企業(yè)全面預算管理存在的問題及對策

鄧曉紅

摘 要：隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，市場的前景決定了企業(yè)發(fā)展方向，企業(yè)要想向著現(xiàn)代化的方向發(fā)展，就要重視內部的管理，只有內外相互促進，才能確保企業(yè)發(fā)展的更加穩(wěn)定。全面預算管理是企業(yè)內部管理的重要工作內容，做好全面預算管理可以保護企業(yè)的資產(chǎn)安全，提高企業(yè)的財務管理水平，優(yōu)化企業(yè)的資源配置，確保企業(yè)的戰(zhàn)略決策準確，是現(xiàn)階段企業(yè)應用范圍最廣的管理方法之一。本文對全面預算管理方法在企業(yè)中的應用以及相關理念作了詳細的分析和介紹，意在完善全面預算管理機制，提高企業(yè)的市場競爭力。

關鍵詞：企業(yè);全面預算管理;問題;對策

全面預算管理屬于一種現(xiàn)代化的企業(yè)管理模式，符合現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需求。企業(yè)采用全面預算管理方法利用的是其擁有的全面性、全方位等特征。全面預算管理可以依據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略以及企業(yè)的營運需求制定全方位的管理方案。針對企業(yè)各項財務表現(xiàn)、業(yè)務活動采取積極的管理與測評，通過高度統(tǒng)籌與總體測評的方法促進企業(yè)資源合理配置，提高企業(yè)內部控制水平，幫助企業(yè)實現(xiàn)最大利益，為企業(yè)制定戰(zhàn)略性決策、發(fā)展目標、財務規(guī)范化管理創(chuàng)造有利條件。從企業(yè)發(fā)展的實際角度看，全面預算管理對企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展有很重要的作用。全面預算管理是需要企業(yè)全員參與的管理工作，做好全面預算管理有利于企業(yè)的資源優(yōu)化配置。全面預算管理是對企業(yè)經(jīng)營情況的實際追蹤和調查，同時也需要各個部門的積極配合，保證全面預算管理的完整，調動內部工作人員的工作積極性。

一、企業(yè)加強全面預算管理的重要性

首先，全面預算管理能夠促進企業(yè)實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，確保資源利用最大化，全面預算管理機制的實施，企業(yè)能夠準確掌握內部的各種資源分配，并通過預算編制工作，重視資源的管理，減少資源浪費現(xiàn)象的發(fā)生，給企業(yè)縮減成本。

其次，有利于企業(yè)增加經(jīng)濟效益，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。全面預算管理工作與企業(yè)內部的其他工作是融合的狀態(tài)，做好全面預算管理指標的劃分，有利于企業(yè)財務人員準確掌握企業(yè)的實際運營情況，以便企業(yè)管理者針對企業(yè)的發(fā)展需要適時地調整發(fā)展戰(zhàn)略計劃，為企業(yè)提高經(jīng)濟效益做貢獻。同時全面預算管理也是企業(yè)經(jīng)營管理的重要影響因素，影響企業(yè)的發(fā)展方向規(guī)劃。強化全面預算管理能夠增強企業(yè)的綜合實力。

再次，全面預算管理有利于促進績效考評。全面預算管理為各部門及員工都確立了工作目標，在企業(yè)經(jīng)營過程中，管理者可以通過比較預算和實際執(zhí)行之間的差異，對部門和員工的工作業(yè)績進行考核，為員工的績效考評提供一個相對公平的標準。預算與績效考評對接，通過多種方式激勵和獎勵員工，可以有效地調動員工的積極性。各部門及員工在積極完成工作目標的同時，也就是企業(yè)目標的順利實現(xiàn)。

最后，有助于現(xiàn)代財務管理方式的創(chuàng)新和工作效率的提升，在全面預算管理中引入財務管理，可讓財務管理者盡快發(fā)現(xiàn)自身管理上的不足，當管理者對自身有清楚的認知后，就會努力充實自己，讓企業(yè)財務管理工作更加科學、合理，實行全面預算管理有助于現(xiàn)代財務管理模式創(chuàng)新。在全面預算下企業(yè)各個部門的目標是統(tǒng)一的，可增強各個部門的合作，為企業(yè)構建一個完善的、合理的內部控制約束制度，讓企業(yè)的發(fā)展和管理工作有清晰的指導依據(jù)。

