事業(yè)單位會計風險防范及其控制研究

王德波

摘 要：風險防范，是單位資本管理的主要方面。隨著事業(yè)單位改革工作的全面開啟，更是將內部會計風險防范與應對工作推向了高潮。同時，會計管理活動，作為事業(yè)單位內部資源綜合調節(jié)與安排的主要方面，該領域各項因素的科學調節(jié)，也迎合了事業(yè)單位未來發(fā)展的新趨向。為此，本文結合事業(yè)單位基本情況，首先對常見的事業(yè)單位會計風險種類進行了分析，其次針對問題，提出了核算環(huán)節(jié)風險控制、信息風險防護等方面的事業(yè)單位會計風險防范策略，以達到結合事業(yè)單位日常資金管理需求，提升單位內部資源安排科學性的目的。

關鍵詞：事業(yè)單位;會計風險;防范方法

會計風險防范，是單位日常資源管理的主要方面，它與事業(yè)單位內部資源運用合理性、協(xié)調性等部分關聯密切。尤其是在當前事業(yè)單位改革工作全面推進的狀態(tài)下，針對常見的會計風險隱患進行防范，在優(yōu)化事業(yè)單位管理結構中，起到了局部調節(jié)的作用。

一、常見事業(yè)單位會計風險種類

（一）核算環(huán)節(jié)風險

在會計工作中，會計核算占據著基礎性地位，如果在這一環(huán)節(jié)中發(fā)生問題或是失誤，則會導致事業(yè)單位會計工作風險的增大。現階段，事業(yè)單位會計核算風險主要集中在以下幾方面：原始數據信息的輸入錯誤，或是遺漏重要數據信息，導致會計核算準確性下降;未切實按照標準要求提前整理會計核算工作中所需要的文件資料，造成事業(yè)單位會計核算工作的真實程度以及結果質量降低，促使事業(yè)單位所面對的會計風險明顯增高;沒有參考事業(yè)單位的現實情況選定合適的會計核算工作方法，會計核算工作的科學合理程度偏低等等。這些會計核算風險問題的存在直接影響著事業(yè)單位會計工作的高效展開，也不利于事業(yè)單位的健康、可持續(xù)發(fā)展。

（二）資產、物資采購風險

資產管理和物資采購，是事業(yè)單位會計日常管理工作中的源頭。結合事業(yè)單位日常工作具體情況來說，這一部分的風險主要體現為資產規(guī)劃和執(zhí)行環(huán)節(jié)偏差，以及物資交易環(huán)節(jié)存在的貪污、腐敗等行為兩部分。前者是指項目具體實施活動，與前期制定資產安排計劃之間存在著較大差異，計劃并無存在價值;后者是指企業(yè)資產管理工作安排期間，物資管理工作期間，不少會計人員利用職務之便，出現的有權謀私的問題。

（三）信息管理環(huán)節(jié)風險

信息管理環(huán)節(jié)風險，是指事業(yè)單位當前所應用的信息化程序部分，容易出現會計賬目失真、或者是程序應用環(huán)節(jié)風險。一方面，電子版事業(yè)單位會計資料，能夠在任意網絡程序下進行獲取、應用。雖然它方便了日常賬目管理活動的實施，但同樣也為不法人員的違法操作帶來了便利。另一方面，電子程序日常應用過程能中，受到自身安全漏洞問題的干擾，也容易產生事業(yè)單位會計資料丟失、存儲資料受損等風險。

二、應對事業(yè)單位會計風險隱患控制策略

應對事業(yè)單位會計風險隱患控制策略主要包括：

（一）規(guī)范核算工作

在事業(yè)單位的會計工作中，核算業(yè)務占據著重要的地位，為了避免核算風險的發(fā)生，需要推動事業(yè)單位核算工作不斷向著規(guī)范化的方向發(fā)展。此時，應當結合事業(yè)單位會計核算工作的現實需求，制定出工作及管理標準，并嚴格要求相關會計人員按照標準規(guī)定展開工作。在此過程中，應當重點保證原始憑證的準確性與真實性，強化會計人員對原始憑證的審核力度;推動會計記賬準確程度與完整程度的不斷增高，依托信息化手段避免遺漏或是錯誤輸入重要數據，降低會計核算風險的發(fā)生概率。

實踐中，出于對事業(yè)單位會計核算業(yè)務準確性、全面性的考量，要求相關會計人員結合不同業(yè)務類型，提前按照標準要求整理歸納出所需要的附件資料。例如，在進行非統(tǒng)發(fā)工資的核算與管理中，要提前整理出的附件資料包括文明獎發(fā)放審批表、年度考核結果匯總呈報表、績效管理獎匯總呈報表、績效考核獎發(fā)放名冊等等（均通過財政局審核）;在進行公務卡消費的核算與管理中，要提前整理出的附件資料包括發(fā)票、清單等、POS消費憑條、公務卡查詢確認單、網上支付訂單（已確認收貨狀態(tài)）的信息截圖等等;在進行公務機票的核算與管理中，要提前整理出的附件資料包括標有政府采購機票查驗號碼的《航空運輸電子客票行程單》、公務卡查詢確認單、預算單位驗證、相關有效票據、經本單位外事及財務部門出具審核意見的審批表等等。依托這些附件資料的整理與收集，能夠確保事業(yè)單位所有的財政支出均具有科學性，提升會計核算工作的效率效果，避免財務舞弊等問題的發(fā)生。

