淺析財(cái)政事業(yè)單位財(cái)務(wù)中出納環(huán)節(jié)的漏洞及防范

摘要：在當(dāng)前財(cái)務(wù)管理工作構(gòu)建過程中，出納的崗位工作有著極其重要的現(xiàn)實(shí)作用，并且是整體會(huì)計(jì)制度執(zhí)行落地以及核算的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，而整體出納工作在開展過程中是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)之一，由于出納工作流程多、節(jié)點(diǎn)多、涉及多點(diǎn)對(duì)接環(huán)節(jié)，并且容易出現(xiàn)各類漏洞，因此加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的復(fù)核和管控才能有效預(yù)防相應(yīng)的漏洞，這也是當(dāng)前財(cái)政事業(yè)單位在發(fā)展過程中需要予以充分重視的現(xiàn)實(shí)問題。基于上述角度，文章對(duì)財(cái)政事業(yè)單位在發(fā)展過程中，其自身財(cái)務(wù)出納環(huán)節(jié)所存在的限制進(jìn)行分析，并且對(duì)其防范措施進(jìn)行綜合性的探究。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù);出納

一、出納環(huán)節(jié)所存在的漏洞分析

（一）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱，其內(nèi)部監(jiān)督力度有待于進(jìn)一步優(yōu)化

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理人員往往是定崗定編，但由于財(cái)務(wù)工作，特別是與現(xiàn)金管理工作相關(guān)的出納崗的崗位職責(zé)通常需要多人復(fù)核或監(jiān)管，部分環(huán)節(jié)需要多人復(fù)核、審批的流程無法做到詳細(xì)的分工，進(jìn)而無法將內(nèi)控制度落實(shí)到位，使得內(nèi)部管理工作所具有的防控作用無法得到有效的保障。

另一方面，會(huì)計(jì)的賬務(wù)管理與出納的現(xiàn)金管理通常涉及多個(gè)系統(tǒng)，在完成一筆賬務(wù)的過程中存在時(shí)間差和空間差，若管控不到位、復(fù)核機(jī)制不完善、審批人員不細(xì)心，資金的安全就會(huì)受到威脅。例如，會(huì)計(jì)人員所經(jīng)手的各類賬目，如若出納無法及時(shí)進(jìn)行結(jié)算，使賬目與資金不能準(zhǔn)確性的核算，特別是銀行賬戶較多的、涉及資金較大的單位，容易導(dǎo)致出納工作出現(xiàn)錯(cuò)誤，如若內(nèi)控力度相對(duì)不足，則會(huì)發(fā)生出納人員利用時(shí)間空間差挪用公款以及貪污等等行為。

（二）內(nèi)部控制制度的嚴(yán)謹(jǐn)性相對(duì)較低，容易出現(xiàn)堅(jiān)守自盜現(xiàn)象

由于出納崗位職責(zé)的特殊性，其工作中往往能夠與事業(yè)單位的現(xiàn)金及銀行存款接觸，若出現(xiàn)法律法規(guī)意識(shí)淡薄、生活作風(fēng)差的人員往往會(huì)心生歹念，加之有些內(nèi)控制度不夠完善的單位，很長(zhǎng)時(shí)間對(duì)重要崗位的工作人員沒有執(zhí)行輪崗和強(qiáng)制休假制度，則會(huì)導(dǎo)致其在工作過程中出現(xiàn)利用公款謀取私利的現(xiàn)實(shí)情況。出納人員長(zhǎng)期利用職務(wù)之便挪用巨額公款，有些甚至長(zhǎng)達(dá)10年以上未被發(fā)現(xiàn)的案例也屢見不鮮。

事業(yè)單位沒有將錢賬分管制度予以有效的落實(shí)，使出納人員在對(duì)現(xiàn)金支票財(cái)務(wù)章進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)保管的過程中，同時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。導(dǎo)致部分出納人員有機(jī)可乘，可能會(huì)由于諸多原因監(jiān)守自盜，使資金受到較為嚴(yán)重的損失。即便能夠?qū)χ匾瞻讘{證和財(cái)務(wù)章進(jìn)行有效的分管，個(gè)別出納人員在利益的驅(qū)使之下，同樣會(huì)發(fā)生舞弊行為，導(dǎo)致資金的安全出現(xiàn)隱患，造成極其惡劣的影響。

