關(guān)于PPP 項(xiàng)目成本管理工作的思考

聶東

中鐵四局集團(tuán)有限公司市政工程分公司 安徽 合肥 230041

引言

PPP項(xiàng)目與既往采用的總承包模式之間存在十分明顯的差異，針對(duì)項(xiàng)目過(guò)程中開(kāi)展的管理，其側(cè)重點(diǎn)也存在不同?？紤]到建筑工程在施工和管理的過(guò)程中，容易存在各種類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn)，而為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響，避免風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步發(fā)展成為不良事件，建筑工程管理者就需要采取有效的風(fēng)險(xiǎn)管控措施，而做好項(xiàng)目成本管理則是保證風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制建立的基礎(chǔ)。在PPP模式下，建筑企業(yè)的角色也會(huì)出現(xiàn)相應(yīng)的改變。

1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別

（1）籌資風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別?；I資風(fēng)險(xiǎn)是指項(xiàng)目過(guò)程中存在的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?；I資風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于項(xiàng)目的建設(shè)來(lái)說(shuō)是把雙刃劍，既能暫時(shí)性解決財(cái)務(wù)困境，但同時(shí)又可能會(huì)形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從籌資總額來(lái)看，項(xiàng)目完工后所償還的利息與其負(fù)債規(guī)模成正比，因此，過(guò)高的負(fù)債將更可能導(dǎo)致所需支付的本金及利息無(wú)法償還，由此可能導(dǎo)致項(xiàng)目延期甚至停工；從另一方面來(lái)看，如果項(xiàng)目本身的資本負(fù)債率過(guò)高，項(xiàng)目完工后所承包經(jīng)營(yíng)維護(hù)的公司可能會(huì)面臨無(wú)法及時(shí)償還債務(wù)的問(wèn)題。又因?yàn)榇蟛糠諴PP項(xiàng)目都是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的大型項(xiàng)目，其所需啟動(dòng)金額大，因此PPP項(xiàng)目的建設(shè)過(guò)程中都面臨一定程度的籌資風(fēng)險(xiǎn)。

（2）成本超支風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。成本風(fēng)險(xiǎn)其實(shí)一直存在于項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，無(wú)論是不可抗的外部因素，還是項(xiàng)目?jī)?nèi)部存在的管理不善，都有可能造成其實(shí)際支出與預(yù)計(jì)成本不符合的情況。在PPP項(xiàng)目建設(shè)期，無(wú)論是建設(shè)材料價(jià)格變動(dòng)、項(xiàng)目工期延遲或者其他成本的溢出都將會(huì)導(dǎo)致總成本超支的局面。而在PPP項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)期，相關(guān)公司在進(jìn)行設(shè)備設(shè)施的維修等服務(wù)都會(huì)出現(xiàn)不可預(yù)知的成本，上述情況都會(huì)增加成本，甚至導(dǎo)致項(xiàng)目虧損，所以應(yīng)在項(xiàng)目進(jìn)行前對(duì)上述情況進(jìn)行分析，從而估計(jì)可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)以便于降低損失[1]。

2 建筑工程造價(jià)控制與管理中存在的問(wèn)題

（1）投資成本與施工利潤(rùn)的矛盾問(wèn)題。建筑企業(yè)作為建筑商和投資者參與到PPP項(xiàng)目中來(lái)，從施工方的角度而言，由于需要考慮到工程的質(zhì)量、進(jìn)度、周期、成本控制等各個(gè)環(huán)節(jié)的問(wèn)題，想要實(shí)現(xiàn)一定的施工利潤(rùn)，有較大的難度。而從投資者的角度就需要盡可能地控制成本，實(shí)現(xiàn)以合理最低的價(jià)格完成項(xiàng)目的合理建設(shè)。如何在投資成本與施工利潤(rùn)之間取得平衡是需要考慮的問(wèn)題。

（2）未全面考慮綜合成本。既往針對(duì)工程的造價(jià)與管理過(guò)程中，施工企業(yè)作為建設(shè)者更多的是考慮解決施工過(guò)程中存在的技術(shù)問(wèn)題，以及盡可能不超過(guò)設(shè)計(jì)的成本等。但是，建筑工程在施工過(guò)程中，另外支出的項(xiàng)目成本，維護(hù)成本等沒(méi)有考慮。

