國際項目稅務(wù)管理體系保障措施研究

賀俊峰　李夢晨　門艷俠

[摘 要]文章從健全組織與制度基礎(chǔ)、提高稅務(wù)管理人員素質(zhì)、建立科學(xué)的獎懲激勵機制三個方面，為國際項目稅務(wù)管理體系的運行提供保障措施，以期對工程承包企業(yè)國際項目稅務(wù)管理體系提供措施保障。

[關(guān)鍵詞]國際項目;稅務(wù)管理體系;保障措施

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.01.133

1 前言

隨著發(fā)展中國家政府征稅意識不斷增強，征管能力不斷提高，稅收法律體系日臻完善，反避稅措施日趨嚴厲，國際承包商在這些國家的經(jīng)營活動面臨著前所未有的稅收成本壓力。要降低項目稅負，實現(xiàn)稅后收益最大化目標，增強承包商的國際競爭能力和可持續(xù)發(fā)展能力，必須為稅務(wù)管理體系提供全面而又扎實的保障措施，因此，要確保稅務(wù)管理體系的落地并高效運行，必須配套相應(yīng)的保障措施。

2 國際項目稅務(wù)管理體系概述

國際項目稅務(wù)管理體系是一種總部管理體系，針對國際工程項目的特點，從稅務(wù)信息管理（Tax Information Management）、稅務(wù)計劃管理（Tax Planning Management）、涉稅業(yè)務(wù)管理（Tax-related Business Management）、納稅實務(wù)管理（Tax Practice Management）以及稅務(wù)審計管理（Tax Audit Management）五個環(huán)節(jié)構(gòu)建“IPBPA”稅務(wù)管理體系，五個環(huán)節(jié)的稅務(wù)管理相互影響，相互促進，渾然一體，形成國際工程承包項目稅務(wù)管理體系的架構(gòu)核心。

3 建立健全組織與制度基礎(chǔ)

3.1 建立健全稅務(wù)管理組織機構(gòu)

建立健全稅務(wù)管理機構(gòu)，企業(yè)要從項目實際需要出發(fā)，本著科學(xué)合理、銜接順暢、經(jīng)濟高效的原則設(shè)立不同層次的稅務(wù)管理機構(gòu)，大致分3類，每一類根據(jù)項目規(guī)模設(shè)置相應(yīng)的稅務(wù)管理機構(gòu)，如表1所示。

3.2 建立健全稅務(wù)管理規(guī)章制度

（1）國際項目承包企業(yè)國內(nèi)總部層面?？偛繉用鎽?yīng)當(dāng)制定完善的國際工程承包項目稅務(wù)管理辦法，對一般事項做出規(guī)定。有集團公司的要在集團公司層面建立完善的稅務(wù)管理制度，對下屬企業(yè)進行指導(dǎo)，提供保障;有公司總部的，要在總部層面的稅務(wù)主管部門制定稅務(wù)管理制度，且要針對國際項目的需求制定明細管理辦法。

（2）國際項目承包企業(yè)所在國常設(shè)機構(gòu)層面。該層面的稅務(wù)管理制度要包括兩個方面的內(nèi)容：一是要對集團、總部機構(gòu)的稅務(wù)管理制度進行細化分解;二是要針對所在國稅務(wù)管理的需求和特點，增加所在國稅務(wù)管理的具體要求和內(nèi)容，以更好地對所在國的稅務(wù)管理提供指導(dǎo)和制度保障。

（3）國際項目的項目部層面。根據(jù)東道國稅務(wù)環(huán)境和項目實際需要，制定具有較強針對性的項目外賬管理辦法、納稅籌劃、納稅申報、稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警等項目層級的內(nèi)部規(guī)章制度，有效規(guī)避各類涉稅業(yè)務(wù)風(fēng)險。

4 提高稅務(wù)管理人員的素質(zhì)

4.1 做好稅務(wù)管理人員選拔任用

（1）從素質(zhì)上要選擇較高水平的人才。一是要求嚴格的道德素質(zhì)，必須具備較強的責(zé)任心、吃苦耐勞和擔(dān)當(dāng)奉獻的精神、較高的職業(yè)道德水平和職業(yè)素養(yǎng);二是要求嚴格的業(yè)務(wù)水平，要具備財務(wù)會計、國際稅收、法律合同等專業(yè)知識能力;三是要具有較強的溝通能力，有專業(yè)分析和研究、人際交往和溝通的能力;四是要具有較強的團結(jié)協(xié)作能力，具備良好的品行和包容性。