（三）交接手續(xù)完善性相對(duì)較低

由于工作的調(diào)動(dòng)和臨時(shí)的工作安排，財(cái)務(wù)人員經(jīng)常需要移交某些重要文件、憑證或印章，但大多數(shù)事業(yè)單位沒有針對(duì)財(cái)務(wù)移交工作的具體文件要求，在實(shí)際工作中通常的做法就是由原先崗位的工作人員口頭移交工作，紙質(zhì)資料直接交接，也沒有監(jiān)管人員監(jiān)督交接手續(xù)，一旦發(fā)生錯(cuò)漏，無法確定責(zé)任，致使賬目存在較為混亂的情況，也使整體財(cái)務(wù)管理的困難程度大幅度提升。對(duì)于部分事業(yè)單位的會(huì)計(jì)主管人員而言，由于其自身的綜合素質(zhì)及相應(yīng)的能力具有一定程度的限制，對(duì)整體財(cái)務(wù)法律法規(guī)的了解程度相對(duì)較低，同時(shí)沒有對(duì)相應(yīng)的交接工作所存在的現(xiàn)實(shí)意義引起足夠重視，進(jìn)而在很大程度上會(huì)對(duì)交接手續(xù)忽視，同樣也未能對(duì)人事工作進(jìn)行綜合性的處理，進(jìn)而降低了出納工作的有序規(guī)范性。

二、有效防范出納工作漏洞的對(duì)策分析

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支管理

首先，需要全方位多層次的財(cái)務(wù)管理，無論是業(yè)務(wù)開展的前期、中期、還是后期，都要將資金的收入支出進(jìn)行監(jiān)督管控。在開展新業(yè)務(wù)的過程中，將相應(yīng)的收入和成本支出納入預(yù)算管控的范圍，項(xiàng)目落實(shí)到具體責(zé)任人，按照時(shí)間進(jìn)度和預(yù)算計(jì)劃監(jiān)控項(xiàng)目的收支情況。

其次，須對(duì)收入成本費(fèi)用綜合控制，提高資金使用率，使整體成本投入能夠獲得有效的控制，使財(cái)務(wù)開支管理獲得優(yōu)化，同時(shí)財(cái)務(wù)人員需要熟悉地方利息補(bǔ)貼以及稅收優(yōu)惠政策，并加以有效的利用。另外，要進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防護(hù)意識(shí)，貫徹落實(shí)勤儉節(jié)約思想，優(yōu)化整體費(fèi)用支出結(jié)構(gòu)，提升資源配置率。合理降低差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等支出，并且對(duì)于同一類的項(xiàng)目支出進(jìn)行科學(xué)編制，采用統(tǒng)一招投標(biāo)或者多方詢價(jià)的方式，定期考核中標(biāo)的商品或服務(wù)，在結(jié)算過程中可使用電子轉(zhuǎn)賬方式，減少現(xiàn)金使用，提升結(jié)算規(guī)范性。

（二）強(qiáng)化財(cái)會(huì)出納基礎(chǔ)管理工作

首先，建立健全的監(jiān)督監(jiān)察機(jī)制，以使事業(yè)單位在發(fā)展過程中綜合業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理的檢查強(qiáng)度得以提升，將相應(yīng)的管理清單以及具體的系統(tǒng)運(yùn)行分析情況融入至年度綜合考核內(nèi)，并且通過多角度、多層次的綜合檢查，全面落實(shí)出納工作的職責(zé)范疇。分管領(lǐng)導(dǎo)及會(huì)計(jì)主管需要充分的依照上級(jí)的要求頻率以及具體的范圍，定期或不定期進(jìn)行監(jiān)督檢查，在不通知出納人員的情況下，抽查保險(xiǎn)柜內(nèi)的現(xiàn)金和重要空白憑證，同時(shí)對(duì)主管會(huì)計(jì)的檢查工作進(jìn)行復(fù)核和審查，在具體工作中對(duì)各類問題進(jìn)行及時(shí)的了解與改善，提升監(jiān)督工作作用。此外，以會(huì)計(jì)主管作為整體負(fù)責(zé)人對(duì)崗位責(zé)任進(jìn)行梳理，并對(duì)相應(yīng)的操作流程進(jìn)行進(jìn)一步細(xì)化，需要對(duì)所有財(cái)務(wù)工作的職責(zé)進(jìn)行嚴(yán)格管理，確保整體系統(tǒng)安全運(yùn)營(yíng)。

結(jié)語

在事業(yè)單位發(fā)展過程中，出納工作有著極其重要的作用，對(duì)出納工作所存在的漏洞進(jìn)行詳細(xì)的分析，并且對(duì)相應(yīng)的工作漏洞予以彌補(bǔ)，才能提升單位資金的安全性，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理，確保事業(yè)單位的正常運(yùn)營(yíng)。

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