高速公路項(xiàng)目施工成本管理與控制研究

蘇靖

中鐵十四局集團(tuán)第二工程有限公司 山東 泰安 271000

引言

高速公路施工企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目施工成本包括直接費(fèi)（人工費(fèi)、材料費(fèi)及機(jī)械費(fèi)）、設(shè)備購置費(fèi)、措施費(fèi)、專項(xiàng)費(fèi)用、現(xiàn)場管理費(fèi)。一般情況下，施工成本占合同額比例85%以上。項(xiàng)目中標(biāo)后成本管理計(jì)劃、管控，將成本控制在合理的范圍之內(nèi)是項(xiàng)目管理的重點(diǎn)之一。

1 高速公路成本管理現(xiàn)實(shí)情況

（1）現(xiàn)在公路項(xiàng)目有的分布在偏遠(yuǎn)山區(qū)，地質(zhì)條件差、技術(shù)要求高、施工條件惡劣；有的項(xiàng)目是為完善、提升公路網(wǎng)絡(luò)功能，標(biāo)準(zhǔn)化要求高，總之，都給成本控制提出了更高的要求。

（2）高速公路項(xiàng)目一般體量大，投資多、里程從幾公里到十幾公里，有的項(xiàng)目土方在百萬方以上，混凝土達(dá)到幾十萬方；投資多則幾億甚至10多個(gè)億；業(yè)務(wù)歸集、計(jì)算量大，復(fù)雜，盡管盈利空間有限，但致虧風(fēng)險(xiǎn)大。

（3）管理人員素質(zhì)、數(shù)量與管理難度不匹配。近年來，公路施工企業(yè)為了發(fā)展在各行各業(yè)拓展市場，比如某大型公路施工企業(yè)從傳統(tǒng)的鐵路、公路領(lǐng)域向市政、建筑、軍民融合項(xiàng)目等進(jìn)軍，并取得了良好的經(jīng)濟(jì)效益，隨著新市場領(lǐng)域擴(kuò)大、項(xiàng)目增多，企業(yè)在管理、技術(shù)人員素質(zhì)培養(yǎng)方面已不能適應(yīng)形勢的需要，艱苦的施工環(huán)境和人才流失，目前，項(xiàng)目各種管理工作跟不上。

（4）企業(yè)大成本工作提高了對業(yè)務(wù)的要求，在要求各個(gè)部門、各個(gè)方面管控好成本的同時(shí)，要求項(xiàng)目主管、項(xiàng)目管理團(tuán)隊(duì)站在項(xiàng)目全局的高度考慮成本管控，不囿于局部得失，項(xiàng)目總體可控、利益最大化才是項(xiàng)目大成本管控的目標(biāo)。

（5）企業(yè)文化對成本管理方面的缺位，企業(yè)的血液來源于項(xiàng)目，項(xiàng)目盈虧成敗應(yīng)該考驗(yàn)項(xiàng)目所有成員的唯一標(biāo)準(zhǔn)，榮辱所在；現(xiàn)實(shí)是虧損項(xiàng)目大量存在[1]。

2 高速公路項(xiàng)目成本組成分析

2.1 材料成本

高速公路項(xiàng)目一般材料成本達(dá)到60%以上，材料成本在所有成本中占比最多，材料構(gòu)成主要分為以下幾種：①各種原材料；②輔助材料；③構(gòu)（配）件零件；④半成品及成品；⑤周轉(zhuǎn)性材料。

2.2 人工成本

人工成本就是勞務(wù)公司或項(xiàng)目雇用的農(nóng)民工在施工現(xiàn)場從事路基、防護(hù)、橋涵、路面等工序操作、配合所得報(bào)酬。近年來，在現(xiàn)場從事高速公路施工的人員趨于高齡化，40歲以下的工人除了機(jī)械操作人員外，其他工序、工種因工作條件惡劣、強(qiáng)度高，已不能足夠吸引青年工人參與，造成大形勢下勞動(dòng)力緊張，人工成本居高不下。

