EPC項目跟蹤審計常見風(fēng)險及防控策略

高自全

中國人民解放軍陸軍勤務(wù)學(xué)院，重慶 401331

工程總承包（EPC）項目實施過程中，承包商不再以分包商的身份參與項目，可以更好地進行項目的統(tǒng)籌規(guī)劃，確保項目建設(shè)的協(xié)調(diào)性，解決各個環(huán)節(jié)的銜接問題，減少不必要的中間環(huán)節(jié)，從而有效控制成本，使施工方案更加實用、安全，從而促進整體效益的提升。在EPC模式下，工作范圍、責(zé)任界限十分清晰。在此類工程項目中，業(yè)主代表負(fù)責(zé)管理工程，應(yīng)該按照合同內(nèi)容、規(guī)范要求下達指令，確保業(yè)主的權(quán)利有效行使。在跟蹤審計的過程中，應(yīng)該明確跟蹤審計的風(fēng)險，發(fā)揮業(yè)主的權(quán)利作用，采取有效的風(fēng)險防控措施，保障審計工作的順利落實，避免工程效益受到影響。

1 EPC項目概述

1.1 本質(zhì)

在EPC模式下，業(yè)主和承包商簽訂總承包合同，委托承包商來完成采購、設(shè)計、施工等工作，承包商負(fù)責(zé)各項工作的組織和落實，業(yè)主則具有管理、審計的權(quán)利，可以按照規(guī)范提出要求，從工程建設(shè)的目標(biāo)出發(fā)，落實整體性、原則性的管理工作，對工程建設(shè)情況進行動態(tài)監(jiān)督[1]。業(yè)主的管理監(jiān)督可以促進工作各個環(huán)節(jié)的優(yōu)化改進，避免傳統(tǒng)模式中常見的脫節(jié)問題，使各個施工環(huán)節(jié)相互結(jié)合，成為一個整體，然后由承包方進行資源整合、統(tǒng)籌安排，使成本、質(zhì)量、進度和安全都可以得到有效的控制，促進工程建設(shè)水平的提升，使工程按期交工，同時保障質(zhì)量和成本，從而滿足業(yè)主的要求。

1.2 特點

（1）EPC項目具有較高的整體經(jīng)濟性。該模式從優(yōu)化設(shè)計、強化管理、完善施工等多個角度出發(fā)，促進各個環(huán)節(jié)之間的有機整合，使設(shè)計、施工都可以充分發(fā)揮作用和優(yōu)勢，使項目實現(xiàn)集成化的管理，進而更好地控制施工的成本與進度，減少工程中的風(fēng)險隱患。（2）此類項目業(yè)主具有單一化的管理職能。在項目中，不論是設(shè)計、采購，還是施工，都由承包商負(fù)責(zé)；從供應(yīng)設(shè)置到運行準(zhǔn)備、竣工、交接，都由承包商承擔(dān)設(shè)計和施工的職責(zé)。業(yè)主在這個過程中主要發(fā)揮監(jiān)督和管理的作用，因此應(yīng)該對自身需求進行明確，然后堅持宏觀管理、微觀調(diào)控的理念，促進工程建設(shè)質(zhì)量的提升。（3）業(yè)主權(quán)利受限。EPC模式不同于傳統(tǒng)模式，合同簽訂后，在不同的階段中，角色會產(chǎn)生職責(zé)上的變化?？偝邪掏ǔＬ幵谥鲃拥匚?，因此主動權(quán)相對較大，業(yè)主的權(quán)利則被合同約束和限制，需要依據(jù)合同落實各項工作內(nèi)容。（4）在此類項目實施的過程中，EPC項目總承包商處于核心地位，其負(fù)責(zé)采購、設(shè)計、施工每一個環(huán)節(jié)，具有核心管理的作用，也可以對各個分包商進行指揮和調(diào)度，確保其履行自身職責(zé)[2]。但是，EPC模式對承包管理能力有較高的要求，不僅總承包商要掌握先進的技術(shù)方法，業(yè)主也應(yīng)該對此類項目有深刻的了解，并且履行自身監(jiān)督、管理的職責(zé)，保障用戶的使用安全。

