我國增值稅改革成效、存在問題及完善建議

張若丹 馬智勇

摘要營改增是我國近年來進(jìn)行的一次重大稅制改革，其主要目的是進(jìn)一步激發(fā)國內(nèi)企業(yè)活力，為企業(yè)實(shí)實(shí)在在地減負(fù)。本文集中回顧了我國增值稅的改革變遷歷程，并以零售業(yè)為例分析了增值稅改革的成效。在此基礎(chǔ)上，總結(jié)了新形勢下我國增值稅存在的問題，如減稅力度有待進(jìn)一步加大、減稅紅利分配不均、業(yè)務(wù)人員缺少財(cái)稅知識(shí)、信息化應(yīng)用程度不足等，并針對每個(gè)問題提出了對策與建議，以期對我國增值稅稅制改革的進(jìn)一步完善作出貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞 營改增；稅率下調(diào)；零售業(yè)；減稅紅利

DOI： 10.19840/j.cnki.FA.2021.01.013

自2012年開展?fàn)I改增試點(diǎn)工作以來，我國經(jīng)歷多輪增值稅改革，減稅政策不斷推行，對企業(yè)及消費(fèi)者都產(chǎn)生了較大影響。本文通過梳理我國增值稅變遷的背景及歷程，概括總結(jié)了增值稅改革取得的顯著成果，分析了稅改過程中產(chǎn)生的問題，并結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境，提出了增值稅稅率、營商環(huán)境、業(yè)務(wù)人員財(cái)稅能力、信息化應(yīng)用等方面的建議措施，切實(shí)提高各方的利益“獲得感”，確保減稅紅利普惠化，對促進(jìn)和完善我國增值稅稅制改革作出貢獻(xiàn)。

一、增值稅變遷背景及歷程

增值稅是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要而產(chǎn)生的一個(gè)新稅種，它是稅收制度發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物，與其他事物一樣也經(jīng)歷了由不完善到完善的發(fā)展過程。我國于1979年起開始試行增值稅，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，增值稅政策也在不斷變化，到現(xiàn)在增值稅不僅成為我國主體稅種，而且也成為我國最大的稅種。增值稅在我國的發(fā)展經(jīng)歷了以下幾個(gè)階段：

（一）試點(diǎn)起步階段（1979—2003年）

1978年我國開始實(shí)行改革開放，以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心，各行各業(yè)催生了不同程度的“投資饑渴癥”，非理性投資行為頻發(fā)，固定資產(chǎn)投資高速提升，我國的經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)過熱狀態(tài)。為促使社會(huì)經(jīng)濟(jì)理性發(fā)展，我國開始試行增值稅。

1979年7月，我國增值稅試點(diǎn)工作率先在湖北襄樊開展，隨后推廣至全國，拉開了我國增值稅體系的序幕。1984年，政府部門將機(jī)器機(jī)械、鋼材鋼坯等12類商品納入增值稅的范圍，標(biāo)志著增值稅正式成為我國的一個(gè)稅種。此時(shí)的增值稅還不是西方國家廣義上的增值稅，而是符合中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的增值稅，但是仍存在稅基確定剛性不足等弊端。1994年，我國實(shí)施分稅制改革，對增值稅制進(jìn)行了徹底的改革，增值稅征收范圍不斷擴(kuò)大，外資企業(yè)由征收工商稅改為征收增值稅，工商業(yè)和進(jìn)口環(huán)節(jié)產(chǎn)品業(yè)開始征收增值稅，增值稅在全國逐步確立起自身的重要地位，也向著統(tǒng)一和簡化的方向邁進(jìn)了一大步[1]。

（二）轉(zhuǎn)型升級階段（2004—2011年）

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國一直實(shí)行的生產(chǎn)型增值稅與推動(dòng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展之間產(chǎn)生失衡現(xiàn)象，大部分產(chǎn)品由供不應(yīng)求轉(zhuǎn)變?yōu)楣┙o過剩，物價(jià)持續(xù)走低，社會(huì)有效需求不足。2001年加入WTO以后，企業(yè)面臨的國際競爭更加激烈，實(shí)行生產(chǎn)型增值稅且稅率過高，已不利于我國商品在國際市場上的競爭。由于此前實(shí)施的生產(chǎn)型增值稅已經(jīng)產(chǎn)生了抑制消費(fèi)和投資的效應(yīng)，政府決定進(jìn)一步改革，增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)型。

