“互聯(lián)網(wǎng)+”下宿遷市電商企業(yè)稅收征管的現(xiàn)狀、問(wèn)題與對(duì)策

廖小玲 馮靖騰 徐麗萍 郭雨

摘? ?要：“互聯(lián)網(wǎng)+”是通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)與傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)形態(tài)進(jìn)行深度融合的產(chǎn)物。隨著全球電子商務(wù)新業(yè)態(tài)的發(fā)展，改革開放創(chuàng)新成為了數(shù)據(jù)時(shí)代的主流。在此背景下，傳統(tǒng)的稅收征管模式已不能滿足這個(gè)時(shí)代的需要。因此，以江蘇省宿遷市國(guó)家稅務(wù)局稅收征管為例，分析宿遷電子商務(wù)企業(yè)為了提高電子商務(wù)企業(yè)的稅收征管效率，如何改善電子商務(wù)企業(yè)的稅收征管環(huán)境，提出了一些與“互聯(lián)網(wǎng)”相關(guān)的新對(duì)策。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)+;電子商務(wù);稅收征管;宿遷市

中圖分類號(hào)：F812.42;F724.6? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? 文章編號(hào)：1673-291X（2021）08-0144-03

引言

目前，我國(guó)企業(yè)稅收征管的主要研究?jī)?nèi)容還是依據(jù) 2015 年修訂的《稅收征管法》。在“互聯(lián)網(wǎng)+”的大背景下，現(xiàn)行的稅收征管法律行為規(guī)范與現(xiàn)代化國(guó)家稅收征管模式已不相適應(yīng)，存在征管對(duì)象難以確定、涉稅數(shù)據(jù)難以獲取，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)從其他地方政府監(jiān)管部門獲取經(jīng)濟(jì)信息難度較大等問(wèn)題。因此，宿遷市需要完善稅收征管的相關(guān)法律制度、落實(shí)法定征稅原則。

一、宿遷市電商企業(yè)稅收征管現(xiàn)狀

（一）宿遷市電商企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代的到來(lái)，天貓、京東等電商平臺(tái)如雨后春筍般涌現(xiàn)。據(jù)報(bào)道，2018年，中國(guó)電子商務(wù)服務(wù)業(yè)市場(chǎng)規(guī)模實(shí)現(xiàn)了新突破，營(yíng)收規(guī)模達(dá)到了5.66萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)26.7%。在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，宿遷市委市政府高度重視電商產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中國(guó)戰(zhàn)略的實(shí)施，持續(xù)引進(jìn)了京東、阿里等行業(yè)市場(chǎng)巨頭，極大推動(dòng)了宿遷市電子信息商務(wù)物流企業(yè)的發(fā)展，使得宿遷市的電子技術(shù)商務(wù)業(yè)呈現(xiàn)出一個(gè)起步良好、進(jìn)展有序、發(fā)展速度較快的態(tài)勢(shì)。

2018年，宿遷市正常經(jīng)營(yíng)的網(wǎng)店超過(guò)了10.9萬(wàn)家，全市電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)平臺(tái)的交易額突破了1 040億元。2019年上半年，宿遷市電商交易規(guī)模達(dá)到了620億元，從業(yè)人員達(dá)到了30萬(wàn)人。電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)已成為宿遷市經(jīng)濟(jì)最活躍、最引人注目的部分。顯然，宿遷市電子商務(wù)已成為宿遷市主要的納稅對(duì)象之一。其中，宿遷市電子信息商務(wù)技術(shù)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)園區(qū)是宿遷市電商產(chǎn)業(yè)不斷發(fā)展的一個(gè)重要縮影，京東、搜狗搜索等國(guó)內(nèi)國(guó)際知名電商企業(yè)的分支管理機(jī)構(gòu)也紛至沓來(lái)。宿遷市電子商務(wù)文化產(chǎn)業(yè)園區(qū)建設(shè)已經(jīng)集聚了620家不同社會(huì)形態(tài)的電商企業(yè)，從業(yè)工作人員可以達(dá)到5.6萬(wàn)人，2020年上半年宿遷電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)園實(shí)現(xiàn)電商交易額140億元。可見(jiàn)，電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)集聚的“宿遷模式”取得了一定的成效，將成為推動(dòng)宿遷經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新引擎。