2.3 機(jī)械設(shè)施使用及維護(hù)成本

高速公路需要大量大型機(jī)械設(shè)備施工，如挖掘機(jī)、壓路機(jī)、裝載機(jī)等，機(jī)械費(fèi)占合同價(jià)15～20%，如何使用好機(jī)械設(shè)備一直困擾著項(xiàng)目管理，對于包含在單價(jià)中機(jī)械成本正常情況下由勞務(wù)公司或工班控制使用，成本好控制，但是，有些設(shè)備不能包含在單價(jià)中，或者包含在單價(jià)中不合適，比如橋涵施工中吊車，其使用吊車成本受工班施工任務(wù)劃分、施工條件影響太大，勞務(wù)公司和項(xiàng)目部在某些方面無法控制成本增加；硬性包含在單價(jià)中，勞務(wù)公司最后核算不合適就會(huì)找項(xiàng)目部補(bǔ)償，不包含在單價(jià)中，勞務(wù)公司對機(jī)械設(shè)備的使用就是積極爭取占用資源，不考慮使用效率高低，容易造成設(shè)備閑置浪費(fèi)。

2.4 現(xiàn)場管理費(fèi)等間接費(fèi)成本

包含了施工期間項(xiàng)目部人員工資、住房公積金、行政用車等，工期和人員數(shù)量是控制間接費(fèi)的關(guān)鍵，這就要求項(xiàng)目部嚴(yán)格履行對業(yè)主的合同，按期或提前完成合同任務(wù)，提高員工素質(zhì)、提高工作效率；這兩方面同樣面臨著巨大壓力，一般公路項(xiàng)目線路長、干擾多，如期完工的項(xiàng)目很少；傳統(tǒng)的公路企業(yè)面臨轉(zhuǎn)型，開拓新市場的機(jī)遇和壓力，新業(yè)務(wù)、新技能和高素質(zhì)不是新項(xiàng)目的中標(biāo)就立即具備，雖然通過網(wǎng)絡(luò)自學(xué)能夠解決一部分短板，但是缺乏系統(tǒng)性學(xué)習(xí)、實(shí)戰(zhàn)性的造作，在工作中難免失誤，造成費(fèi)用增加，成本不可控[2]。

3 如何合理有效地進(jìn)行高速公路工程項(xiàng)目成本的管控

3.1 合理預(yù)測施工成本

公路項(xiàng)目有其特殊性，每一個(gè)項(xiàng)目施工內(nèi)容、外部環(huán)境都不一樣，在具體實(shí)施時(shí)具有唯一性，因此，項(xiàng)目實(shí)施前期必須做好施工成本預(yù)測。項(xiàng)目部邀請公司專家與項(xiàng)目工程、物資設(shè)備、計(jì)劃、施工人員，學(xué)習(xí)研討招標(biāo)文件、施工圖紙，勘查現(xiàn)場情況，了解市場行情及當(dāng)?shù)刭Y源情況，并根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)與有效數(shù)據(jù)來進(jìn)行項(xiàng)目策劃，對項(xiàng)目總體施工成本進(jìn)行預(yù)測。工程技術(shù)人員編制實(shí)施性施工組織計(jì)劃，計(jì)算工程量，編制施工方案；物資設(shè)備人員根據(jù)實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)制定總材料計(jì)劃、配置設(shè)備計(jì)劃；計(jì)劃人員擬定勞務(wù)招標(biāo)模式、隊(duì)伍配備；財(cái)務(wù)人員根據(jù)公司文件要求和現(xiàn)場實(shí)際計(jì)算間接費(fèi)。成本人員通過對以上資料匯總計(jì)算，可以對施工成本進(jìn)行合理科學(xué)的總體預(yù)測，為開展下一步成工作奠定基礎(chǔ)。

3.2 形成責(zé)任成本目標(biāo)

