企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)新方向及其基本模式探究

崔麗莎

摘 要：當今時代是一個經(jīng)濟高速發(fā)展的時代，市場經(jīng)濟狀況瞬息萬變，這對于企業(yè)來說是一個巨大的挑戰(zhàn)。如何在變化莫測的經(jīng)濟環(huán)境中保持自身的優(yōu)勢，提高自身的競爭力是企業(yè)必須考慮的問題。提高企業(yè)自身競爭力的方式有很多，其中提高企業(yè)的內(nèi)部控制能力是一個關鍵的策略。所謂企業(yè)內(nèi)部控制就是指企業(yè)內(nèi)部的管理者、其他員工等等通過保持企業(yè)內(nèi)部管理的穩(wěn)定、降低企業(yè)內(nèi)部成本等方式，提高企業(yè)的經(jīng)營效率和保證財務報告的可靠性。每個企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展情況千差萬別，因此內(nèi)部控制策略不能照搬照抄，必須要根據(jù)企業(yè)的實際狀況進行內(nèi)部控制創(chuàng)新，才能夠提高本企業(yè)的核心競爭力。本文就將首先闡述一下企業(yè)內(nèi)部控制的必要性，然后分析一下企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)新和基本模式建設中存在的問題，最后探討一下如何確定企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)新方向及其基本模式的建設。

關鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制;創(chuàng)新方向;基本模式;探究

一、企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

（一）有利于保證企業(yè)的資產(chǎn)安全，提高企業(yè)資金的使用效率

支撐一個企業(yè)發(fā)展的核心力量是企業(yè)的經(jīng)濟實力，也就是一個企業(yè)所擁有的資產(chǎn)，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全是確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的基礎。能夠保證資產(chǎn)安全的方式有很多，但是最重要的還是要通過內(nèi)部控制保證資產(chǎn)安全，因為這是最保險的方式。在保證資產(chǎn)安全的基礎上，能夠促進企業(yè)資金的流通，使得每一項資金都有自己的用武之地，做到物盡其用，從而最終提高企業(yè)資金的使用效率。

（二）有利于保證企業(yè)信息來源的可靠性和信息的靈敏度

保證企業(yè)向好發(fā)展的因素除了資金以外，最重要的因素是市場信息的靈敏度。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展越來越受到經(jīng)濟全球化以及各種新科技的影響，導致市場經(jīng)濟形成了易變的特點，因此掌握準確可靠的市場信息就顯得尤為重要。而企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠根據(jù)企業(yè)的自身情況，及時地對外界的變化做出靈敏的反映，為企業(yè)提供最可靠的市場信息，從而使得企業(yè)進行相應的內(nèi)部制度和策略的調(diào)整，有效地應對變化了的市場環(huán)境。

（三）有利于降低企業(yè)的生產(chǎn)成本、減少不必要的費用，達到更大的盈利目標

一個企業(yè)要想具備強大的實力，必須保證生產(chǎn)成本小于盈利，并且能夠在保證產(chǎn)品質(zhì)量的基礎上，不斷降低生產(chǎn)成本。進行良好的企業(yè)內(nèi)部控制能夠合理控制企業(yè)的收入和支出，對企業(yè)的財務進行系統(tǒng)的管理和控制，從而有利于降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，減少不必要的費用，最終達到更大的盈利目標。

二、企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)新和基本模式建設中存在的問題。

（一）對企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度有待提高。

雖然國內(nèi)的一些大型企業(yè)都進行了相應的內(nèi)部控制制度建設，但是還有很多中小型企業(yè)對內(nèi)部控制的重視程度不夠，內(nèi)部控制薄弱的現(xiàn)象普遍存在。甚至有的企業(yè)將內(nèi)部控制等同于企業(yè)的基本制度，并沒有對內(nèi)部控制制度進行深入的建設。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是經(jīng)濟業(yè)務的隨意性比較大，許多工作都沒有制定相應的標準，該配備的內(nèi)審人員并沒有配備。二是，制度的制定者和實施者重合的現(xiàn)象比較多，這就導致制度的形式主義比較重，形同虛設。三是，內(nèi)部的管理監(jiān)督制度并不完善，每一個管理層都有不同的管理制度，但是卻沒有管理的監(jiān)督制度，這就導致企業(yè)的管理效率逐級減弱。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境有待改善

要想建立創(chuàng)新性的內(nèi)部控制制度，必須要有一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，但是就目前很多企業(yè)的發(fā)展狀況來看，它們的內(nèi)部控制環(huán)境并不理想。主要體現(xiàn)在以下幾個方面，首先有很多企業(yè)的經(jīng)營理念并不明確，模糊的經(jīng)營理念必然導致混亂的經(jīng)營方式，這種內(nèi)部控制環(huán)境肯定不利于內(nèi)部控制的實施。其次，很多企業(yè)的機構和任務劃分并不明確，導致相互扯皮和推諉責任的現(xiàn)象越來越多。最后，外部環(huán)境對內(nèi)部控制環(huán)境也有一定的影響，這都是企業(yè)在改善內(nèi)部控制環(huán)境時應該充分考慮的問題。

