企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系的建設(shè)路徑探索

于樂(lè)方

（中國(guó)石化銷售股份有限公司山東煙臺(tái)石油分公司，山東 煙臺(tái) 264000）

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，及信息化背景下社會(huì)結(jié)構(gòu)的變革，企業(yè)發(fā)展迎來(lái)了史無(wú)前例的發(fā)展際遇，在此環(huán)境下，同行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，企業(yè)要想站穩(wěn)腳跟，就需要加強(qiáng)內(nèi)部控制管理、進(jìn)行財(cái)會(huì)管理體系改革，積極采用現(xiàn)代信息手段，讓企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者及時(shí)了解到企業(yè)詳細(xì)的財(cái)務(wù)情況，做出準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)和決策，以提升企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)行效率以及經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1 企業(yè)財(cái)會(huì)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性

就企業(yè)財(cái)會(huì)管理內(nèi)部控制體系構(gòu)建的核心在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值利益最大化，通常而言，影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本高低的因素眾多，財(cái)會(huì)管理內(nèi)部控制最為關(guān)鍵，而其根本目的在于提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。具體而言，企業(yè)財(cái)會(huì)管理建設(shè)內(nèi)部控制體系具有以下意義：首先，財(cái)務(wù)內(nèi)部管控是適應(yīng)新形式的需要，在黨的十八大以來(lái)，中央出臺(tái)了一系列關(guān)于嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律以及強(qiáng)化關(guān)于預(yù)算管理方面的措施。中央提出的新的“八項(xiàng)規(guī)定”、改革的全面深化等新要求都對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作提出了新的要求，企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作的必須要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的粗放式管理以及工作人員存在的隨意行為，以此來(lái)符合財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型的需要。其次，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控是企業(yè)發(fā)展的新內(nèi)容，當(dāng)下部分企業(yè)已經(jīng)對(duì)相關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行了改革，比如在支付清算以及反洗錢職能從會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門中被分離出來(lái)，與此同時(shí)，也有部分企業(yè)的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)已經(jīng)正式上線，這將會(huì)直接導(dǎo)致會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作的操作大大降低，而與之對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息的分析功能還有待加強(qiáng)，以便更好的對(duì)領(lǐng)導(dǎo)決策進(jìn)行服務(wù)。最后，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控工作是依法履行職責(zé)的要求，“中國(guó)會(huì)計(jì)法”明確提出了可以對(duì)“提供虛假信息或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表”的行為給出相應(yīng)的行政處罰，這些法律直接給予了企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門履行職能的權(quán)利。所以，在新經(jīng)濟(jì)背景下，全面履行法律所賦予的財(cái)務(wù)部門的相關(guān)職能是進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控體系的迫切要求。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系存在的不足

1）財(cái)會(huì)管理內(nèi)部控制制度缺陷。新環(huán)境下網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用不斷廣泛，包括電子貨幣交換、網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷市場(chǎng)以及在線事務(wù)處理在內(nèi)的事務(wù)不斷增多，傳統(tǒng)的財(cái)會(huì)管控工作已經(jīng)不能滿足時(shí)代需求，管理體系亟待完善和提升。其次，企業(yè)可操作型事務(wù)較多，新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下因特網(wǎng)呈爆炸式增長(zhǎng)，企業(yè)的可操作性事務(wù)較多，此類事務(wù)主要包括日常的財(cái)務(wù)核算、固定資產(chǎn)審計(jì)等等，這些事物繁瑣且復(fù)雜，將會(huì)給財(cái)會(huì)內(nèi)部管控帶來(lái)更大的困難。

2）財(cái)會(huì)內(nèi)部管控指導(dǎo)意見(jiàn)比較籠統(tǒng)。新時(shí)代下企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)部管理范圍進(jìn)一步增大，需要企業(yè)擴(kuò)大財(cái)會(huì)管理范圍，并促進(jìn)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作的轉(zhuǎn)型，注重管理制度創(chuàng)新和改革。財(cái)會(huì)內(nèi)部管控是一項(xiàng)較為系統(tǒng)和全面的工作，為保證管理工作的順利開(kāi)展，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層需要在工作會(huì)議報(bào)告中提出相應(yīng)的指導(dǎo)意見(jiàn)，但當(dāng)下的實(shí)際情況卻是，企業(yè)雖然提出了的管控要求，但是對(duì)于新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的交易管控、共享信息管控、電商資金管理內(nèi)容都沒(méi)有明確的指導(dǎo)，意見(jiàn)較為籠統(tǒng)，可操作性較低，這一情況必然會(huì)影響到新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控工作的順利進(jìn)行。

3）傳統(tǒng)管控模式存在漏洞?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)的快速發(fā)展促使各個(gè)領(lǐng)域都在朝著信息化轉(zhuǎn)型，新經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)交易范圍更是上升至全球范圍，傳統(tǒng)的財(cái)會(huì)管控主體主要是資金的運(yùn)行狀態(tài)，這意味著傳統(tǒng)的管控手段在新環(huán)境下將存在較大的漏洞。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系的建設(shè)路徑