2004年7月，選擇東北地區(qū)的部分工業(yè)企業(yè)開展試點(diǎn)工作，對增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額采取增量折扣，且只在部分行業(yè)開展；2007年，在中部地區(qū)的八大行業(yè)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍，試點(diǎn)行業(yè)也有所擴(kuò)展；2008年起，試點(diǎn)工作開始延伸到全國范圍，并頒布新修訂條例，決定自2009年1月1日起在全國范圍內(nèi)正式實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型，我國的消費(fèi)型增值稅體系正式確立。面對增值稅制度與經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相適應(yīng)的問題，我國采取“試點(diǎn)改革—試點(diǎn)擴(kuò)大—全面實(shí)施”的改革路徑，有力提高了增值稅在我國稅種體系中的地位。

（三）全面推廣階段（2012年—現(xiàn)今）

稅制改革以來，隨著增值稅地位的確立和征收范圍的不斷擴(kuò)大，增值稅與營業(yè)稅的征收范圍進(jìn)一步重合，導(dǎo)致已經(jīng)繳納過的稅費(fèi)不能相互抵扣。重復(fù)征稅現(xiàn)象的加重，不僅降低了國內(nèi)產(chǎn)品的國際競爭力，而且也制約了三大產(chǎn)業(yè)之間的分工與合作，進(jìn)一步誘發(fā)偷、漏稅現(xiàn)象。為此，政府全面推行營業(yè)稅改征增值稅，并不斷推出減稅并檔政策。

2012年，我國開始在部分行業(yè)進(jìn)行“營改增”試點(diǎn)工作，由最初的上海試點(diǎn)看，大約九成的納稅人稅負(fù)降低；2016年5月1日“營改增”試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到多個(gè)行業(yè)，全部企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)也納入增值稅抵扣范圍，2016年5-11月份，僅新增試點(diǎn)的4大行業(yè)新辦企業(yè)戶數(shù)就累計(jì)增加58萬戶，每個(gè)月平均有8萬多戶；2017年開始，增值稅改革轉(zhuǎn)向以減稅并檔為主，并在當(dāng)年確立了三檔稅率結(jié)構(gòu)，取消了13%的增值稅稅率；2018年，按照三檔并兩檔的政策要求，進(jìn)一步調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，并下調(diào)一個(gè)點(diǎn)的增值稅稅率；2019年，持續(xù)深化增值稅改革，原適用16%、10%的稅率降至13%、9%，并保持6%一檔的稅率不變，未來我國仍將繼續(xù)朝著“稅率三檔并兩檔、稅制簡化”的方向邁進(jìn)（見表1）。全面推行營改增，不僅有效緩解了重復(fù)征稅問題，極大降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)也促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)協(xié)作優(yōu)化升級，對整體經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展起到了積極的推動(dòng)作用[2]。

經(jīng)過三個(gè)階段的發(fā)展和變遷，我們現(xiàn)階段增值稅具有以下特點(diǎn)：（1）實(shí)行價(jià)外稅。對增值稅實(shí)行價(jià)外稅，主要是使企業(yè)的成本核算、經(jīng)濟(jì)效益不受稅金的影響。（2）實(shí)行購進(jìn)扣稅法，按專用扣稅憑證注明稅款進(jìn)行抵扣。現(xiàn)行增值稅規(guī)范了應(yīng)納稅額的計(jì)算方法，實(shí)行購進(jìn)扣稅法，憑增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證進(jìn)行稅款抵扣。（3）現(xiàn)行增值稅將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，并且對一般納稅人和小規(guī)模納稅人分別采用不同的征收管理辦法。對于一般納稅人采用規(guī)范的征收管理辦法，可以使用增值稅專用發(fā)票并享有稅款抵扣權(quán)；而對小規(guī)模納稅人則采用簡易的征管辦法，以促進(jìn)小規(guī)模納稅人健全賬簿、改善經(jīng)營管理。