（二）宿遷市電商企業(yè)稅收征管現(xiàn)狀

隨著稅收征管體制的不斷完善，宿遷市稅收征管模式也在不斷適應(yīng)形勢(shì)的發(fā)展變化。隨著大數(shù)據(jù)信息時(shí)代的到來(lái)，稅收征管工作模式改革步伐正在不斷加快，科學(xué)嚴(yán)密的稅收征管體系也在不斷成熟?；诙愂盏墓叫栽瓌t，目前對(duì)電子商務(wù)領(lǐng)域的稅收問(wèn)題達(dá)成了普遍共識(shí)：電商平臺(tái)不是免稅特區(qū)，電商納稅必須要像實(shí)體商業(yè)一樣，嚴(yán)格執(zhí)行納稅的規(guī)定。只有這樣，電子商務(wù)行業(yè)才能更加健康穩(wěn)定地發(fā)展。

1.試點(diǎn)稅企“雙導(dǎo)師”型互動(dòng)協(xié)作模式

在國(guó)家稅收與地方稅收合并前，宿遷市地方稅務(wù)局率先在京東集團(tuán)試點(diǎn)，創(chuàng)新構(gòu)建了稅收政策導(dǎo)師與電子商務(wù)平臺(tái)導(dǎo)師的“雙導(dǎo)師”合作模式，并以企業(yè)需求為導(dǎo)向，從追蹤服務(wù)、多方聯(lián)動(dòng)和政策執(zhí)行三個(gè)方面構(gòu)建了“三位一體”服務(wù)體系，實(shí)現(xiàn)了“1 + 1 >2”的雙贏發(fā)展。2018年國(guó)稅地稅合并之后，較大程度維護(hù)了全國(guó)統(tǒng)一稅制的公平性，減少了地方政府對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資管理行為的直接干預(yù)行為，推動(dòng)了我國(guó)政府環(huán)境治理工作模式更好適應(yīng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展要求，真正讓市場(chǎng)在資源合理配置中發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。對(duì)于電子商務(wù)企業(yè)，國(guó)稅和地稅合并后，監(jiān)管程度提高，同時(shí)相關(guān)稅收征管行為也更接近稅收公平原則。

2.以稅收政策導(dǎo)向?yàn)橹c(diǎn)打出稅收征管組合拳

圍繞服務(wù)宿遷電商產(chǎn)業(yè)園、服務(wù)宿遷電商企業(yè)，宿遷市國(guó)稅局打出了一套以稅收政策為支點(diǎn)、以提升管理服務(wù)效率為手段的“組合拳”。數(shù)據(jù)顯示，2019年，宿遷市國(guó)家稅務(wù)局僅僅為宿遷電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)的企業(yè)就減免了1 000多萬(wàn)元的稅款，2020年上半年，還為電商產(chǎn)業(yè)園的一戶高新技術(shù)企業(yè)減免了400多萬(wàn)元的稅收?！岸悇?wù)藍(lán)”與“電商紅”的不斷碰撞，碰出了宿遷市通過(guò)國(guó)家電子稅務(wù)局的高效務(wù)實(shí)管理，減輕了不少電商企業(yè)的負(fù)擔(dān)，激發(fā)了越來(lái)越大越多的電商企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的熱情。

3.宿遷市電商企業(yè)稅收征管工作任重而道遠(yuǎn)

雖然近年來(lái)稅收征管體系比較全面，但宿遷市電子商務(wù)企業(yè)稅收征管并不樂(lè)觀，到建成全國(guó)知名電子商務(wù)城市還有很長(zhǎng)的路要走。2019年頒布了《電子商務(wù)法》，明確了“微型企業(yè)”的稅務(wù)義務(wù)，依法明確了電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者的稅務(wù)登記、稅務(wù)義務(wù)，同時(shí)也增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)管理電子商務(wù)平臺(tái)的職責(zé)。隨著電子商務(wù)企業(yè)監(jiān)管范圍的不斷擴(kuò)大，宿遷市電子商務(wù)企業(yè)的稅收征管愈發(fā)任重而道遠(yuǎn)。

二、“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)給宿遷市電商企業(yè)稅收征管帶來(lái)的難題