1）加強(qiáng)稅收籌劃管理。稅收成本是企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部管控中的關(guān)鍵組成，因此，樹(shù)立正確的稅收籌劃意識(shí)對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面財(cái)務(wù)管控和理財(cái)目標(biāo)有著重大意義。通常而言，影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本高低的因素眾多，稅收是其中的關(guān)鍵一環(huán)，而稅收的無(wú)償性決定了企業(yè)稅款的支付是資金的凈流出，依法納稅是每一個(gè)納稅人應(yīng)盡的職責(zé)和義務(wù)，然而對(duì)于企業(yè)而言，無(wú)論納稅政策有多合理，都會(huì)在一定程度上減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。而通過(guò)稅收籌劃，既能冠以合法納稅的美名，又能在法律的準(zhǔn)則之上減少應(yīng)納稅款，極大地減少稅款支出，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。

2）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控隊(duì)伍建設(shè)。企業(yè)財(cái)會(huì)管理內(nèi)部管控體系的建設(shè)離不開(kāi)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員，這就需要企業(yè)要構(gòu)建出一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍，加強(qiáng)培訓(xùn)和人才招納，積極甄選出高素質(zhì)、高水平的財(cái)會(huì)管理人員，讓其能夠勝任新時(shí)代背景下的財(cái)會(huì)內(nèi)部管控工作。其次，企業(yè)在財(cái)會(huì)內(nèi)部管控過(guò)程中要深刻貫徹“以人為本”的理念，注重財(cái)會(huì)人員權(quán)益的維護(hù)，并建立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制和處罰機(jī)制，對(duì)于部分不遵守財(cái)務(wù)管理規(guī)則的人員給予一定的處罰，而對(duì)于部分在財(cái)會(huì)管理中表現(xiàn)優(yōu)秀的員工，則需要給予一定獎(jiǎng)勵(lì)，通過(guò)獎(jiǎng)罰機(jī)制的構(gòu)建，提升財(cái)會(huì)人員的工作積極性。

3）明確財(cái)務(wù)工作指導(dǎo)理念，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管控工作信息化。財(cái)會(huì)內(nèi)部管控信息化是新經(jīng)濟(jì)背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管控變革的核心內(nèi)容，由于新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)事務(wù)不斷增多，需要企業(yè)構(gòu)建出更加便捷、高效的財(cái)會(huì)管控體系。財(cái)會(huì)管理信息化實(shí)際上就是通過(guò)計(jì)算機(jī)技術(shù)和電子化的管理手段來(lái)開(kāi)展相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理工作，信息化財(cái)務(wù)管理工作和傳統(tǒng)的財(cái)會(huì)工作相比效率更高，數(shù)據(jù)精確度更高，且信息更加完整，而財(cái)會(huì)內(nèi)部管控的信息化，則能夠?qū)ω?cái)會(huì)人員進(jìn)行有效監(jiān)督，結(jié)合相應(yīng)的行為規(guī)范制度，端正財(cái)會(huì)人員的日常行為。

4）完善財(cái)務(wù)管理制度。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要嚴(yán)格按照相關(guān)的法律規(guī)章制度建立安全的、標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管控制度，在財(cái)務(wù)內(nèi)部管控體系的構(gòu)建過(guò)程中，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層規(guī)劃處明確方向，掌握管控重心，創(chuàng)新相關(guān)機(jī)制，且盡可能的符合“推進(jìn)國(guó)家治理體系”的要求，遵守“會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理辦法”，然后從促進(jìn)治理結(jié)構(gòu)角度來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控體制的創(chuàng)新。該新型管控體制必須能夠代表主體內(nèi)容、必須精確以及會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理方法必須要適合客觀涉及的標(biāo)準(zhǔn)，引進(jìn)一些關(guān)于收入、支出以及稅收清繳等方面的先進(jìn)管理理念，建立出完整的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管控制度。另外，需要對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)中那些刻意隱瞞、虛假報(bào)表的行為要嚴(yán)厲打擊，對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門的工作情況嚴(yán)格監(jiān)督。

5）優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)操作流程。信息時(shí)代的到來(lái)轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)線下物質(zhì)交流的運(yùn)營(yíng)格局，隨著電子商務(wù)的迅速發(fā)展，原本的物流為依據(jù)、信息為核心的產(chǎn)業(yè)鏈已經(jīng)不再適應(yīng)。因此，在新環(huán)境下，企業(yè)要從自身角度對(duì)當(dāng)下的交易模式、財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行全方位分析，探尋出一條適應(yīng)于自身的業(yè)務(wù)操作流程，從是否需要外包非核心服務(wù)、加強(qiáng)核心服務(wù)，最終達(dá)到實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管控的目標(biāo)。其次，企業(yè)要根據(jù)市場(chǎng)變化形勢(shì)對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行集中化分析，將分析結(jié)果送往企業(yè)高層，通過(guò)高層做出決策實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的集中式控制，合理分配財(cái)務(wù)，加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資金的高效運(yùn)用，注重對(duì)分散資金的利用度，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的有效分配，最終構(gòu)建出高效的財(cái)務(wù)內(nèi)部管控體系，達(dá)到合理的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

4 結(jié)語(yǔ)

新時(shí)代背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理迎來(lái)了更大的挑戰(zhàn)，資金流動(dòng)更加劇烈，財(cái)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)劇增，因而，企業(yè)要加大高端財(cái)會(huì)管控人員的培養(yǎng)，通過(guò)培訓(xùn)和建立獎(jiǎng)罰制度的方式，建立高水平的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，再結(jié)合現(xiàn)代信息技術(shù)，創(chuàng)新管理方法，最終構(gòu)建出高效的內(nèi)部財(cái)務(wù)管控體系。