二、增值稅改革成果分析——以零售業(yè)為例

增值稅是我國第一大稅種，此次增值稅改革帶給實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)的減負(fù)作用非常明顯[3]。中國財(cái)政科學(xué)研究院劉尚希認(rèn)為，增值稅改革后實(shí)體經(jīng)濟(jì)受益明顯，尤其是增值稅稅率的降低，為實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)帶來真金白銀。根據(jù)國家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)，自2018年增值稅稅率下調(diào)開始，兩輪深化改革至今，我國預(yù)計(jì)減稅規(guī)模達(dá)到1.4萬億元。從實(shí)踐來看，根據(jù)2018年中國零售上市公司營收排行榜，結(jié)合上市地點(diǎn)和數(shù)據(jù)搜集的完整性，選取營業(yè)收入排名前50中的10家企業(yè)作為研究標(biāo)的，并計(jì)算其在未實(shí)行營改增（2011年）、開始試行營改增（2012年）和實(shí)行多年?duì)I改增并不斷并檔降稅（2018年）的增值稅稅負(fù)水平（見表2）。

由表2可知，所選取的零售業(yè)上市公司中，絕大多數(shù)企業(yè)增值稅稅負(fù)都呈下降趨勢，如排名第8的百聯(lián)股份，其增值稅稅負(fù)水平由2011年的0.49%降至2018年的0.34%；排名第13的海瀾之家下降幅度最大，其增值稅稅負(fù)降幅達(dá)1.73%；也有部分企業(yè)的稅負(fù)水平呈上升趨勢，如排名第24的嘉事堂，增值稅稅負(fù)存在小幅上升。綜合來看，大部分零售企業(yè)的增值稅稅負(fù)下降明顯，在2011—2018年中下降率普遍超過50%。這充分說明“營改增”政策在這幾年中確實(shí)起到了減負(fù)的作用。

三、新形勢下我國增值稅存在問題分析

（一）減稅力度有待進(jìn)一步加大

從全球來看，世界各國紛紛拋出減稅計(jì)劃和政策，新一輪國際減稅浪潮涌動(dòng)。近年來，在36個(gè)經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）成員中，絕大多數(shù)成員國的綜合稅率都有所下降，所有成員國綜合稅率平均下降12%，其中有11個(gè)國家下降了15%。以美國為例，美國每年減稅大約1 500億美元，2017年的減稅幅度在3%左右。國際稅收競爭會(huì)驅(qū)動(dòng)資本、技術(shù)等生產(chǎn)要素從高稅國流向低稅國，阻礙了高稅國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，這迫使我國進(jìn)一步深化稅制改革，加大減稅力度。

（二）減稅紅利分配不均

增值稅，從程序上是就商品交易的增值額在多環(huán)節(jié)進(jìn)行征稅，通過進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)環(huán)環(huán)相扣的抵扣進(jìn)行操作。在這種模式下，增值稅的實(shí)際稅負(fù)依賴于商業(yè)鏈各環(huán)節(jié)的企業(yè)定價(jià)來實(shí)現(xiàn)。在供應(yīng)商—零售商—消費(fèi)者這一交易鏈條中，減稅紅利享受者本應(yīng)是整個(gè)鏈條上的各企業(yè)，但現(xiàn)實(shí)中因零售商的強(qiáng)勢地位而維持商品含稅價(jià)格不變，減稅紅利被零售商大幅侵吞[4]。若減稅同時(shí)含稅價(jià)降低，減稅紅利最大受益者就是消費(fèi)者；如果上游企業(yè)價(jià)格壓低，下游銷售商含稅價(jià)不變，減稅紅利被下游銷售商享受，供應(yīng)商和消費(fèi)者則沒有享受到減稅紅利。同樣，若上游供應(yīng)商維持原供貨價(jià)，零售含稅價(jià)降低，則減稅紅利被供應(yīng)商占有。這種關(guān)系見表3。