（一）納稅主體難以界定

電子商務(wù)企業(yè)稅收作為一種新型的交易管理模式，改變了中國(guó)傳統(tǒng)稅法界定的納稅服務(wù)主體的標(biāo)準(zhǔn)，從而給電子商務(wù)納稅主體中權(quán)利保護(hù)帶來(lái)了一個(gè)難題。征稅對(duì)象是征稅的直接依據(jù)，是區(qū)分征稅與不征稅的唯一標(biāo)準(zhǔn)。在我們傳統(tǒng)的貿(mào)易活動(dòng)中，所有的交易都有相關(guān)的商業(yè)憑證。電子信息商務(wù)與傳統(tǒng)文化貿(mào)易發(fā)展相比，有兩個(gè)顯著的特征，即流動(dòng)性和隱蔽性。網(wǎng)絡(luò)是極其開放的空間，電子商務(wù)處于虛擬狀態(tài)，交易者可以選擇任何一個(gè)網(wǎng)站從事相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)，只需支付較少的變更費(fèi)就可以隨時(shí)更換不同的網(wǎng)站，在對(duì)這個(gè)高速的即時(shí)流動(dòng)性追蹤中大大增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)交易行為的確認(rèn)難度。同時(shí)，一人多店的經(jīng)營(yíng)模式也給稅收征管帶來(lái)了障礙。

（二）電商涉稅信息難以掌控

計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)電子商務(wù)發(fā)展實(shí)現(xiàn)了數(shù)字和無(wú)紙化的操作，用電子記賬，加之我國(guó)電子貨幣、電子商業(yè)銀行進(jìn)行加密管理系統(tǒng)的開發(fā)環(huán)境已經(jīng)可以利用，伴隨著中國(guó)消費(fèi)者自己喜歡采取用匿名方式購(gòu)買商品的行為習(xí)慣，極大便利了交易雙方的隱蔽交易市場(chǎng)行為，讓企業(yè)輕而易舉地逃避了繳納稅款的義務(wù)。與此同時(shí)，注冊(cè)地與交易地的矛盾越來(lái)越明顯，使得稅收征管結(jié)構(gòu)也不得不相應(yīng)調(diào)整，以改變這種局面。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)受到法律和技術(shù)因素的限制，無(wú)法進(jìn)入加密程序獲取真實(shí)的稅務(wù)信息，給網(wǎng)上企業(yè)偷稅漏稅留下了很大的空間。據(jù)調(diào)查分析研究發(fā)現(xiàn)，在所有的交易量中，有57%左右的交易量不在中國(guó)電子信息商務(wù)發(fā)展稅收法律監(jiān)管的范圍之內(nèi)，導(dǎo)致這些電商平臺(tái)的商戶都不用繳納相應(yīng)的稅款，從而成功避稅。

（三）電子商務(wù)稅收征管法律體系不健全

目前，我國(guó)電子商務(wù)稅收仍在采用傳統(tǒng)的電子商務(wù)稅制和法規(guī)，致使電子商務(wù)稅收征管的快速發(fā)展遇到了越來(lái)越多的問(wèn)題。稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管方面也存在諸多問(wèn)題，進(jìn)一步加劇了電子商務(wù)企業(yè)的稅收流失。但由于目前我國(guó)企業(yè)關(guān)于中國(guó)電子商務(wù)稅收征管方面的法律法規(guī)還不是很完善，現(xiàn)有的法律雖然是一個(gè)基于原有的傳統(tǒng)文化商務(wù)稅收相關(guān)法律環(huán)境做出的修改，但法律空缺的問(wèn)題仍舊存在，電子商務(wù)征稅管理工作人員依然缺少準(zhǔn)確的稅務(wù)征管細(xì)則與實(shí)際操作指南。

