外倉(cāng)的成本、境外倉(cāng)儲(chǔ)管理成本，也會(huì)帶來(lái)成本增加。鑒于此，跨境電商企業(yè)在積極尋求政策優(yōu)惠的同時(shí)，還應(yīng)充分基于企業(yè)自身的商業(yè)目標(biāo)，在充分研究、計(jì)算、比較不同模式整體成本的基礎(chǔ)上，選取適合自身發(fā)展的最優(yōu)方案。此外，隨著跨境電商B2B出口模式試點(diǎn)范圍的進(jìn)一步擴(kuò)大，預(yù)計(jì)稅務(wù)、退貨管理等相關(guān)配套措施也將陸續(xù)出臺(tái)。企業(yè)應(yīng)及時(shí)關(guān)注政策的更新和變動(dòng)，及時(shí)調(diào)整自身業(yè)務(wù)模式以滿足合規(guī)需求。在必要時(shí)，企業(yè)可主動(dòng)與相關(guān)主管部門就政策適用中的情況展開溝通，及時(shí)反饋企業(yè)在新模式下對(duì)于配套政策的需求，與相關(guān)監(jiān)管部門共同推動(dòng)跨境電商B2B出口模式的切實(shí)落地與良好運(yùn)行。

其三，注重海關(guān)查驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)，并做好知識(shí)產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)的防范。雖然75號(hào)公告為跨境電商B2B出口提供了一系列便利通關(guān)措施，但其監(jiān)管執(zhí)行基礎(chǔ)仍是一般貨物貿(mào)易監(jiān)管制度，海關(guān)查驗(yàn)效率的提升并非意味著監(jiān)管尺度的放寬?？缇畴娚藼2B出口單列監(jiān)管方式后，海關(guān)通過(guò)將跨境電商出口電子信息與申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)核對(duì)跟進(jìn)，反而更有利于開展風(fēng)險(xiǎn)分析與風(fēng)險(xiǎn)防控。而跨境電商企業(yè)由于對(duì)數(shù)據(jù)真實(shí)性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，因此應(yīng)更加注重商品合規(guī)及申報(bào)合規(guī)，以應(yīng)對(duì)海關(guān)查驗(yàn)。此外，在跨境電商B2B出口模式試點(diǎn)并推廣后，預(yù)計(jì)我國(guó)對(duì)于跨境電商知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)的力度也會(huì)進(jìn)一步加強(qiáng)。對(duì)此，跨境電商企業(yè)應(yīng)未雨綢繆、提前布局，在出口前事先對(duì)商品所涉的商標(biāo)、專利技術(shù)與外觀設(shè)計(jì)等進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查與檢索。如果在檢索中發(fā)現(xiàn)商品有侵權(quán)的可能，應(yīng)及時(shí)調(diào)整電商選品，或?qū)＠夹g(shù)與商標(biāo)設(shè)計(jì)做規(guī)避處理；同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)做好自身知識(shí)產(chǎn)權(quán)的權(quán)利登記與海關(guān)備案，防止因他人侵權(quán)而影響企業(yè)的海外市場(chǎng)份額。此外，在出口后的經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)也仍應(yīng)注重知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)數(shù)據(jù)的留存，以便能及時(shí)有效地解決突發(fā)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)與糾紛，實(shí)現(xiàn)合規(guī)經(jīng)營(yíng)。