二、企業(yè)應用全面預算管理的內容方法與創(chuàng)新

企業(yè)預算是在科學的生產(chǎn)經(jīng)營預測與決策基礎上，用價值和實物等多種形態(tài)反映企業(yè)未來一定時期內的生產(chǎn)經(jīng)營及財務成果等的一系列計劃與規(guī)劃。預算管理則是利用預算這一主線對企業(yè)內部各部門、各種財務及非財務資源進行的控制反映與考評等系列活動。預算管理是企業(yè)管理的核心內容，實行預算管理，不僅有助于提升企業(yè)管理效率及效益，而且有利于優(yōu)化資源配置。

企業(yè)實行預算管理，必須以效益為出發(fā)點。不論采用何種模式或何種方法，任何預算管理都必須能夠促進企業(yè)自我發(fā)展，必須可以提高企業(yè)管理水平，促進企業(yè)效益增長。企業(yè)要以行業(yè)平均效益為基準，以行業(yè)先進效益為目標來確定本企業(yè)的預算，包括本企業(yè)的資本利潤率目標、成本利潤率目標、資產(chǎn)利潤率目標、資產(chǎn)周轉狀況目標等預算目標。

全面預算管理包括企業(yè)預算的編制、預算的審核、預算的執(zhí)行、預算的監(jiān)管、預算的評估等內容，全面預算管理工作是總結企業(yè)上一年度的經(jīng)營情況，并且預測企業(yè)未來一段時間內部的生產(chǎn)經(jīng)營以及資金的使用情況，幫助企業(yè)合理地制定經(jīng)營目標。全面預算管理的報表還能夠反映企業(yè)的財務情況，將企業(yè)內部所有的環(huán)節(jié)進行整合，以便企業(yè)對內部管理的控制，預算編制要求企業(yè)選擇恰當?shù)木幹品椒▽Y金使用進行預算管理，然后確保預算的執(zhí)行力以及審核，預算評估主要是對預算執(zhí)行效果的檢驗，能夠整體反饋企業(yè)的實際情況，為接下來的預算管理工作的開展奠定堅實的基礎。

對于經(jīng)營項目比較復雜、涉面很廣的企業(yè)，全面預算管理工作內容更為豐富，才能滿足企業(yè)發(fā)展的實際情況。在應用全面預算管理機制的時候，其主要的創(chuàng)新點就是企業(yè)重視全面預算編制方法的創(chuàng)新，以預算為導向，才能實現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務預算與財務預算的融合。全面預算管理是對企業(yè)未來的相關經(jīng)營和管理事項的預計工作，需要遵循一定的原則，重視全面預算管理的客觀性、真實性，預算編制過程的目標設定分為長短目標，預算編制可以采用零基預算法和歷史經(jīng)驗法等多樣化的預算方法，預算方法需要靈活運用。業(yè)務預算與財務預算的有機結合，能夠設計出符合企業(yè)實際情況的全面預算管理體系，覆蓋經(jīng)營成本、收支、財務預算等方面，保障了方法的創(chuàng)新，保障了資源的有效利用。

為了促使企業(yè)更好地應用全面預算管理方法，提高企業(yè)綜合實力，針對全面預算管理的發(fā)展與完善非常必要。企業(yè)需要在開展各項經(jīng)營活動的過程中檢驗全面預算管理方法的有效性，抓住應用此方法的重點和難點。在此基礎之上綜合整理預算編制的數(shù)據(jù)、基礎資料，不斷地強化全面預算管理的作用，針對編制所需的數(shù)據(jù)資料加以審批，提高精準度，增強全面預算管理的質量。

三、企業(yè)全面預算管理的步驟和流程

1.預算編制工作

企業(yè)的預算編制工作一般都是企業(yè)的財務部門負責，其他下屬機構提供預算管理需要的財務數(shù)據(jù)。預算編制的流程是系統(tǒng)化的、全面性的，按照分級編制、逐步匯總的編制原則開展工作，保證預算編制的完整性。企業(yè)的預算編制是全面預算管理工作的基礎，也是能夠保證企業(yè)接下來預算管理工作的重要步驟。

