企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)新方向及其基本模式探究

崔麗莎

摘 要：當(dāng)今時(shí)代是一個(gè)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的時(shí)代，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)狀況瞬息萬(wàn)變，這對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)。如何在變化莫測(cè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中保持自身的優(yōu)勢(shì)，提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力是企業(yè)必須考慮的問(wèn)題。提高企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)力的方式有很多，其中提高企業(yè)的內(nèi)部控制能力是一個(gè)關(guān)鍵的策略。所謂企業(yè)內(nèi)部控制就是指企業(yè)內(nèi)部的管理者、其他員工等等通過(guò)保持企業(yè)內(nèi)部管理的穩(wěn)定、降低企業(yè)內(nèi)部成本等方式，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。每個(gè)企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展情況千差萬(wàn)別，因此內(nèi)部控制策略不能照搬照抄，必須要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際狀況進(jìn)行內(nèi)部控制創(chuàng)新，才能夠提高本企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。本文就將首先闡述一下企業(yè)內(nèi)部控制的必要性，然后分析一下企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)新和基本模式建設(shè)中存在的問(wèn)題，最后探討一下如何確定企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)新方向及其基本模式的建設(shè)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制;創(chuàng)新方向;基本模式;探究

一、企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

（一）有利于保證企業(yè)的資產(chǎn)安全，提高企業(yè)資金的使用效率

支撐一個(gè)企業(yè)發(fā)展的核心力量是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，也就是一個(gè)企業(yè)所擁有的資產(chǎn)，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全是確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)。能夠保證資產(chǎn)安全的方式有很多，但是最重要的還是要通過(guò)內(nèi)部控制保證資產(chǎn)安全，因?yàn)檫@是最保險(xiǎn)的方式。在保證資產(chǎn)安全的基礎(chǔ)上，能夠促進(jìn)企業(yè)資金的流通，使得每一項(xiàng)資金都有自己的用武之地，做到物盡其用，從而最終提高企業(yè)資金的使用效率。

（二）有利于保證企業(yè)信息來(lái)源的可靠性和信息的靈敏度

保證企業(yè)向好發(fā)展的因素除了資金以外，最重要的因素是市場(chǎng)信息的靈敏度。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展越來(lái)越受到經(jīng)濟(jì)全球化以及各種新科技的影響，導(dǎo)致市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形成了易變的特點(diǎn)，因此掌握準(zhǔn)確可靠的市場(chǎng)信息就顯得尤為重要。而企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠根據(jù)企業(yè)的自身情況，及時(shí)地對(duì)外界的變化做出靈敏的反映，為企業(yè)提供最可靠的市場(chǎng)信息，從而使得企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)部制度和策略的調(diào)整，有效地應(yīng)對(duì)變化了的市場(chǎng)環(huán)境。

（三）有利于降低企業(yè)的生產(chǎn)成本、減少不必要的費(fèi)用，達(dá)到更大的盈利目標(biāo)

一個(gè)企業(yè)要想具備強(qiáng)大的實(shí)力，必須保證生產(chǎn)成本小于盈利，并且能夠在保證產(chǎn)品質(zhì)量的基礎(chǔ)上，不斷降低生產(chǎn)成本。進(jìn)行良好的企業(yè)內(nèi)部控制能夠合理控制企業(yè)的收入和支出，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)的管理和控制，從而有利于降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，減少不必要的費(fèi)用，最終達(dá)到更大的盈利目標(biāo)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)新和基本模式建設(shè)中存在的問(wèn)題。

（一）對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度有待提高。

雖然國(guó)內(nèi)的一些大型企業(yè)都進(jìn)行了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度建設(shè)，但是還有很多中小型企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不夠，內(nèi)部控制薄弱的現(xiàn)象普遍存在。甚至有的企業(yè)將內(nèi)部控制等同于企業(yè)的基本制度，并沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行深入的建設(shè)。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的隨意性比較大，許多工作都沒(méi)有制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，該配備的內(nèi)審人員并沒(méi)有配備。二是，制度的制定者和實(shí)施者重合的現(xiàn)象比較多，這就導(dǎo)致制度的形式主義比較重，形同虛設(shè)。三是，內(nèi)部的管理監(jiān)督制度并不完善，每一個(gè)管理層都有不同的管理制度，但是卻沒(méi)有管理的監(jiān)督制度，這就導(dǎo)致企業(yè)的管理效率逐級(jí)減弱。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境有待改善

要想建立創(chuàng)新性的內(nèi)部控制制度，必須要有一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，但是就目前很多企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，它們的內(nèi)部控制環(huán)境并不理想。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，首先有很多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念并不明確，模糊的經(jīng)營(yíng)理念必然導(dǎo)致混亂的經(jīng)營(yíng)方式，這種內(nèi)部控制環(huán)境肯定不利于內(nèi)部控制的實(shí)施。其次，很多企業(yè)的機(jī)構(gòu)和任務(wù)劃分并不明確，導(dǎo)致相互扯皮和推諉責(zé)任的現(xiàn)象越來(lái)越多。最后，外部環(huán)境對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境也有一定的影響，這都是企業(yè)在改善內(nèi)部控制環(huán)境時(shí)應(yīng)該充分考慮的問(wèn)題。

