鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制的思考

靳蕾

中鋁物流集團(tuán)中州有限公司 河南 焦作 454100

結(jié)合當(dāng)下新穎的管理方法與內(nèi)部控制理論，可以幫助企業(yè)明確業(yè)務(wù)范圍，并且規(guī)范企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門的緊密合作[1]。近年來(lái)，鐵路運(yùn)輸行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)逐漸激烈，而企業(yè)想要加強(qiáng)自己在競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)，就需要明確當(dāng)前市場(chǎng)，改善原有的管理機(jī)制與組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部管理控制，掌握當(dāng)前市場(chǎng)的走向，確保企業(yè)運(yùn)行符合法律性、經(jīng)濟(jì)性與合理性的原則，避免鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題影響發(fā)展。

一、鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)前存在的問(wèn)題

（一）管理制度和組織結(jié)構(gòu)存在的特殊性

管理制度是企業(yè)運(yùn)行不可或缺的工作內(nèi)容，雖然大部分企業(yè)都在內(nèi)部管理體制方面不斷的變革、更新，但是但是整體的系統(tǒng)管理框架以及大部分的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)之間的區(qū)別還是很大的[2]。在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建時(shí)，職位的任免與效績(jī)審查等體制不能在理論與實(shí)踐的基礎(chǔ)上完全實(shí)現(xiàn)融合。并且在組織結(jié)構(gòu)相關(guān)的管理制度方面也表現(xiàn)出不適應(yīng)的現(xiàn)象，為各部門嚴(yán)格行使職責(zé)帶來(lái)了一定的阻礙，并且也為業(yè)務(wù)流程走向規(guī)范化帶來(lái)了極大的障礙。所以對(duì)內(nèi)部的管理機(jī)制形成了一定的制約，不能使企業(yè)有效的實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制，在鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資產(chǎn)安全與管理階層職責(zé)行使方面也不能提供助力。

（二）運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制存在問(wèn)題

跟隨企業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作與防控工作為企業(yè)的運(yùn)行提供基礎(chǔ)，而鐵路運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部控制需要多個(gè)人員參與。在工作期間，工作人員需要以工作目標(biāo)為基礎(chǔ)明確自己的職責(zé)范圍，幫助專業(yè)人員對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與分析，及時(shí)整合相關(guān)內(nèi)容，對(duì)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而制定完善的控制計(jì)劃并行使控制職責(zé)[3]。但是結(jié)合鐵路運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)，在加上企業(yè)內(nèi)傳統(tǒng)的管理理念太過(guò)深入，所以鐵路運(yùn)輸企業(yè)的工作人員與管理階層對(duì)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)都不全面，表現(xiàn)為之注重生產(chǎn)方面的風(fēng)險(xiǎn)控制，而輕視鐵路運(yùn)輸?shù)氖袌?chǎng)環(huán)境的不斷變化與自身運(yùn)營(yíng)方式的改變的影響，沒(méi)有重視到固資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，因此在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的控制體系有所缺陷。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面沒(méi)有完善的建設(shè)以及內(nèi)部缺乏溝通

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的位置是非常重要的，不僅能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，還能幫助企業(yè)識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)，從而保證企業(yè)合理完善的運(yùn)行。結(jié)合鐵路運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展問(wèn)題來(lái)看，大部分企業(yè)自身在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)防范方面的工作都不完善，并且風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱[4]。同時(shí)，一些基層站臺(tái)普遍沒(méi)有獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，還存在不同部門的人員來(lái)?yè)?dān)任管理職位，并且企業(yè)所使用的管理手段與方法都較為落伍，內(nèi)部控制相關(guān)的工作只注重財(cái)務(wù)報(bào)表等簡(jiǎn)單的建設(shè)，沒(méi)有準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)分析，所以致使內(nèi)部控制失去作用或大大降低為企業(yè)提供的幫助。

一方面，鐵路運(yùn)輸企業(yè)沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面完善的建設(shè)，另一方面內(nèi)部人員缺乏溝通也是很大的問(wèn)題。良好并及時(shí)的溝通可以為鐵路運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)營(yíng)提供有效的信息支持，但是因?yàn)槲覈?guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)層級(jí)分明且人員較多，工作內(nèi)容復(fù)雜，所以傳遞信息的速度與準(zhǔn)確性就會(huì)出現(xiàn)偏差，從而導(dǎo)致人員的執(zhí)行能力差、效率慢，所傳遞的信息不及時(shí)、不準(zhǔn)確、內(nèi)容遺漏等問(wèn)題，讓內(nèi)部控制工作在執(zhí)行中大打折扣。