2.預算執(zhí)行階段

企業(yè)針對預算執(zhí)行工作建立完善的預算執(zhí)行分析制度，預算執(zhí)行是檢驗企業(yè)預算編制是否合理、是否有效，同時預算執(zhí)行的分析制度能夠客觀地分析企業(yè)預算執(zhí)行階段存在的問題，改善預算編制和預算執(zhí)行階段的不足。預算執(zhí)行的分析制度也能夠對企業(yè)的經(jīng)營項目進行剖析，改變現(xiàn)階段企業(yè)預算執(zhí)行階段的不規(guī)范，確保企業(yè)實現(xiàn)預算管理目標。

3.預算調整

企業(yè)在預算管理的執(zhí)行過程中會受到很多因素的影響，所以編制完成的預算也需要及時進行調整，才能保證預算管理的科學。進行預算調整是需要有一定步驟的，需要調整的預算要提出申請，并且財務部門審核以后提交主管領導，開會進行決策，主管領導審批。但是預算調整工作在企業(yè)內部一般不會輕易地做出調整，除非有不可控的因素出現(xiàn)。

4.預算監(jiān)管

預算的整個過程需要監(jiān)管部門發(fā)揮作用，監(jiān)管要保證預算的全面性、整體性和過程性，才能及時發(fā)現(xiàn)預算管理過程中的問題，及時進行整改，以便減少企業(yè)的經(jīng)營損失，合理地規(guī)避企業(yè)的風險。監(jiān)管部門要保證工作的嚴謹性，企業(yè)成立專門的監(jiān)管部門，派專人負責工作，明確監(jiān)管的工作職責和流程，確保監(jiān)管工作的執(zhí)行力。

5.預算評估

預算評估是全面預算管理的最后一個流程，對預算的評估能夠準確掌握現(xiàn)階段企業(yè)預算的結果，并且把預算的結果進行公示，確保評估的準確性。預算評估的結果也是下一年企業(yè)開展預算的數(shù)據(jù)基礎，結合企業(yè)現(xiàn)階段的工作安排以及戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，對企業(yè)的各部門進行管理，督促企業(yè)完善全面預算管理流程。

四、在企業(yè)全面預算管理的實施過程中存在的問題

1.企業(yè)預算管理的意識低下

企業(yè)發(fā)展的核心目標是重視經(jīng)濟效益最大化，對于預算管理的重要性認識不足，企業(yè)的管理者對預算管理工作要求不嚴，所以預算管理機制在企業(yè)內部很難發(fā)揮作用。企業(yè)對預算管理的宣傳力度不夠，各部門對待預算管理工作很消極，都不想在原有的基礎工作上增加工作量，所以企業(yè)的預算目標設定與企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃相悖，這就導致預算很難為企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃提供有用的數(shù)據(jù)信息。預算的目標設定注重短期的利益，忽視長效發(fā)展機制，這不僅會阻礙企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，同時也會影響企業(yè)全面預算管理工作整體發(fā)展。

2.企業(yè)全面預算編制的執(zhí)行力弱

企業(yè)對于預算編制的執(zhí)行力都很弱，主要是企業(yè)缺少規(guī)范的財務管理機制，預算執(zhí)行的程序沒有細化，一般都是馬馬虎虎地開展工作，然后收集預算的數(shù)據(jù)信息。預算編制的過程中各部門參與度不夠，這就會影響預算的可行性。財務人員對于企業(yè)生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)了解得不透徹，財務數(shù)據(jù)信息溝通不暢，預算編制的數(shù)據(jù)使用存在很大的風險。尤其對于資金的管理，預算編制和預算執(zhí)行都是習慣性地憑借經(jīng)驗主義進行判斷，沒有客觀地對預算的執(zhí)行進行審核，就導致企業(yè)的預算管理工作的執(zhí)行力弱，不利于遇見問題時解決問題，也會導致預算管理效率低下。