（2）從渠道上要打通國際和屬地通道。一是暢通內(nèi)部渠道，要落實好企業(yè)內(nèi)部選聘指派通道，實現(xiàn)按需配備;二是暢通屬地渠道，明確屬地人才選聘標準、選聘流程，確保得到所需要的稅務(wù)管理人才;三是暢通國際渠道，適當(dāng)選聘高級國際人才，聘用一些領(lǐng)域的高級專家作為補充備選。

（3）從程序上要不拘一格的錄用人才。一是企業(yè)內(nèi)部標準的制定應(yīng)當(dāng)符合實際情況和現(xiàn)實需求，應(yīng)當(dāng)隨著國際環(huán)境的變化而做出相應(yīng)的調(diào)整;二是選聘屬地人員要融合所在國人才特點和管理特性，不可完全套用企業(yè)內(nèi)部選聘標準，確?？梢垣@取最優(yōu)資源，降低獲取成本;三是選聘國際化人才需要按照國際標準，參照國際大公司的選聘標準。

4.2 搞好稅務(wù)管理人員教育培訓(xùn)

（1）從制度上建立常態(tài)化和動態(tài)化的培訓(xùn)體系。建立常態(tài)化的教育培訓(xùn)機制，要圍繞項目的需求，不可能為了常態(tài)化而常態(tài)化，逐步演變?yōu)橐环N形式主義，因此，必須根據(jù)需要動態(tài)化執(zhí)行，設(shè)定可調(diào)節(jié)的權(quán)限和范圍。

（2）從內(nèi)容上建立業(yè)務(wù)性和管理性的培訓(xùn)內(nèi)容。稅務(wù)管理包括兩個層面的內(nèi)容，也即管理性的知識和業(yè)務(wù)性的知識，教育培訓(xùn)也要圍繞這兩個方面進行，只有既懂業(yè)務(wù)又懂管理的人才，方可在國際項目稅務(wù)管理中發(fā)揮重要作用。

（3）從層面上建立總部型和項目型的培訓(xùn)隊伍。稅務(wù)教育培訓(xùn)不僅國際上的人員要學(xué)習(xí)，總部層面的人員更要學(xué)習(xí)，要堅持總部引領(lǐng)項目、總部指導(dǎo)項目的“蜜蜂式牽引型”培訓(xùn)模式，堅持總部與國際項目同步學(xué)習(xí)、同步培訓(xùn)。

（4）從效果上建立素質(zhì)型和實踐型的培訓(xùn)規(guī)范。重視業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，不忽視素質(zhì)、理論、道德、職業(yè)素養(yǎng)、溝通管理等方面的培訓(xùn)，企業(yè)在國際項目稅務(wù)管理中，要高度重視對素質(zhì)型的能力教育培訓(xùn)。

（5）從渠道上建立“走出去”和“迎進來”的培訓(xùn)路徑。有效利用外部資源和內(nèi)部資源，建立外部專家培訓(xùn)教育資源庫和內(nèi)部人員培訓(xùn)資源庫，及時獲取外部知識，利用內(nèi)部經(jīng)驗和案例教訓(xùn)，形成走出去和迎進來的兩種培訓(xùn)路徑。

（6）從手段上建立自學(xué)型和資格型的培訓(xùn)方法。稅務(wù)培訓(xùn)既要堅持培訓(xùn)體系，又要堅持自學(xué)體系，培訓(xùn)體系側(cè)重于知識性、技巧性、業(yè)務(wù)性、管理性、素質(zhì)性的內(nèi)容，而自學(xué)體系則要側(cè)重于資格考試、專業(yè)自學(xué)、案例總結(jié)、稅務(wù)實踐與分析等內(nèi)容。

4.3 加強稅務(wù)管理人員業(yè)務(wù)實踐

（1）推廣人人編方案的稅務(wù)管理模式。編制稅務(wù)方案是一個稅務(wù)管理人員的基本素質(zhì)，推廣人人編稅務(wù)方案以提高稅務(wù)管理人員的基本素質(zhì)和管理水平。

（2）實現(xiàn)人人管稅務(wù)的項目管理模式。稅務(wù)管理不只是稅務(wù)管理人員的職責(zé)，與項目每名員工息息相關(guān)，稅務(wù)管理涉及工程結(jié)算、物資采購、物流清關(guān)、設(shè)備租賃、施工分包、設(shè)計分包、勞務(wù)管理、公司注冊、法律合同的方方面面的工作，需要所有的專業(yè)的人員予以良好的配合，方可取得最佳的稅務(wù)管理效果。

（3）實施人人懂稅務(wù)的企業(yè)治理模式。國際項目稅務(wù)管理涉及公司財務(wù)部、經(jīng)營部、市場部、投標部、項目管理部、設(shè)計部、采辦部等部門，個稅涉及所有人員，因此強調(diào)人人管稅務(wù)的企業(yè)治理模式。