實(shí)踐中，本次調(diào)減增值稅政策頒布后，許多大型零售商采取在系統(tǒng)里直接按比例調(diào)低供貨價(jià)等方式攫取了供貨工業(yè)企業(yè)的利益。如北京物美、河北惠友等企業(yè)要求供貨商將商品含稅價(jià)下調(diào)3%；歐尚、大潤發(fā)等品牌直接下調(diào)了供貨商的適用稅率；華潤、沃爾瑪?shù)却笮途€下零售商在系統(tǒng)里把供貨價(jià)直接下調(diào)了2.6%。據(jù)上述超市的供應(yīng)商家反映，無論零售商采取何種調(diào)價(jià)措施，都直接造成了供應(yīng)商的利潤受損。由表3可知，由于供貨商的未稅價(jià)沒變，制造企業(yè)的稅負(fù)相當(dāng)于沒有變化，若其還存在上游供貨企業(yè)，該供貨商的稅負(fù)水平反而增加，加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)?，F(xiàn)在新的減稅政策剛剛施行，2019年減稅紅利的效果尚不明確，但根據(jù)零售商行動(dòng)與供應(yīng)商的反饋，國家原本給整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈條的政策紅利正被終端零售商極大侵占。

（三）業(yè)務(wù)人員缺少財(cái)稅知識(shí)

減稅政策的實(shí)施表明了政府降低稅負(fù)、惠及大眾的態(tài)度，但其并未直接規(guī)定產(chǎn)品及服務(wù)的價(jià)格，也未指定某一環(huán)節(jié)的納稅人可以單獨(dú)享有該政策紅利。因此，降稅政策實(shí)施后，限于業(yè)務(wù)人員財(cái)稅知識(shí)缺乏和部分人為刻意曲解，國家減稅紅利的受益者被少數(shù)強(qiáng)勢方獲取。面對強(qiáng)迫降低稅點(diǎn)的報(bào)價(jià)合同，報(bào)價(jià)方式需更具技巧性和專業(yè)性，這就需要相關(guān)人員提高自身的財(cái)稅知識(shí)，爭取己方利益。

一方面，涉稅服務(wù)行業(yè)需要進(jìn)一步更新業(yè)務(wù)。新一輪增值稅稅改的深入推進(jìn)，為涉稅服務(wù)行業(yè)帶來更加廣闊的市場前景。在此背景下，無論是企業(yè)或者個(gè)人，都需要更為貼近現(xiàn)實(shí)需求的專業(yè)服務(wù)來為自身爭取利益，而這正是現(xiàn)今稅務(wù)行業(yè)所欠缺的。

另一方面，業(yè)務(wù)人員缺乏足夠的財(cái)務(wù)知識(shí)和稅務(wù)成本意識(shí)，在進(jìn)口產(chǎn)品、銷售商品時(shí)缺少足夠的籌劃能力，無法為企業(yè)爭取更多的利益。為加強(qiáng)企業(yè)財(cái)稅融合，提高紅利利用率，需要進(jìn)一步加強(qiáng)培訓(xùn)業(yè)務(wù)人員的財(cái)稅知識(shí)。

（四）信息化應(yīng)用程度不足

目前，我國增值稅在征收、管理方面仍處于現(xiàn)代化程度較低的階段，政府主要依賴手工操作進(jìn)行課稅，這既歸因于政府和企業(yè)重視程度不夠，同時(shí)也反映了當(dāng)前稅收管理存在信息化應(yīng)用程度不足的缺陷[5]。

一是從開票、加密到稽核比對均為手工操作，容易引發(fā)“大頭小尾”、虛開發(fā)票等違法行為。二是現(xiàn)今雖已實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程抄報(bào)、取消掃描認(rèn)證，方便納稅人快捷辦稅，但缺乏全國統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)管理，企業(yè)定價(jià)不能與現(xiàn)實(shí)減稅政策相結(jié)合。三是從報(bào)稅到申報(bào)抵扣不能做到實(shí)時(shí)比對，故難以監(jiān)控比對不符的異常信息，造成監(jiān)管成本較高，為偷稅逃稅現(xiàn)象滋生了生存土壤。特別是小規(guī)模納稅人開具增值稅發(fā)票的監(jiān)管力度不強(qiáng)，造成減稅紅利分配不均。四是增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)仍需進(jìn)一步升級，缺少數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)上傳、信息采集、逐條比對、全國集中等功能，難以形成統(tǒng)籌合力。