三、“互聯(lián)網(wǎng)+”下破解宿遷市電商企業(yè)稅收征管難題的對(duì)策

（一）強(qiáng)化對(duì)納稅主體的識(shí)別

電子商務(wù)納稅人的合理界定應(yīng)以電子商務(wù)征稅對(duì)象的明確為基礎(chǔ)。在電子商務(wù)交易模式中，應(yīng)將納稅人劃分為從事間接或直接電子商務(wù)活動(dòng)的納稅人。從事間接影響電子信息商務(wù)管理活動(dòng)的納稅服務(wù)主體只是借助于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)完成信息流與資金流，它的物流發(fā)展活動(dòng)主要還是用傳統(tǒng)的運(yùn)輸工作模式，課稅對(duì)象也仍然是中國(guó)傳統(tǒng)的物，因此，它的納稅主體應(yīng)該是與傳統(tǒng)稅法規(guī)定一致的。直接電子商務(wù)活動(dòng)出現(xiàn)了新的納稅對(duì)象——網(wǎng)絡(luò)信息商品，而網(wǎng)絡(luò)信息商品交易相關(guān)主體電子商務(wù)出現(xiàn)了新的稅收主體，一是直接負(fù)責(zé)電子商務(wù)交易的納稅義務(wù)納稅人，二是在電子商務(wù)交易中有代扣、代收、代繳稅義務(wù)，即直接電子商務(wù)模式的網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)。

為此，我們應(yīng)該繼續(xù)完善網(wǎng)上交易操作的登記系統(tǒng)。從事網(wǎng)上銀行經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人要建立一個(gè)固定網(wǎng)站，在辦理網(wǎng)上市場(chǎng)交易申請(qǐng)登記的手續(xù)時(shí)，必須向稅務(wù)管理機(jī)關(guān)填寫申報(bào)的具體網(wǎng)址以及在中國(guó)具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容等詳細(xì)研究資料，必須要在主管稅務(wù)行政機(jī)關(guān)辦理有關(guān)我國(guó)電子商務(wù)的稅務(wù)登記，取得固定的網(wǎng)上稅務(wù)登記號(hào)，并將其作為稅務(wù)登記號(hào)碼和稅務(wù)主管機(jī)關(guān)調(diào)查顯示在網(wǎng)站首頁(yè)，才可以影響正常發(fā)展進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)交易。這樣可以從戶籍管理點(diǎn)入手，保證初始稅務(wù)監(jiān)管到位，提高網(wǎng)上交易的信用。同時(shí)，考慮到我國(guó)國(guó)情和電商發(fā)展的實(shí)際情況，為促進(jìn)人民群眾就業(yè)，可以對(duì)部分符合條件的小規(guī)模經(jīng)營(yíng)者免征登記，只要按照《電子商務(wù)法》中規(guī)定的法定義務(wù)及時(shí)向稅務(wù)管理部門報(bào)送平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者的身份相關(guān)信息以及與納稅有關(guān)的信息系統(tǒng)即可。在此基礎(chǔ)上，有關(guān)部門不應(yīng)忘記促使電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者及時(shí)辦理稅務(wù)登記，使稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)轄區(qū)內(nèi)電子商務(wù)企業(yè)開展日常稅收征管。

（二）提高對(duì)涉稅信息的搜集與分析能力

主管部門應(yīng)該依照法律和有關(guān)行政法規(guī)的規(guī)定，要求電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者提供電子商務(wù)的具體數(shù)據(jù)和信息;電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)及時(shí)提供真實(shí)信息。主管部門必須采取必要的措施來(lái)保護(hù)我國(guó)電子商務(wù)平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者提供的數(shù)據(jù)信息的安全，并對(duì)他們的個(gè)人基本信息和商業(yè)機(jī)密嚴(yán)格保密，絕對(duì)不得泄露或非法出售。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法要求電子商務(wù)提供平臺(tái)交易數(shù)據(jù)的，電子商務(wù)企業(yè)不能拒絕，否則依法處罰。稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以要求電商平臺(tái)依法報(bào)送相關(guān)信息。一旦稅務(wù)管理部門全面掌握電商銷售商品的時(shí)間、數(shù)量、金額等具體的交易信息數(shù)據(jù)，未來(lái)的電商企業(yè)面臨的稅收征管很有可能會(huì)比實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)更加嚴(yán)密。