3.企業(yè)全面預算管理的績效考核水平低下

企業(yè)全面預算管理需要完善績效考核工作，為全面預算管理工作順利開展進行支持。企業(yè)的預算績效考核制度不完整，沒有結合企業(yè)全面預算管理的要求，對預算的績效考核標準判定不準確，預算編制、預算執(zhí)行等工作沒有融入到預算績效考核指標中，導致企業(yè)預算管理的作用很難發(fā)揮出來?，F(xiàn)在的預算績效考核過程也只是財務工作人員從生產(chǎn)成本、經(jīng)營成本、銷售等層面進行的考核，績效考核的指標忽視了客戶滿意度、環(huán)境保護以及企業(yè)文化等非財務的指標，企業(yè)的預算績效考核不完整，不利于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)預算管理過程的問題。

4.企業(yè)預算管理人才隊伍素質有待提升

在預算管理系統(tǒng)中，一些員工由于自身能力、水平的限制，無法控制管理過程，不利于預算管理的實施。特別是有些企業(yè)對預算的跟蹤和調查都集中在財務某個崗位。而財務人員受限于自身業(yè)務能力，對企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務情況的了解并不全面，對經(jīng)營過程中的異常情況不敏感，不能及時作出準確的分析。全面預算管理工作中，無論哪個預算管理人員出現(xiàn)問題，都有可能導致預算管理執(zhí)行不力。

5.預算評估機制不完善

目前公司預算管理部門采用經(jīng)過完善改進優(yōu)化處理的預算管理體系開展預算管理工作過程中，在預算工作成效評估方面還存在問題，導致預算管理部門無法對自身的工作質量全面把握，影響預算管理工作整體開展的效果，尤其是一些職業(yè)道德素養(yǎng)較低的員工會抓住空子，進行私開單據(jù)的活動，不利于公司資金的合理預算管理與使用，容易發(fā)生嚴重的經(jīng)濟損失問題。

6.預算管理信息系統(tǒng)構建不完善

當前企業(yè)發(fā)展過程中需要處理的預算業(yè)務較多，如果繼續(xù)依靠人力進行處理，易導致預算工作出現(xiàn)較多的問題，所以需要大力進行預算管理信息系統(tǒng)的構建工作，確保預算管理工作通過該系統(tǒng)的有效運行，提升工作質量與效率，但是現(xiàn)如今公司實際運用經(jīng)過改進的預算管理信息系統(tǒng)期間，出現(xiàn)了系統(tǒng)構建不完善的問題，特別是ERP系統(tǒng)存在構建問題，便使得預算管理工作不能有效開展。

五、企業(yè)加強全面預算管理的對策

1.企業(yè)提高預算管理的認識，明確預算管理工作目標

企業(yè)管理者應該改變現(xiàn)有的工作狀態(tài)，提高對預算管理工作的重視度，同時為企業(yè)開展全面預算管理工作營造良好的工作氛圍。還要做好宣傳，讓企業(yè)員工都認識到預算管理的重要性。企業(yè)對于預算管理目標的設定要與企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略目標相一致，要考慮到企業(yè)的長遠發(fā)展規(guī)劃，最終促進企業(yè)預算目標的實現(xiàn)。企業(yè)還要結合市場經(jīng)濟的要求，完善預算管理機制，規(guī)范管理預算的各個工作流程，分析企業(yè)內部的工作，將全面預算管理目標細化到企業(yè)的經(jīng)濟活動中，提高企業(yè)的管理水平，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的增長。

2.規(guī)范企業(yè)預算管理的執(zhí)行力

企業(yè)規(guī)范預算管理的執(zhí)行工作，以便企業(yè)提升預算執(zhí)行的效率。企業(yè)要科學編制預算，優(yōu)化預算編制方法，按照多元化的角度選擇預算編制的方法，同時鼓勵各部門積極配合預算編制工作。定量的業(yè)務采用固定預算法，不同的類型選擇不同的預算方法，提升預算結果的準確性和全面性。同時對于預算執(zhí)行程序要具體化，派專人負責，制定執(zhí)行標準，以便企業(yè)工作人員在開展預算執(zhí)行的時候有章可循。企業(yè)還要明確制定崗位責任，執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題落實到個人，提升相關人員的主觀能動性，促進企業(yè)預算管理工作順利開展。