另外，應當根據事業(yè)單位資金來源的不同，在會計核算工作中引入不同的方法。財政部2012年頒布的事業(yè)單位會計準則表明，會計核算一般應用收付實現制，但部分經濟業(yè)務或者事項的核算應用權責發(fā)生制。具體來說，當事業(yè)單位屬屬于全額事業(yè)單位（經費全部來源于上級撥款）時，應當使用收付實現制，維護國有資源與資產的使用安全;當事業(yè)單位屬于差額和自收自支的事業(yè)單位時，可以使用權責發(fā)生制，增加事業(yè)單位的財務費用，為事業(yè)單位的更好發(fā)展提供充足的經費保障。

（二）資產、采購監(jiān)管風險防范

事業(yè)單位進行會計風險隱患控制過程中，為了實現風險隱患方面的綜合把握，要求管理人員應在事業(yè)單位資產、物資采購兩個層面進行風險防范。

其一，事業(yè)單位會計風險防護，在于嚴格控制事業(yè)單位會計前期規(guī)劃與后期之間的對應性，減少計劃與實踐大規(guī)模偏差的問題。某事業(yè)單位進行會計風險隱患防范期間，技術人員首先是結合單位當前工作情況，制定資產安排計劃。同時，后續(xù)具體實施過程中，也要盡量依據現有的規(guī)劃進行資產安排和組合，充分發(fā)揮前期資產規(guī)劃在社會實踐中的作用。其次是對于日常資產運作情況進行詳細記錄，按照單日進行會計賬目核算的方式，做好事業(yè)單位中每一分資產的流動管控。

其二，事業(yè)單位會計風險防范，在于加強對于物資采購部分工作的監(jiān)控力度，創(chuàng)建透明的事業(yè)單位會計實踐環(huán)境。比如，某事業(yè)單位進行會計采購環(huán)節(jié)風險防范過程中，技術人員所給予的風險控制方法為：先確定事業(yè)單位本次需要采購資源、種類、數量等信息;其次，對采購市場情況進行單價、批量性購買情況考察，采購時，采取商家、采購人員單獨提供交易數據的方式進行監(jiān)管。

其三，每一次的資產或工程招標采購均不能由一人單獨完成，申請人、采購招標人和審核驗收人等每一個環(huán)節(jié)必須由不同人員來完成，每一個環(huán)節(jié)可以相互監(jiān)督相互制約，以避免采購活動中的腐敗風險，杜絕采購程序上的漏洞，制定單位資產和工程采購制度，并嚴格執(zhí)行。

科學合理的事業(yè)單位會計風險防范方式和制度，不僅能夠對單位采購、資產管理方面的活動進行綜合整理，還能夠最大限度的實現會計操作環(huán)節(jié)風險防范。

（三）信息安全防護管控

加強事業(yè)單位會計風險隱患的控制，除了針對基礎性工作環(huán)節(jié)進行風險防范，還需要在新技術手段應用層面加以控制。一方面，加強事業(yè)單位會計電子版程序應用安全管理。另一方面，事業(yè)單位會計風險防范，在于針對程序中的相關漏洞進行防護。

某地區(qū)事業(yè)單位進行會計工作中風險隱患防范過程中，為適應當前工作實施的具體需求，該單位所給予的事業(yè)單位會計風險防控要點包括：其一，事業(yè)單位中所有賬目信息、報表等資料，均設定密碼和人臉識別驗證。加強日常事業(yè)單位中會計賬目、資產等方面的安全管理強度，規(guī)避外部人員操作方面的風險隱患。其二，事業(yè)單位會計進行風險防范時，采取及時更新會計管理專用程序法彌補程序漏洞;采用創(chuàng)設獨立資料密碼管理法，加強虛擬空間中關于關鍵性財務資料的安全保障強度。

應對事業(yè)單位會計風險隱患控制活動，在于結合項目工程施工的設計情況，將風險防范等方面的要點協(xié)調有序的推行開來，以提升事業(yè)單位會計工作實施的安全指數。

（四）創(chuàng)建體系化風險管控機制

事業(yè)單位會計風險防范工作的展開，也應通過創(chuàng)建規(guī)范的風險控制機制解決問題。其一，針對當前事業(yè)單位會計風險防控的基本情況，定期進行財務工作情況全面勘察時，應進行各項風險防范問題的前期性設定，以達到事業(yè)單位內部會計工作風險動態(tài)管理的目的。其二，全面加強關于事業(yè)單位會計人員、日常資金應用等方面的賬目、報銷憑證內容管控，嚴格按照要求執(zhí)行各項工作。

三、結論

綜上所述，事業(yè)單位會計風險防范及其控制研究，是事業(yè)單位內部資源不斷調節(jié)的理論歸納。在此基礎上，本文通過規(guī)范核算工作，資產、采購監(jiān)管風險防范，息安全防護管控，創(chuàng)建體系化風險管控機制等方面，分析事業(yè)單位會計風險防范方法。因此，研究結果，為事業(yè)單位內部資本調節(jié)提供了新視角。

參考文獻：

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