（3）未建立全面造價(jià)意識(shí)。針對(duì)建筑工程的造價(jià)控制，其涉及全過(guò)程造價(jià)、全要素造價(jià)、全風(fēng)險(xiǎn)造價(jià)、全團(tuán)隊(duì)造價(jià)。由于建筑工程造價(jià)管理其重點(diǎn)是在項(xiàng)目的實(shí)施階段項(xiàng)目投資的增加，是因施工管理不善，建筑材料價(jià)格上漲導(dǎo)致的，這種思想使得在實(shí)際開(kāi)展造價(jià)控制與管理的過(guò)程中，忽視了對(duì)決策階段和設(shè)計(jì)階段的造價(jià)管理。加上我國(guó)針對(duì)項(xiàng)目的造價(jià)管理主要是采取事后控制無(wú)法實(shí)現(xiàn)事前控制。因此，達(dá)不到良好的控制效果。面對(duì)建筑工程中造價(jià)控制與管理中存在的各方面問(wèn)題，想要實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的造價(jià)控制與管理，就需要采取更加有效的手段。而通過(guò)基于PPP模式實(shí)現(xiàn)建筑工程的造價(jià)控制與管理是有效的途徑[2]。

3 關(guān)于PPP項(xiàng)目成本管理工作的思考

3.1 項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)階段

①加強(qiáng)流程管理工作。企業(yè)在進(jìn)行勘察工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)合理的勘察工作流程，通過(guò)完善的工作流程進(jìn)一步保障勘察工作的標(biāo)準(zhǔn)以及規(guī)范，推動(dòng)勘察工作的順利進(jìn)行。②擇優(yōu)選取勘察設(shè)計(jì)單位。在PPP項(xiàng)目籌備初期，應(yīng)當(dāng)在任務(wù)書(shū)中明確項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)及具體內(nèi)容，通過(guò)公開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)的方式來(lái)選擇合適的勘察設(shè)計(jì)單位，在評(píng)標(biāo)得分中加大設(shè)計(jì)單位方案、業(yè)績(jī)及聲譽(yù)等內(nèi)容的權(quán)重，降低設(shè)計(jì)費(fèi)用所占的權(quán)重，幫助企業(yè)更好的選擇到優(yōu)秀的勘察設(shè)計(jì)單位。③加大勘察設(shè)計(jì)過(guò)程管理重視程度。鼓勵(lì)勘察設(shè)計(jì)單位采取合適的方法，深入研究項(xiàng)目建設(shè)成本、周期及功能之間的聯(lián)系，通過(guò)優(yōu)化設(shè)計(jì)方案來(lái)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程最大價(jià)值。建立健全勘察設(shè)計(jì)監(jiān)督管控制度，確保勘察設(shè)計(jì)單位嚴(yán)格按照合同約定進(jìn)行工作，最大限度上減少勘察設(shè)計(jì)工作過(guò)程中的失誤。④建立健全專(zhuān)家評(píng)審制度，合理設(shè)置周期。隨著勘察設(shè)計(jì)工作的進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織有關(guān)專(zhuān)家進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)審工作，進(jìn)一步優(yōu)化勘察設(shè)計(jì)方案，確?？辈煸O(shè)計(jì)方案的合理性。同時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置勘察設(shè)計(jì)工作周期，合理的設(shè)置勘察設(shè)計(jì)周期能夠有效保障勘察設(shè)計(jì)工作的質(zhì)量，確保PPP項(xiàng)目順利開(kāi)展。⑤完善追責(zé)制度。為了確?？辈煸O(shè)計(jì)工作的順利進(jìn)行，應(yīng)當(dāng)在勘察設(shè)計(jì)合同內(nèi)明確追責(zé)條款，形成完善的監(jiān)督管理與相互制約機(jī)制，避免因勘察設(shè)計(jì)工作不到位導(dǎo)致PPP項(xiàng)目無(wú)法順利開(kāi)展，同時(shí)進(jìn)一步強(qiáng)化勘察設(shè)計(jì)單位工作責(zé)任感。