自2016年?duì)I改增全面實(shí)施以來，國家提出“以票控稅，四流合一”的核心要求，這對企業(yè)的組織架構(gòu)、繳稅模式、制度流程等帶來重大影響。如何通過信息化手段建立起整個(gè)業(yè)務(wù)鏈上的增值稅管控體系，加強(qiáng)政府增值稅稅務(wù)管理能力，促使產(chǎn)品定價(jià)合理合規(guī)，避免減稅紅利勞逸不均，成為當(dāng)前急需解決的問題。

四、對策與建議

（一）進(jìn)一步簡并稅率并酌情下調(diào)增值稅稅率

我國全面實(shí)施增值稅起步較晚，現(xiàn)行的增值稅稅率是三檔稅率。未來，可以進(jìn)一步向兩檔稅率甚至一檔稅率深化，結(jié)合目前經(jīng)濟(jì)環(huán)境的現(xiàn)狀，可采用單一基本稅率，將現(xiàn)行稅率簡并為一檔，同時(shí)設(shè)置兩檔調(diào)節(jié)稅率，少數(shù)產(chǎn)品設(shè)置高稅率或低稅率進(jìn)行調(diào)節(jié)。

此外，雖多次下調(diào)增值稅稅率，但同其他東亞、東南亞國家相比，我國仍然處于較高水平。我國周邊國家如新加坡、馬來西亞、泰國增值稅稅率是6%-7%，日本是8%，韓國、澳大利亞、印度尼西亞等國家都是10%，中國臺(tái)灣則只有5%，我國大陸減稅后的稅率為13%，相較而言仍存在相當(dāng)大的下調(diào)空間。依據(jù)我國發(fā)展階段和其他國家的實(shí)施經(jīng)驗(yàn)，可分層級下調(diào)現(xiàn)行基本稅率，第一層級可先下調(diào)3%，根據(jù)市場反應(yīng)再進(jìn)行第二層級的調(diào)整，繼續(xù)下調(diào)1%-2%，使絕大部分企業(yè)都能夠充分感受到減稅的力度，享受到減稅的紅利。

（二）優(yōu)化稅收營商環(huán)境

稅率下調(diào)企業(yè)是否選擇調(diào)價(jià)取決于政策、成本、市場競爭情況、定價(jià)策略等多重因素，在本輪增值稅改革中，應(yīng)確保已定的各項(xiàng)減稅降負(fù)政策盡快落實(shí)到位，讓企業(yè)尤其是中小企業(yè)有切實(shí)的獲得感，從而穩(wěn)定企業(yè)預(yù)期，實(shí)現(xiàn)減負(fù)效果，惠及大眾。例如供應(yīng)商作為產(chǎn)業(yè)鏈上的重要一環(huán)，應(yīng)該發(fā)揮自身作用。一是在零售商私定供貨價(jià)的現(xiàn)狀下，依據(jù)現(xiàn)有價(jià)格一邊供貨一邊談判，結(jié)合市場力量形成聯(lián)盟，提高自身的議價(jià)和定價(jià)能力。目前只有20%-30%的零售商下調(diào)了合同價(jià)格，還有一定的談判空間。二是針對零售商單方面調(diào)價(jià)、定價(jià)，可以選擇暫停供貨。因大部分與零售商簽訂的合同都約定了供貨價(jià)在雙方協(xié)商一致后方可調(diào)整，因此面對單方面違約，供應(yīng)商有權(quán)采取針對性措施。稅務(wù)部門也要切實(shí)落實(shí)減免稅，在打擊偷稅騙稅的同時(shí)，簡化征稅程序，做好稅源管理，完成本輪減稅目標(biāo)。