責(zé)任成本目標(biāo)是項(xiàng)目部與公司成本部門一起進(jìn)一步審核成本預(yù)測成果，對于一般項(xiàng)目采用經(jīng)驗(yàn)、歷史數(shù)據(jù)或相似項(xiàng)目成本資料可以合理確定責(zé)任成本目標(biāo)，對于危大工程和對技術(shù)有特殊要求的工程，需要編制專項(xiàng)方案并邀請專家進(jìn)行評審，通過方案比選，選擇方案可行成本較低的方案確定責(zé)任成本目標(biāo)，進(jìn)而形成工序責(zé)任成本目標(biāo)、工班責(zé)任成本目標(biāo)和總體責(zé)任成本目標(biāo)，用以指導(dǎo)項(xiàng)目成本管控工作。

3.3 加強(qiáng)過程成本控制

過程成本控制是實(shí)現(xiàn)成本管控、創(chuàng)造效益的關(guān)鍵，根據(jù)一般公路項(xiàng)目管理的周期和成本控制工作量巨大的現(xiàn)實(shí)，進(jìn)行季度全面成本分析，分析量節(jié)超、費(fèi)用節(jié)超；月度進(jìn)行專項(xiàng)分析，側(cè)重工程量或費(fèi)用或某個(gè)工序節(jié)超分析，考核成本控制效果。過程成本控制方式是在計(jì)劃部牽頭下，確定過程控制時(shí)間截止點(diǎn)，組織項(xiàng)目部各個(gè)部門與工班參與。首先，現(xiàn)場確定完成形象進(jìn)度，計(jì)算工程量，確定成品、半成品和原材料計(jì)算范圍，避免漏算和重復(fù)計(jì)算，如在鋼筋場加工的鋼筋籠運(yùn)輸至橋位，但是該鋼筋籠未安裝，需要物資和工程人員現(xiàn)場確認(rèn)該鋼筋籠為半成品并做書面記錄，在計(jì)算庫存是計(jì)算該鋼筋籠，在計(jì)算產(chǎn)值時(shí)不能計(jì)算；其次，在計(jì)算間接費(fèi)時(shí)，容易忽視發(fā)生未入賬成本，比如員工工資在核算截止日未入賬，需要根據(jù)實(shí)際情況計(jì)算并調(diào)整間接費(fèi)；部門間加強(qiáng)溝通、互相溝通、彼此對賬，一般情況各部門入賬的成本在財(cái)務(wù)歸集時(shí)科目不調(diào)整，牽頭部門無法掌握各部門入賬和財(cái)務(wù)賬面數(shù)據(jù)范圍和差異，不對賬發(fā)現(xiàn)不了差異，很容易造成成本忽高忽低，無法把握真實(shí)成本。從大成本的角度按照作業(yè)動(dòng)因歸集計(jì)算材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械設(shè)備使用費(fèi)，以及間接費(fèi)，準(zhǔn)確進(jìn)行過程成本控制；對于超出合理范圍的項(xiàng)目、材料，找出原因，指導(dǎo)下一步施工，對于節(jié)余超出合理范圍，也要分析原因，避免追求低成本而忽略了質(zhì)量。以上是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的全部內(nèi)容，也是過程成本管控的工作。

在橋涵施工中，承臺(tái)、墩柱、蓋梁等模筑構(gòu)件施工發(fā)生混凝土超耗10%以上的情況，不合理，工班反映強(qiáng)烈，該案例是節(jié)超分析的典型，項(xiàng)目部召集工班、物資部、實(shí)驗(yàn)室、磅房、拌和站相關(guān)人員參加，在拌和站內(nèi)實(shí)際澆筑一根高3m直徑1.2m試驗(yàn)墩柱驗(yàn)證數(shù)據(jù)，拌和站重新進(jìn)行了標(biāo)定，實(shí)驗(yàn)室對料倉含水量、密度測定，試驗(yàn)完畢經(jīng)計(jì)算材料節(jié)超在合理范圍內(nèi)；經(jīng)分析現(xiàn)場超耗混凝土原因是拌和站長時(shí)間沒有標(biāo)定、含水量沒有根據(jù)實(shí)際進(jìn)料情況調(diào)整、補(bǔ)料計(jì)量不準(zhǔn)確；項(xiàng)目部在此基礎(chǔ)上調(diào)整工班超耗數(shù)據(jù)，工班感到滿意，促進(jìn)現(xiàn)場施工；將成本控制到每個(gè)工序、每個(gè)結(jié)構(gòu)物，如此，總成本可控。材料成本管控好相當(dāng)于完成了項(xiàng)目部大部分成本管控工作。