3.2 施工階段

①加強(qiáng)成本管理，嚴(yán)格控制投資。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行管理流程，確保工程量與實(shí)際工程進(jìn)度相符、單價(jià)與工程量清單相符等，嚴(yán)格按照合同進(jìn)行工作，項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行變更設(shè)計(jì)程序，進(jìn)一步落實(shí)四方會(huì)簽制度，明確各方責(zé)任，落實(shí)追責(zé)制度。②加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量管理。在項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)將PPP項(xiàng)目的績(jī)效考核精神，貫徹落實(shí)至項(xiàng)目質(zhì)量控制的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，確保項(xiàng)目質(zhì)量。③加強(qiáng)項(xiàng)目進(jìn)度管理。在PPP項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中，受各種外界因素影響，項(xiàng)目公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中各項(xiàng)工作內(nèi)容的調(diào)節(jié)，包括前期籌備、外部協(xié)調(diào)等，為PPP項(xiàng)目建設(shè)營(yíng)造一個(gè)良好的環(huán)境，確保項(xiàng)目順利進(jìn)行。④完善竣工交接制度。在項(xiàng)目完成后，項(xiàng)目公司應(yīng)當(dāng)按照合同約定進(jìn)行相關(guān)內(nèi)容的結(jié)算，在此過(guò)程中重點(diǎn)審查工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確無(wú)誤，相關(guān)手續(xù)是否完備等關(guān)鍵內(nèi)容。在項(xiàng)目交接階段應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)在此過(guò)程中的價(jià)值，確保項(xiàng)目結(jié)算工作能夠順利進(jìn)行，保障PPP項(xiàng)目的順利完成，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與政府的雙贏，為人民群眾創(chuàng)造更加美好的生活環(huán)境[3]。

3.3 集中財(cái)務(wù)核算與融資管理

為了充分發(fā)揮建筑企業(yè)融資的綜合優(yōu)勢(shì)，最終實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展及經(jīng)濟(jì)效益最大化，有必要對(duì)資金進(jìn)行集中管理。建筑施工企業(yè)設(shè)立財(cái)務(wù)公司的方式有利于資金的集中管理。財(cái)務(wù)公司是企業(yè)與投資項(xiàng)目之間的統(tǒng)一規(guī)劃，承擔(dān)合理分配和時(shí)效管理等，集中使用保證金，在融資工作中減少不必要的外部融資。此外，確?；I資規(guī)模與企業(yè)所持有的財(cái)務(wù)能力標(biāo)準(zhǔn)和自身資產(chǎn)結(jié)構(gòu)相一致，要充分了解企業(yè)所在地區(qū)項(xiàng)目建設(shè)的投資規(guī)模和預(yù)期收益，統(tǒng)一規(guī)劃資金收支。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)踐中，要在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，對(duì)未來(lái)回收資金的總體規(guī)模和資金的總體規(guī)模進(jìn)行測(cè)算，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)必須結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際，制定最合理的還款計(jì)劃和資金撥付時(shí)間，以保證資金的良性循環(huán)，保證企業(yè)資本資源的協(xié)調(diào)運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的有效銜接，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和償還過(guò)程中所需的資金規(guī)模和結(jié)構(gòu)要科學(xué)。最后，企業(yè)在各個(gè)發(fā)展階段都要有雄厚的扶持資金，防范和降低資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 設(shè)計(jì)合理得當(dāng)?shù)耐顿Y回收期

①制定合理預(yù)算目標(biāo)。項(xiàng)目的預(yù)期發(fā)展目標(biāo)指導(dǎo)其具體運(yùn)行，應(yīng)考慮到未來(lái)的投資計(jì)劃，結(jié)合了當(dāng)前的資本結(jié)構(gòu)和負(fù)債，并制定了考慮各種因素的財(cái)務(wù)預(yù)算，適當(dāng)安排項(xiàng)目所需的資金。②合理估計(jì)項(xiàng)目盈利能力。PPP項(xiàng)目的是否能夠盈利往往取決于兩個(gè)方面，一是項(xiàng)目自身的盈利能力；二是承包項(xiàng)目建設(shè)及運(yùn)營(yíng)的公司自身的盈利能力。對(duì)于PPP項(xiàng)目而言，其自身設(shè)施或服務(wù)需要具有持續(xù)工作的能力且安全性要有保障，但是其市場(chǎng)性較低，所以經(jīng)營(yíng)它的公司需要制定合理的經(jīng)營(yíng)策略才能使PPP項(xiàng)目在后期運(yùn)行過(guò)程中獲利[4]。

4 結(jié)束語(yǔ)

在PPP模式之下，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)成本管理工作，樹(shù)立科學(xué)合理的成本管理意識(shí)，幫助員工從根本上認(rèn)識(shí)到成本管理工作的開(kāi)展對(duì)于施工企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)的重要性。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，充分利用信息化手段，進(jìn)一步完善成本管理制度，加大企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)力度，培養(yǎng)高質(zhì)量人才，推動(dòng)成本管理工作更好地進(jìn)行。結(jié)合PPP項(xiàng)目的相關(guān)特點(diǎn)，深入思考PPP項(xiàng)目全生命周期中的成本控制方法和成本管理風(fēng)險(xiǎn)，提供更好的優(yōu)化策略幫助企業(yè)更好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)政府與企業(yè)之間的雙贏，幫助企業(yè)獲得更快更好發(fā)展。