2 EPC項目跟蹤審計工作概述

2.1 工作必要性

EPC項目會受到內(nèi)部或外部因素的影響，造價失控的風(fēng)險比較大，業(yè)主應(yīng)該發(fā)揮自身的管理作用，讓審計部門落實跟蹤審計工作，確保工程造價在合理的范疇內(nèi)，促進工程建設(shè)效益的提升。一方面，甲方管理部門要發(fā)揮自身的管理作用，根據(jù)工程建設(shè)的實際情況和要求，采取有效的審計監(jiān)督措施，彌補各個管理漏洞，保障管理效率、成果；另一方面，要跟蹤審計總承包方，從審核、招投標(biāo)、采購等多個環(huán)節(jié)入手，確保審計工作的全面性，對造價結(jié)算風(fēng)險進行嚴(yán)格的控制，確保工程整體效益。

2.2 實踐落實

在項目實施的過程中，要從多個方面著手，保障跟蹤審計工作的有效性。工程招標(biāo)標(biāo)底在評標(biāo)價格分析中發(fā)揮著重要作用，可以確保價格的合理性，對偏離程度進行有效的控制。同時，對投標(biāo)報價差異進行全面的分析，避免出現(xiàn)惡意投標(biāo)的情況，為風(fēng)險防范提供參考依據(jù)。為此，甲方應(yīng)該根據(jù)批復(fù)概算編制的標(biāo)底落實審計工作，抽查關(guān)鍵設(shè)備、材料和技術(shù)，這是影響施工質(zhì)量的核心要素，因此必須進行嚴(yán)格的審核與抽查。通過檢查可以及時發(fā)現(xiàn)問題，盡快進行調(diào)整和整改，進而達到節(jié)約成本的效果，對潛在風(fēng)險具有控制的作用。

3 EPC項目跟蹤審計中的常見風(fēng)險

3.1 管理體系不完善

在EPC項目跟蹤審計過程中，經(jīng)常會遇到各種風(fēng)險問題。管理體系不完善是最常見的一類風(fēng)險，帶來的影響較大。從法律規(guī)范的角度來看，相關(guān)的法律法規(guī)還需要完善和優(yōu)化，工程落實的過程中難免會出現(xiàn)一些糾紛矛盾，由于缺少法律依據(jù)，難以有效解決。不僅如此，EPC工程缺少健全、規(guī)范的總承包商市場準(zhǔn)入制度，行業(yè)指導(dǎo)性不強，市場還需要進一步規(guī)范[3]。從管理人才的角度來看，缺少高素質(zhì)的人才，業(yè)主對項目干預(yù)過度、管理不合理，容易超出合同范疇等，對采購、施工等資源的整合不夠全面，沒有體現(xiàn)出管理統(tǒng)一性的特點。

3.2 前期準(zhǔn)備不充分

跟蹤審計涉及的內(nèi)容較多，如果沒有做好全面的準(zhǔn)備工作，會影響概算金額的準(zhǔn)確性，可能比市場價格更低或更高，難以滿足工程建設(shè)的要求。初步設(shè)計審批沒有按時完成，由于周期過長導(dǎo)致統(tǒng)籌管理的難度增加，無法及時簽訂合同，最終對結(jié)算時間造成影響，給承包商帶來較大的資金壓力。沒有充分的前期準(zhǔn)備，審批進度緩慢，各項建設(shè)程序沒有在約定時間內(nèi)完成，總承包商為保障工期和效益，在未經(jīng)許可的情況下開工，影響工程質(zhì)量，帶來較大風(fēng)險。

3.3 資金使用效率低

在工程建設(shè)中，成本、質(zhì)量、進度都是重點管理的內(nèi)容，三者之間相互影響和制約，直接影響工程績效。因此，在跟蹤審計的過程中，很多項目沒有根據(jù)實際情況和設(shè)計規(guī)劃制訂資金使用計劃，導(dǎo)致使用效率低下；沒有完善的資金管理措施，對成本的把控不夠嚴(yán)格，造成成本增加，進而引發(fā)進度、質(zhì)量等方面的問題，帶來較大風(fēng)險。