（三）提高各方人員稅務(wù)能力

落實(shí)減稅新政，為企業(yè)帶來諸多紅利，不僅是政府和企業(yè)的責(zé)任，也為財(cái)務(wù)人員知識(shí)更新和實(shí)務(wù)操作能力帶來了新的挑戰(zhàn)。國家政策要落實(shí)，紅利分配要公平，需要各方人員進(jìn)行學(xué)習(xí)、理解、操作和落實(shí)。

一是相關(guān)事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)涉稅專業(yè)服務(wù)，催熱普遍化的稅收服務(wù)中介機(jī)構(gòu)，幫助納稅人依法納稅、合理避稅，同時(shí)提高納稅企業(yè)對稅收新政的認(rèn)識(shí)，確保減稅政策精準(zhǔn)落實(shí)。

二是提升企業(yè)財(cái)經(jīng)管理能力，切實(shí)接住減稅紅包。能否有效享受國家減稅政策紅利對企業(yè)財(cái)經(jīng)管理能力也提出了挑戰(zhàn)，這要求企業(yè)要加大稅務(wù)政策培訓(xùn)力度，提升企業(yè)管理會(huì)計(jì)水平，培養(yǎng)稅務(wù)成本意識(shí)，實(shí)現(xiàn)全員精細(xì)化管理。要積極推進(jìn)業(yè)財(cái)稅融合，使優(yōu)惠政策精準(zhǔn)適用于本企業(yè)的具體業(yè)務(wù)，為本企業(yè)業(yè)務(wù)找到合適的政策，甚至為企業(yè)作出財(cái)務(wù)分析與稅收籌劃。在合同簽訂過程中，安排財(cái)務(wù)人員與銷售人員一起計(jì)算增值稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁因素，合理報(bào)價(jià)，確保企業(yè)充分享受減稅紅利。

（四）加強(qiáng)信息化綜合應(yīng)用

隨著信息量的增大和現(xiàn)代社會(huì)分工的日益細(xì)化，涉稅項(xiàng)目將呈現(xiàn)階梯式增長，依賴傳統(tǒng)的管理和征收模式必然難以為繼。為此，要改進(jìn)增值稅征管模式，加強(qiáng)企業(yè)信息化應(yīng)用，提高稅收征管效率和水平。

一是提升企業(yè)信息化水平。企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)與國家金稅三期系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對接，以發(fā)票、稅務(wù)管理為重點(diǎn)，促成增值稅合同流、發(fā)票流、資金流“三流合一”，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)資稅數(shù)據(jù)的一體化，利用信息化手段精準(zhǔn)統(tǒng)計(jì)，打造減稅核算“鐵賬本”，便于監(jiān)測國家減稅效果的同時(shí)確保納稅人感受到“實(shí)打?qū)崱钡墨@得感。

二是稅務(wù)部門應(yīng)在“以票控稅”基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)信息化建設(shè)。針對存在的“知而慢享，享而不全”的現(xiàn)象，加強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)的集中管理，拓展跨部門數(shù)據(jù)共享應(yīng)用，提升數(shù)據(jù)分析水平，著力破解信息不對稱難題，鎖定符合條件的納稅人，讓優(yōu)惠政策能夠應(yīng)享盡享，切實(shí)落實(shí)減免稅。

三是大力開發(fā)第三方繳稅系統(tǒng)?，F(xiàn)今各個(gè)稅種、各項(xiàng)稅率斑駁繁雜，許多企業(yè)和個(gè)人具有了解稅收具體政策和繳稅流程的意愿，但不具備專業(yè)的知識(shí)儲(chǔ)備與應(yīng)用能力。為此，可以開發(fā)簡單操作的繳稅系統(tǒng)，方便企業(yè)納稅人弄懂弄通、用好用足減稅降費(fèi)政策。如開發(fā)一種應(yīng)用系統(tǒng)與企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)相連，每個(gè)繳稅期可迅速計(jì)算出所需繳納的稅費(fèi)，讓企業(yè)直觀感受到減稅降費(fèi)紅利金額，從而避免紅利被侵吞而不自知。AFA

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（審稿：薛勝昔編輯：賈璐）