3.完善預算績效考核機制

企業(yè)將預算管理績效考評機制工作落到實處，全面預算管理工作與企業(yè)個人的績效考核相掛鉤。評定企業(yè)績效考核指標，指標需要多樣化，符合企業(yè)的實際發(fā)展情況，確保企業(yè)員工對于預算績效考核指標心服口服。同時績效考核評定標準要在一定的時間內開展，保證其科學性，公正公平，將企業(yè)預算執(zhí)行情況與預算指標進行比較。嚴格按照預算管理目標執(zhí)行，確保預算績效考核工作順利完成，遇到問題要及時提出，不能夠給予一定的懲罰，保證預算管理工作順利開展。

4.注重宣傳與溝通，加強員工培訓

全面預算管理方法作為一種可以促進企業(yè)發(fā)展和壯大的方法，具體的操作以及應用依靠的是企業(yè)內部員工。員工不僅需要明確了解全面預算管理方法的內核及意義，還需要掌握全面預算管理方法的具體應用技巧。為了達到這樣的效果，企業(yè)要為員工安排全面預算管理理論和技術的培訓，讓每一個員工心中都明白全面預算管理在企業(yè)發(fā)展中的關鍵作用。為了確保培訓的有效性，可邀請經(jīng)驗豐富、專業(yè)技術能力強的專家和學者們去定期培訓和考核員工，同時該企業(yè)的管理者也應當在企業(yè)當前的預算管理體系中引進正確的全面預算管理理論，增強對制度的完善，以便于各項制度的順利落實。在企業(yè)內部開展宣傳活動，組織員工參加培訓和學習，全面提升員工綜合實力。

5.編制健全完善的預算評估機制

預算管理部門需要結合實際開展的預算管理工作情況，進行預算評估機制完善，明確預算工作開展效果的評價指標，其中經(jīng)濟效益、社會效益指標為重要的指標分類，經(jīng)濟效益方面具體包括財務指標與非財務指標兩個方面的內容，前者包含公司的總體盈利、成長、償債、股本擴張、資產(chǎn)管理等指標，后者包括創(chuàng)新能力、新產(chǎn)品開發(fā)率、顧客滿意度、研發(fā)費用率、市場占有率等指標，社會效益方面主要包括經(jīng)濟責任、法律責任及道德責任等指標，預算管理部門工作人員依托以上這些指標對于公司一個階段的基于預算管理的經(jīng)營發(fā)展情況做評價分析，便可以有效掌握本公司經(jīng)營期間的預算管理工作開展情況。

6.做好ERP系統(tǒng)構建工作

ERP為企業(yè)資源計劃，基于該理念的管理系統(tǒng)進行企業(yè)經(jīng)營活動管理時，可以對相應的資源進行系統(tǒng)化的整合，再分配管理，確保企業(yè)資源得到科學合理的利用，將該系統(tǒng)應用在企業(yè)的預算管理工作開展期間，會起到事半功倍的效果，因此企業(yè)需要投入較多的資金、技術、人力及物力做好ERP系統(tǒng)建設工作，在后續(xù)進行的工作當中積極利用該系統(tǒng)進行運營活動開展全過程的監(jiān)督管理，最終獲取真實可靠的數(shù)據(jù)，可以有效規(guī)避資金利用風險，并且企業(yè)預算管理部門的預算工作問題應變能力也有著非常大的提高，有助于預算管理部門更好地進行全面預算管理工作。

六、結束語

全面預算管理是一個預算理念全員參與、業(yè)務范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的綜合管理體系，它貫穿于企業(yè)的計劃生產(chǎn)與實施、方案控制與協(xié)調、結果評價與激勵的整個過程，對企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展戰(zhàn)略、合理控制成本、增強盈利能力、優(yōu)化資源配置具有重要意義。在企業(yè)全面預算管理體系建設過程中，應當以企業(yè)戰(zhàn)略為導向，合理設置預算管理組織機構，提升全面預算管理的執(zhí)行力和控制力，完善考核評價體系，以確保企業(yè)全面預算體系發(fā)揮其應有的作用。

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