作為總包的公路企業(yè)，合同內(nèi)容多、工序雜、工期緊，必須將部分工序分包給有資質(zhì)的勞務(wù)公司，盡管總包企業(yè)在勞務(wù)公司錄用方面采取各種防范措施規(guī)避成本增加的風(fēng)險(xiǎn)，但是，部分勞務(wù)公司在不考慮自身信譽(yù)只考慮利潤的情況下，向總包企業(yè)索取合同外利潤，有時(shí)該代價(jià)達(dá)到原勞務(wù)合同額20%以上。因此，勞務(wù)分包管理是總包公路企業(yè)項(xiàng)目管理中成本控制的一重要工作。

過程成本管控形成的成果，可以糾正前期管控工作中出現(xiàn)的失誤，減少損失，可以及時(shí)有效地指導(dǎo)下一步成本管控工作，提高成本管控能力、效力。

3.4 強(qiáng)化成本考核

高速公路項(xiàng)目的成本考核即是對成本預(yù)測、決策和過程控制的整體效果評價(jià)，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，是成本管控的重要一環(huán)，否則，成本管控?zé)o法開展。

考核的依據(jù)是責(zé)任成本目標(biāo)，通過過程成本管控形成的數(shù)據(jù)分析，對已發(fā)生的成本計(jì)算總成本，合理測算后期，全面把握總體成本情況；同時(shí)計(jì)算出各種單位成本，例如人工指標(biāo)（工日/m3），機(jī)械指標(biāo)（臺(tái)班/m3），鋼筋指標(biāo)（kg/m2）等，通過這些指標(biāo)可以與以往項(xiàng)目進(jìn)行縱向?qū)Ρ?，與同時(shí)施工的其他兄弟項(xiàng)目進(jìn)行橫向?qū)Ρ?，通過指標(biāo)變化趨勢和差異，就可以看出本項(xiàng)目成本管控規(guī)律和效果。比如橋涵項(xiàng)目吊機(jī)機(jī)械臺(tái)班指標(biāo)，有的項(xiàng)目50元/m3，有的項(xiàng)目達(dá)到90元/m3，從指標(biāo)變化可以看出施工難易程度和成本管控的難度。

經(jīng)考核，對于在責(zé)任成本范圍內(nèi)完成的工序、工班，應(yīng)該予以物質(zhì)和精神方面的獎(jiǎng)勵(lì)，并在分配任務(wù)、撥付資金時(shí)給予傾斜，鼓勵(lì)先進(jìn)，對于超出責(zé)任成本合理范圍的工班，應(yīng)根據(jù)制定的獎(jiǎng)懲措施給予處罰和分割任務(wù)，減少落后工班對項(xiàng)目整體成本的影響，在項(xiàng)目部樹起爭創(chuàng)成本管控光榮的良好氣氛[3]。