（三）內(nèi)部監(jiān)督和牽制制度有待進(jìn)一步加強(qiáng)

內(nèi)部控制不僅僅是指形成良好的內(nèi)部管理，更需要嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部牽制，畢竟每個(gè)企業(yè)的內(nèi)部設(shè)置和結(jié)構(gòu)不同，內(nèi)部關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，沒(méi)有內(nèi)部監(jiān)督和牽制是不能形成良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)的。但是，就目前的情況來(lái)看，很多企業(yè)并沒(méi)有設(shè)置合理的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部牽制制度，例如：一是，各個(gè)部門(mén)之間沒(méi)有相互監(jiān)督的意識(shí)，在工作進(jìn)行銜接時(shí)，下一個(gè)部門(mén)并不能對(duì)上一部門(mén)的工作做出優(yōu)劣評(píng)價(jià)，二是會(huì)計(jì)信息收集、歸類過(guò)程中，沒(méi)有進(jìn)行必要的復(fù)核以及財(cái)會(huì)主管的審批，三是資金的支出、使用審批不嚴(yán)格，導(dǎo)致資金的使用效率大大降低。因此，為了保證內(nèi)部控制的質(zhì)量，必須進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部牽制。

三、如何確定企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)新方向及其基本模型的建設(shè)

（一）提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度

要想做好一件事，首先要提高對(duì)他的重視程度，提高企業(yè)內(nèi)部控制力也是如此，特別是對(duì)于一些中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，提高對(duì)內(nèi)部控制的重視程度尤為重要。對(duì)此，筆者有以下幾方面的建議：首先，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該承擔(dān)起自己的責(zé)任，在提高企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度方面做好表率，發(fā)自內(nèi)心的提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度。其次，還可以通過(guò)開(kāi)展集體宣傳會(huì)的方式，宣傳內(nèi)部控制的含義和意義，使每個(gè)員工都能認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部控制的提高不僅能夠提高企業(yè)的效益，而且也有利于員工自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。另外一方面，企業(yè)要花費(fèi)一定的人力物力和財(cái)力，組織有關(guān)人員參加企業(yè)內(nèi)部控制的培訓(xùn)會(huì)，或者引進(jìn)有內(nèi)部控制管理經(jīng)驗(yàn)的人才，為本企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)展建言獻(xiàn)策。意識(shí)能夠影響人的行動(dòng)，樹(shù)立強(qiáng)烈的內(nèi)部控制意識(shí)，是確定企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)新方向及其基本模型建設(shè)的基礎(chǔ)。

（二）改善內(nèi)部控制環(huán)境

如果說(shuō)提高內(nèi)部控制的重視程度是第一步，那么改善內(nèi)部控制環(huán)境就是關(guān)鍵的第二步。改善內(nèi)部控制環(huán)境，首先應(yīng)該樹(shù)立先進(jìn)的、創(chuàng)新性的管理理念，對(duì)此，企業(yè)可以設(shè)置專門(mén)的信息管理部門(mén)，搜集和整理各種市場(chǎng)信息，并結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際發(fā)展情況，制定出屬于本企業(yè)的、創(chuàng)新性的經(jīng)營(yíng)管理理念。其次對(duì)企業(yè)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行更加明確地劃分，避免相互推諉和扯皮的現(xiàn)象。最后，還要密切關(guān)注企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境，外部環(huán)境雖然不容易受企業(yè)的控制，但是能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部環(huán)境產(chǎn)生巨大的影響，例如：政府政策的變化、市場(chǎng)環(huán)境的變化等等都深刻影響著企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。因此，企業(yè)也應(yīng)該設(shè)立相應(yīng)的部門(mén)對(duì)外部環(huán)境進(jìn)行實(shí)時(shí)檢測(cè)，以便于企業(yè)內(nèi)部及時(shí)地做出相應(yīng)的改變，從而進(jìn)一步改善內(nèi)部控制環(huán)境。

（三）進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和牽制制度

管理和監(jiān)督是密不可分的，特別是對(duì)于一些大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，部門(mén)多且關(guān)系復(fù)雜，必要的內(nèi)部監(jiān)督和牽制顯得尤為重要。對(duì)此，筆者有以下幾方面的建議：首先，增強(qiáng)各部門(mén)之間相互監(jiān)督的意識(shí)，例如可以設(shè)置這樣的制度：在進(jìn)行工作銜接時(shí)，下一個(gè)部門(mén)可以對(duì)上一部門(mén)的工作做出優(yōu)劣評(píng)價(jià)。其次，在會(huì)計(jì)信息歸類過(guò)程中，要進(jìn)行必要的復(fù)核以及財(cái)會(huì)主管的審批。最后，企業(yè)資金的收支和使用審批程序要更加嚴(yán)格，以便于提高資金的使用效率。通過(guò)以上幾方面的措施，一定能夠進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部牽制，進(jìn)而保證內(nèi)部控制的質(zhì)量。

四、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部控制創(chuàng)新方向及基本模式的建立，不是一朝一夕的事情。這需要企業(yè)的每個(gè)部門(mén)、每一個(gè)工作人員都盡心盡力，在充分考慮企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況和外部市場(chǎng)環(huán)境的基礎(chǔ)上，實(shí)事求是、敢于創(chuàng)新，才能建立起屬于本企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

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