淺論事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制

【摘 要】本文從闡述事業(yè)單位完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的必要性入手，分析目前事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀和發(fā)展過程中面臨的主要問題，并根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制建設(shè)提出幾點(diǎn)看法。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；內(nèi)部財(cái)務(wù)控制

內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，是指與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性，會(huì)計(jì)信息的客觀性、真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性和有效性有關(guān)的控制。它是內(nèi)部控制的重要組成部分，對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量單位管理水平的重要標(biāo)志。

隨著事業(yè)單位改革步伐的加快和金融危機(jī)蔓延造成的現(xiàn)金流緊張問題的突出，事業(yè)單位進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的緊迫性日益突出。那么，針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)狀，我們又應(yīng)該從哪些方面入手加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制呢？

一、事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的必要性

（一）加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是事業(yè)單位自身發(fā)展的要求。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，事業(yè)單位在競(jìng)爭(zhēng)中將面臨更大的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，為了實(shí)現(xiàn)自身的健康快速發(fā)展，就要加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的建設(shè)。在當(dāng)前事業(yè)單位改革加快推進(jìn)的背景下，尤其是要轉(zhuǎn)制為企業(yè)的事業(yè)單位，對(duì)自身在風(fēng)險(xiǎn)方面的控制提出更高的要求顯得尤為必要。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是保證各項(xiàng)財(cái)經(jīng)政策得到落實(shí)的要求。

內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是為貫徹執(zhí)行國(guó)家方針政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)而采取的相應(yīng)措施和手段。單位內(nèi)部的各種決策以及內(nèi)部控制制度，不僅是保證國(guó)家的方針政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)在單位得以貫徹的基礎(chǔ)，也是各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利進(jìn)行的綱領(lǐng)和規(guī)范。因此，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制可以有效保證國(guó)家的方針政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)及單位內(nèi)部各項(xiàng)決策和規(guī)章制度得到落實(shí)的保障。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是事業(yè)單位適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。

當(dāng)前，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)面臨著新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，金融危機(jī)的蔓延，籌融資的困難，讓面臨轉(zhuǎn)制的事業(yè)單位也面臨著十分巨大的壓力。這就需要事業(yè)單位針對(duì)市場(chǎng)的需求做出適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整。而加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是其中關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

二、事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度不適應(yīng)形勢(shì)的要求。

比如，按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，現(xiàn)行事業(yè)單位固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊政策等。這些政策已不適應(yīng)市場(chǎng)化核算的要求，再不改變勢(shì)必影響事業(yè)單位的發(fā)展乃至生存。

（二）管理層對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制重視不夠。

經(jīng)過改革開放三十多年的發(fā)展，應(yīng)該說事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度得到了長(zhǎng)足的發(fā)展和完善，但是由于體制問題，事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)壓力不足，即使有完善的財(cái)務(wù)控制制度也多沒有很好的執(zhí)行。管理層重視的往往只是上級(jí)下達(dá)的看得見的或是公眾看得見的任務(wù)。

（三）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制人員素質(zhì)參差不齊。

人員素質(zhì)是決定內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度執(zhí)行效果的重要因素。如果人員心理上、技能上和行為方式上未能達(dá)到內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的基本要求，對(duì)內(nèi)部控制程序或措施誤解、誤判，即使內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度再完善，也很難充分發(fā)揮作用。表現(xiàn)在一方面內(nèi)部控制人員政治素質(zhì)不高，法律意識(shí)和職業(yè)道德意識(shí)薄弱；另一方面內(nèi)部財(cái)務(wù)控制人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不全面，只懂財(cái)務(wù)，而對(duì)于與財(cái)務(wù)支出相關(guān)的業(yè)務(wù)，如工程造價(jià)、工程計(jì)量等缺乏分析辨別能力。

（四）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度執(zhí)行力不夠。

事業(yè)單位相對(duì)于企業(yè)單位而言，不以盈利為目的，是一些國(guó)家機(jī)構(gòu)的分支。一般是以增進(jìn)社會(huì)福利，滿足社會(huì)文化、教育、科學(xué)、衛(wèi)生等方面需要，提供各種社會(huì)服務(wù)為直接目的的社會(huì)組織。這種性質(zhì)就削弱了事業(yè)單位執(zhí)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的自覺性。對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，注重社會(huì)效益多，注重經(jīng)濟(jì)效益少，監(jiān)督資金的使用情況不認(rèn)真，從而造成內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度執(zhí)行力不嚴(yán)、不夠。

三、對(duì)加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的建議

（一）及時(shí)調(diào)整內(nèi)控有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度。

規(guī)章制度是構(gòu)筑內(nèi)部控制的基本要素，是各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)和程序的總和，也是檢查和糾正一切違規(guī)問題的依據(jù)。事業(yè)單位應(yīng)該結(jié)合自身的特點(diǎn)，按法規(guī)的有關(guān)規(guī)定和形勢(shì)的變化，及時(shí)調(diào)整內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度。并嚴(yán)格執(zhí)行之。比如，部分公路部門公路資產(chǎn)不入固定資產(chǎn)賬薄情況等。

（二）管理層要提高認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變觀念，高度重視內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的執(zhí)行。

事業(yè)單位管理層要轉(zhuǎn)變過去那種只重社會(huì)效益，不注重經(jīng)濟(jì)效益的觀念，參照企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式，運(yùn)用有效的激勵(lì)和約束機(jī)制，明確劃分權(quán)、責(zé)、利。一方面使全體員工特別是內(nèi)部控制人員獲得與其付出的努力和責(zé)任相匹配的報(bào)酬和授權(quán)；另一方面從制度和程序上，限制有關(guān)人員的違法違紀(jì)行為，真正發(fā)揮內(nèi)部控制的約束和監(jiān)督作用。領(lǐng)導(dǎo)層要帶頭重視內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的執(zhí)行，從而使員工遵守內(nèi)部控制制度，搞好經(jīng)營(yíng)和管理，完成單位的各項(xiàng)任務(wù)，實(shí)現(xiàn)單位的發(fā)展目標(biāo)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（三）提高內(nèi)部財(cái)務(wù)控制人員素質(zhì)。

再好的制度也不可能面面俱到，再好的制度也要由人來執(zhí)行。人既是制定制度和實(shí)施制度的主體，又是制度管理的對(duì)象。因此，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制行為主體“人”的控制，就必須提高相關(guān)人員的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)鼓勵(lì)和支持內(nèi)部財(cái)務(wù)控制人員學(xué)習(xí)和掌握新的專業(yè)知識(shí)，使其知識(shí)和技能得到不斷更新、補(bǔ)充、拓展，進(jìn)一步掌握內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度和財(cái)政政策，從而跟上經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展的需要。在加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制人員新知識(shí)、新業(yè)務(wù)培訓(xùn)的同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)他們的職業(yè)道德教育，提高其職業(yè)道德水準(zhǔn)，這是有效發(fā)揮內(nèi)部財(cái)務(wù)控制作用的重要條件。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)等監(jiān)督職能，提高內(nèi)控制度執(zhí)行力。

強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的職能，能夠有效保證系統(tǒng)內(nèi)部控制的順利實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)工作可以加強(qiáng)系統(tǒng)的內(nèi)部控制作用，既可以對(duì)系統(tǒng)工作中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)全面和及時(shí)的監(jiān)控，保證系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度的完善，又可在很大程度上保證資產(chǎn)的安全和審計(jì)資料的可靠，最終達(dá)到事業(yè)單位適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的目的。

作者簡(jiǎn)介：趙民謙，男，（1965——）河北省寧晉縣人，高級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：公路運(yùn)營(yíng)管理工作。