4 如何提高高速公路項(xiàng)目成本的管控能力

4.1 在高速公路項(xiàng)目施工團(tuán)隊(duì)中提高成本管理意識

成本管控是全員參與的工作，工作推進(jìn)效果與員工對此項(xiàng)工作重要性的認(rèn)識程度、態(tài)度有關(guān)，如大家將成本管控工作提升到項(xiàng)目成敗、公司發(fā)展的高度，與自身利益、成長密切相關(guān)，則大家在成本預(yù)測、方案比較和過程成本管控的過程工作中，必然時(shí)時(shí)警醒、事事用心，將成本管控的要求落實(shí)到行動(dòng)中，成本計(jì)劃必將落實(shí)。項(xiàng)目經(jīng)理旗幟鮮明率先垂范，言行一致，項(xiàng)目團(tuán)體一心撲在成本管控的工作上，提高節(jié)約成本意識，項(xiàng)目部成本管控工作肯定能夠成功。但是對項(xiàng)目管理中的短板視而不見，縱容隊(duì)伍不按合同履約，比如某勞務(wù)公司在施工關(guān)鍵時(shí)期，向項(xiàng)目部提出提高單價(jià)和不合理的付款要求，不滿足就以停工和退場相要挾，迫使項(xiàng)目補(bǔ)償合同外費(fèi)用，增加了項(xiàng)目成本；對工作不勝任、消極怠工甚至瀆職的員工聽之任之，對大家反映強(qiáng)烈的事情和人員不調(diào)查不處理，這些現(xiàn)象嚴(yán)重挫傷了工作積極上進(jìn)員工的積極性，員工之間無形中產(chǎn)生分裂，嚴(yán)重?fù)p壞了項(xiàng)目整體工作，成本管控就是一句空話。

4.2 建立健全責(zé)任成本管理制度

高速公路項(xiàng)目施工責(zé)任成本管理制度是指運(yùn)用責(zé)任與成本相結(jié)合的方式進(jìn)行成本管控的制度，全面細(xì)化分解項(xiàng)目系統(tǒng)中的各個(gè)層次，形成各個(gè)責(zé)任成本中心，如物資責(zé)任中心、工費(fèi)責(zé)任成本中心、各種工序責(zé)任成本中心；將責(zé)任成本管理制度將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，將管控責(zé)任成本融入項(xiàng)目的日常工作，并對其進(jìn)行考核評價(jià)。在相關(guān)的教科書和研究中關(guān)于責(zé)任成本管理制度都有深刻、詳細(xì)的論述，制度結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)上完善、嚴(yán)謹(jǐn)，成本管控能夠取得好的效果主要在于制度的落實(shí)。

4.3 強(qiáng)化機(jī)械設(shè)備管理制度

在實(shí)際的施工過程中，機(jī)械的使用是必不可少的，尤其是高速公路項(xiàng)目，在使用機(jī)械設(shè)備時(shí)，需要嚴(yán)謹(jǐn)記錄機(jī)械設(shè)備的使用時(shí)間、工作效率。并且使機(jī)械設(shè)備的狀態(tài)始終保持在最優(yōu)，定期檢查設(shè)備以便及時(shí)維修保養(yǎng)；這些制度看似非常合理、完善，其實(shí)不具備操作性。機(jī)械施工，在目前的管理模式下無法做到合理的成本控制，對于勞務(wù)公司自帶設(shè)備，費(fèi)用包含在單價(jià)中，項(xiàng)目部對這部分設(shè)備一般不參與管理，如果項(xiàng)目外部環(huán)境很差，施工條件遲遲不具備，工班機(jī)械設(shè)備因閑置窩工產(chǎn)生的索賠費(fèi)用將向項(xiàng)目部主張，這些都給成本管控帶來巨大壓力和不可控制的風(fēng)險(xiǎn)；繼續(xù)探索機(jī)械設(shè)備合理可行的管理方法和管理制度仍是機(jī)械成本管控的重要內(nèi)容。

5 結(jié)束語

自從我國二十世紀(jì)七八十年代改革開放以來，我國基建行業(yè)高度發(fā)展，但同時(shí)機(jī)遇中也蘊(yùn)含著挑戰(zhàn)，為面對國際的激烈競爭以及國內(nèi)的多項(xiàng)要求，基建行業(yè)需要通過合理的變革來適應(yīng)如此復(fù)雜的外在環(huán)境。其中，高速公路建設(shè)作為重要的一環(huán)有著顯著的代表作用，新時(shí)期的到來，使得我們必須考慮如何管控施工成本、提升建設(shè)能力、強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)預(yù)算，在波濤洶涌的市場下只有降低成本、縮短工期才能夠獲得最大的競爭力。