同時(shí)，應(yīng)重視區(qū)塊鏈電子發(fā)票的構(gòu)建和新型稅收技術(shù)軟件的開發(fā)，以有效避免電子商務(wù)相關(guān)交易帶來(lái)的稅收征管新風(fēng)險(xiǎn)。要加大電子商務(wù)企業(yè)稅收征管的全面宣傳力度，充分發(fā)揮稅務(wù)、企業(yè)互動(dòng)合作征稅模式的優(yōu)勢(shì)，不斷建立和完善電子商務(wù)企業(yè)納稅信息共享平臺(tái)，在良好的稅收關(guān)系下創(chuàng)建“互聯(lián)網(wǎng) + ”平臺(tái)。此外，還要更加注重培養(yǎng)高素質(zhì)的對(duì)綜合型電商企業(yè)進(jìn)行稅收征管的人才，加快發(fā)展提高電商企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)的分析問(wèn)題能力，提高對(duì)電商企業(yè)的特色社會(huì)稅務(wù)征管信息服務(wù)。

（三）完善電商企業(yè)稅收征管制度

首先，要完善相應(yīng)的稅收管理機(jī)制。借助相關(guān)法律法規(guī)，針對(duì)宿遷市電子商務(wù)稅收的特點(diǎn)，進(jìn)一步明確相應(yīng)的新稅收法規(guī)。從現(xiàn)行稅收征管法律制度來(lái)看，我國(guó)稅制不利于電商稅收征管。因此，在今后的稅收收入征管工作過(guò)程中要雙管齊下。一方面，加強(qiáng)電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)標(biāo)準(zhǔn)化登記，借助具體規(guī)章制度，提高參與電子商務(wù)交易的相關(guān)法人和納稅人的法律意識(shí);另一方面，要求電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者規(guī)范使用統(tǒng)一的金融軟件，建立第三方監(jiān)管程序。在這種雙重模式下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以有效監(jiān)管電子商務(wù)交易平臺(tái)，確保電子商務(wù)稅收的有效實(shí)施。

與此同時(shí)，要建立起一個(gè)有效的電子信息商務(wù)企業(yè)稅務(wù)協(xié)查部門。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管主要依靠政府相關(guān)職能部門的配合。然而，僅僅依靠電子商務(wù)領(lǐng)域的職能部門的合作是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。此外，在電商行業(yè)覆蓋面廣方面，也要加強(qiáng)與第三方支付平臺(tái)的合作。在電商的一些交易活動(dòng)中，電商企業(yè)為了謀取利潤(rùn)，使用第三方支付平臺(tái)代替?zhèn)鹘y(tǒng)銀行進(jìn)行交易，希望逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管。對(duì)此問(wèn)題，政府管理機(jī)關(guān)可以在對(duì)電商企業(yè)稅務(wù)監(jiān)管的同時(shí)，從他們合作的物流服務(wù)企業(yè)以及我國(guó)第三方支付的相關(guān)數(shù)據(jù)平臺(tái)來(lái)獲取電商企業(yè)的一些真實(shí)的相關(guān)市場(chǎng)交易成本信息，以此來(lái)核查納稅人遞交的納稅申報(bào)材料是否具有真實(shí)性，從而防止稅收的流失。

（四）提升對(duì)電商企業(yè)的稅收監(jiān)管水平

政府應(yīng)加強(qiáng)科技升級(jí)，開發(fā)新的稅收技術(shù)軟件，以盡快解決新時(shí)代電子商務(wù)稅收存在的問(wèn)題。在明確電子商務(wù)稅收基本要素的前提下，運(yùn)用一定的技術(shù)手段提高宿遷市電子商務(wù)稅收監(jiān)管水平。前期，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)與相關(guān)工作單位合作的銀行、海關(guān)等進(jìn)行數(shù)據(jù)信息技術(shù)交流，確保這些影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的交易市場(chǎng)信息是真實(shí)有效的;中期可以通過(guò)這些企業(yè)的信息資源共享來(lái)鏈接電商企業(yè);后期，可以通過(guò)招標(biāo)等方式選擇有能力的信息科技有限公司，授權(quán)它們?cè)O(shè)計(jì)針對(duì)電商企業(yè)的稅收監(jiān)管軟件，并對(duì)電商企業(yè)員工進(jìn)行一個(gè)統(tǒng)一的電子商務(wù)稅務(wù)登記，進(jìn)一步增強(qiáng)宿遷市稅收機(jī)關(guān)對(duì)電子商務(wù)的稅收征管。

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