4 EPC項目跟蹤審計的風(fēng)險防控策略

4.1 完善管理體系，實施全過程管理

在EPC項目跟蹤審計的過程中，要控制審計風(fēng)險，就必須構(gòu)建完善的管理體系，實施全過程管理模式。項目業(yè)主應(yīng)該盡早進行規(guī)劃設(shè)計，與承包商進行深入的商討并詳細(xì)約定，主要針對跟蹤審計接入時間、形式等內(nèi)容進行商討，制訂詳細(xì)的跟蹤審計方案，并且根據(jù)工程進度列出詳細(xì)的時間表，對審計節(jié)點進行詳細(xì)規(guī)劃，為跟蹤審計的全面落實做好準(zhǔn)備。在實際管理過程中，要嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，完善相關(guān)的制度規(guī)范，明確具體的審計職責(zé)，充分發(fā)揮價值創(chuàng)造作用。對于跟蹤審計來說，最主要的就是監(jiān)督和咨詢職能，審計工作要從廣度和深度兩個方面入手，對審計程序、合同條款進行明確，確保審計工作的獨立性。同時，增加增值性管理建議、服務(wù)內(nèi)容。在管理環(huán)節(jié)落實審計工作，對審計資源進行全面審核，前移審計關(guān)口，使管理工作的質(zhì)量、效率隨之提升，充分發(fā)揮業(yè)主的職能和作用，杜絕越位、過度干預(yù)等行為。

4.2 做好前期準(zhǔn)備，實施全方位跟蹤

要保障跟蹤審計的全面落實，并且對風(fēng)險進行有效控制，就需要在前期做好充分準(zhǔn)備，不僅要對財政狀況、收支水平進行嚴(yán)格審查，還要關(guān)注審計事項的落實、管理等情況，從而明確業(yè)主和承包商之間的權(quán)責(zé)關(guān)系。在EPC模式下，應(yīng)該采用統(tǒng)一化的管理方式，發(fā)揮承包商的作用，對各項資源進行合理的整合應(yīng)用，采用全方位跟蹤的管理方式，掌握各個環(huán)節(jié)的落實情況，并且分析實際建設(shè)過程中存在的各項風(fēng)險，分析風(fēng)險源頭，采取防控措施，減少糾錯成本，尤其要加強工程簽證、設(shè)計變更管理。此外，應(yīng)該加強甲乙雙方的配合，全面貫徹和落實“五方簽證”制度，保障簽證符合規(guī)范要求，確保內(nèi)容的清晰準(zhǔn)確，避免出現(xiàn)問題。在跟蹤審計工作落實的過程中，應(yīng)該堅持公正客觀的原則，廣泛聽取監(jiān)理人員、審計機構(gòu)、專業(yè)部門的建議，并積極開展專題會議，對糾紛和矛盾進行協(xié)調(diào)化解。

4.3 重視資金使用，實施全角度控制

在工程建設(shè)的過程中，造價管控是十分重要的一項工作，與預(yù)算控制目標(biāo)的實現(xiàn)與否有直接關(guān)系，也是跟蹤審計工作的基礎(chǔ)內(nèi)容。因此，應(yīng)該對資金的使用情況進行嚴(yán)格控制，從多個角度出發(fā)，保障管控的有效性。

5 結(jié)束語

綜上所述，在EPC項目建設(shè)過程中，做好跟蹤審計工作具有重要作用。但是，受到各種因素的影響，跟蹤審計工作中往往存在很多風(fēng)險隱患。針對這些風(fēng)險隱患，應(yīng)采取有效的防范措施。在實際跟蹤審計過程中，需完善管理體系、做好前期準(zhǔn)備、重視資金使用，從而實現(xiàn)全過程、全方位、全角度的防控管理。