（三）內(nèi)部監(jiān)督和牽制制度有待進一步加強

內(nèi)部控制不僅僅是指形成良好的內(nèi)部管理，更需要嚴密的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部牽制，畢竟每個企業(yè)的內(nèi)部設置和結構不同，內(nèi)部關系錯綜復雜，沒有內(nèi)部監(jiān)督和牽制是不能形成良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)的。但是，就目前的情況來看，很多企業(yè)并沒有設置合理的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部牽制制度，例如：一是，各個部門之間沒有相互監(jiān)督的意識，在工作進行銜接時，下一個部門并不能對上一部門的工作做出優(yōu)劣評價，二是會計信息收集、歸類過程中，沒有進行必要的復核以及財會主管的審批，三是資金的支出、使用審批不嚴格，導致資金的使用效率大大降低。因此，為了保證內(nèi)部控制的質(zhì)量，必須進一步加強內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部牽制。

三、如何確定企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)新方向及其基本模型的建設

（一）提高對企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度

要想做好一件事，首先要提高對他的重視程度，提高企業(yè)內(nèi)部控制力也是如此，特別是對于一些中小型企業(yè)來說，提高對內(nèi)部控制的重視程度尤為重要。對此，筆者有以下幾方面的建議：首先，企業(yè)的領導者應該承擔起自己的責任，在提高企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度方面做好表率，發(fā)自內(nèi)心的提高對企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度。其次，還可以通過開展集體宣傳會的方式，宣傳內(nèi)部控制的含義和意義，使每個員工都能認識到，內(nèi)部控制的提高不僅能夠提高企業(yè)的效益，而且也有利于員工自身的長遠發(fā)展。另外一方面，企業(yè)要花費一定的人力物力和財力，組織有關人員參加企業(yè)內(nèi)部控制的培訓會，或者引進有內(nèi)部控制管理經(jīng)驗的人才，為本企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)展建言獻策。意識能夠影響人的行動，樹立強烈的內(nèi)部控制意識，是確定企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)新方向及其基本模型建設的基礎。

（二）改善內(nèi)部控制環(huán)境

如果說提高內(nèi)部控制的重視程度是第一步，那么改善內(nèi)部控制環(huán)境就是關鍵的第二步。改善內(nèi)部控制環(huán)境，首先應該樹立先進的、創(chuàng)新性的管理理念，對此，企業(yè)可以設置專門的信息管理部門，搜集和整理各種市場信息，并結合企業(yè)自身的實際發(fā)展情況，制定出屬于本企業(yè)的、創(chuàng)新性的經(jīng)營管理理念。其次對企業(yè)的機構進行更加明確地劃分，避免相互推諉和扯皮的現(xiàn)象。最后，還要密切關注企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境，外部環(huán)境雖然不容易受企業(yè)的控制，但是能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部環(huán)境產(chǎn)生巨大的影響，例如：政府政策的變化、市場環(huán)境的變化等等都深刻影響著企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。因此，企業(yè)也應該設立相應的部門對外部環(huán)境進行實時檢測，以便于企業(yè)內(nèi)部及時地做出相應的改變，從而進一步改善內(nèi)部控制環(huán)境。

（三）進一步加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和牽制制度

管理和監(jiān)督是密不可分的，特別是對于一些大型企業(yè)來說，部門多且關系復雜，必要的內(nèi)部監(jiān)督和牽制顯得尤為重要。對此，筆者有以下幾方面的建議：首先，增強各部門之間相互監(jiān)督的意識，例如可以設置這樣的制度：在進行工作銜接時，下一個部門可以對上一部門的工作做出優(yōu)劣評價。其次，在會計信息歸類過程中，要進行必要的復核以及財會主管的審批。最后，企業(yè)資金的收支和使用審批程序要更加嚴格，以便于提高資金的使用效率。通過以上幾方面的措施，一定能夠進一步加強內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部牽制，進而保證內(nèi)部控制的質(zhì)量。

四、結束語

內(nèi)部控制創(chuàng)新方向及基本模式的建立，不是一朝一夕的事情。這需要企業(yè)的每個部門、每一個工作人員都盡心盡力，在充分考慮企業(yè)的實際發(fā)展情況和外部市場環(huán)境的基礎上，實事求是、敢于創(chuàng)新，才能建立起屬于本企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

參考文獻：

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