5 建立科學(xué)的獎懲激勵機制

5.1 建立差別化多層次激勵體系

（1）建立差別化和多層次的激勵措施。一是要建立差別化的激勵措施，對不同人員實行不同程度的獎勵;二是對業(yè)務(wù)操作者、項目管理者、企業(yè)管理者等多個層次的人員進行不同程度的獎勵。

（2）建立定量與定性相結(jié)合的激勵措施。建立定量的激勵措施，完成一定的工作量或者超額完成一定的工作量應(yīng)當(dāng)進行獎勵;屬于最終顯現(xiàn)成果的，如稅收籌劃節(jié)省成本、退稅成果的具體操作者等，做定性考核后激勵。

5.2 注重物質(zhì)與精神激勵相結(jié)合

（1）建立績效稅務(wù)薪酬標準。重視薪酬的導(dǎo)向作用，建立一套與管理效果相結(jié)合的薪酬激勵標準，讓真正參與其中且取得效果的人員獲得相應(yīng)的薪酬獎勵，從而調(diào)動和激發(fā)其他人員的積極性。

（2）建立稅務(wù)專家選聘體系。一是要定期或者每年評選企業(yè)國際項目稅收籌劃專家，評選的標準可以根據(jù)企業(yè)一般的稅務(wù)管理效果的規(guī)模和效益的價值量確定;二是要定期或者每年組織稅務(wù)管理培訓(xùn)師的選聘，選聘的稅務(wù)管理人員可以定期參與公司或者項目組織的稅務(wù)管理講座、業(yè)務(wù)培訓(xùn)活動，同時獲得相應(yīng)的補貼;三是要定期或者每年評選先進個人，通過評選稅務(wù)管理先進個人，提高稅務(wù)管理人才的積極性。

5.3 目標激勵與過程激勵相結(jié)合

（1）重視過程和階段性的激勵。稅務(wù)管理效果具有遲滯性，項目又具有周期性，人員具有流動性，因此將目標激勵與過程激勵相結(jié)合，對最終獲得結(jié)果的稅務(wù)管理人員和取得重大進展的管理人員進行過程激勵。

（2）強化結(jié)果和目標性的激勵。加強對結(jié)果和目標的獎勵，考驗量化和定性，根據(jù)具體的工作成果進行考核，對于取得降本增效和退稅成果可以價值量化，然后按照相應(yīng)的獎勵比例進行兌現(xiàn)。

5.4 加強正向激勵，慎用懲罰措施

（1）創(chuàng)新使用正向激勵。正向的激勵可以是多樣化的，包括精神獎勵、物質(zhì)獎勵，精神上的正向激勵更為多樣，包括評選先進、選樹標兵、選聘講師、大會表揚、談話鼓勵、個別暖心等形式，真正提高稅務(wù)管理人員的服務(wù)意識和奉獻意識。

（2）合理使用懲罰措施。使用懲罰措施必須合理合情，必須慎重，對企業(yè)造成重大損失、財稅管理形成惡劣影響的，必須按照企業(yè)管理規(guī)則進行懲罰甚至辭退處理。通過合理使用懲罰措施，可以對道德素質(zhì)敗壞的人員形成的威懾作用。

6 結(jié)語

在“走出去”發(fā)展與國際知名公司同臺競爭的過程中，中國承包商企業(yè)深刻認識到自身稅務(wù)管理措施相對粗放，管理水平不高，與較強的施工能力和技術(shù)優(yōu)勢不協(xié)調(diào)。必須適應(yīng)“走出去”發(fā)展的形勢要求，充分發(fā)揮稅務(wù)管理在國際工程承包項目運作中的重要作用，提升綜合實力，配套實施全面、系統(tǒng)、有效稅務(wù)管理體系保障措施，對于承包商管理國際項目具有重要意義。

參考文獻：

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[基金項目]中國石油管道局工程有限公司東南亞項目經(jīng)理部公司級課題（項目編號：DNY-2019-02）;中共廊坊市委辦公室、廊坊市人民政府辦公室第一批“廊坊市青年拔尖人才”基金項目（2019.11—2022.11）。

[作者簡介]賀俊峰（1987—），山西鄉(xiāng)寧人，碩士研究生，中共黨員，現(xiàn)任中國石油管道局工程有限公司東南亞項目經(jīng)理部投融資小組組長，財務(wù)部副部長，研究方向：國際油氣管道投融資管理、稅務(wù)管理、企業(yè)戰(zhàn)略管理、企業(yè)國際化等。