二、鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化途徑

（一）從實(shí)際出發(fā)，構(gòu)建完善的控制制度

想在鐵路運(yùn)輸企業(yè)中加大內(nèi)部控制的力度，提升內(nèi)部人員、機(jī)制、經(jīng)濟(jì)方面的掌控程度，就需要從實(shí)際出發(fā)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀與當(dāng)前不斷變換的市場(chǎng)來(lái)制定合理的內(nèi)部控制制度，并且要從促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)不斷完善。具體措施可以參考如下幾點(diǎn)：1.企業(yè)的管理制度必須站在所有工作相關(guān)內(nèi)容的角度進(jìn)行制定，同時(shí)針對(duì)企業(yè)的核心部門建立平等的財(cái)務(wù)管理與工作方面的約束。2.根據(jù)企業(yè)不同的需求建立多種監(jiān)督部門與管理方面的專業(yè)人員，在完成必須執(zhí)行的企業(yè)審查后，開展定期全面、細(xì)致地檢查財(cái)務(wù)部門與經(jīng)濟(jì)相關(guān)人員的工作內(nèi)容。3.結(jié)合企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r不斷制定修訂合理得控制措施，并且所包含的工作內(nèi)容要廣泛、全面，比如企業(yè)內(nèi)部的授權(quán)控制、會(huì)計(jì)工作控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)與預(yù)算等經(jīng)濟(jì)相關(guān)內(nèi)容控制。建立內(nèi)控得體系期間，企業(yè)要明確不相容的職位相互分離的原則，對(duì)授權(quán)審批大力控制，對(duì)特別授權(quán)的程序、責(zé)任以及權(quán)限等范圍進(jìn)行有效控制，企業(yè)把不同層級(jí)的管理人員要明確授權(quán)范圍，并在范圍內(nèi)行使個(gè)人職權(quán)。針對(duì)企業(yè)所面臨的重大事務(wù)，可以根據(jù)具體情況適用聯(lián)簽制度，或采用集體決策的方式來(lái)行使決策權(quán)，嚴(yán)禁出現(xiàn)個(gè)人獨(dú)斷的現(xiàn)象或擅自更改集體決策，通過(guò)監(jiān)督來(lái)杜絕出現(xiàn)舞弊行為[5]。在企業(yè)內(nèi)部如果出現(xiàn)舞弊行為，無(wú)論是在經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的角度上講還是在企業(yè)運(yùn)營(yíng)方面來(lái)講都會(huì)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還會(huì)破壞企業(yè)安全的運(yùn)作環(huán)境。所以，企業(yè)要及時(shí)得建立反舞弊的機(jī)制，了解企業(yè)工作中可能包含舞弊工作的部門環(huán)節(jié)，針對(duì)性的進(jìn)行制定反舞弊相關(guān)的工作范圍、執(zhí)行力度、重點(diǎn)等，在企業(yè)的控制管理工作中設(shè)立舉報(bào)、搜查、解決、報(bào)告等程序，不斷完善控制制度與體系。

（二）培養(yǎng)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與應(yīng)對(duì)的意識(shí)

鐵路運(yùn)輸企業(yè)相對(duì)于其他運(yùn)輸企業(yè)來(lái)說(shuō)，特點(diǎn)較多明確明顯，規(guī)模龐大并且牽涉的行業(yè)與工作范圍較廣泛，所以鐵路運(yùn)輸企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)更大、包含的內(nèi)容更多，風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)就成為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的根本內(nèi)容。所以企業(yè)想要提高對(duì)財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)方面的管理，就需要把管理力度與管理工作的職責(zé)加大執(zhí)行，建立單獨(dú)的內(nèi)部控制管理部門是必須執(zhí)行的。部門的建立必須站在實(shí)際的角度出發(fā)，結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)與企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r來(lái)分析企業(yè)存在的不足與風(fēng)險(xiǎn)，從而制定具有針對(duì)性的內(nèi)部管理政策，政策的制定與鐵路運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效果關(guān)聯(lián)緊密，可以幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者識(shí)別企業(yè)當(dāng)前所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)，從而采取應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的完善措施，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的識(shí)別、分析、報(bào)告處理等內(nèi)容，嚴(yán)格執(zhí)行從而為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)提供一定保障[6]。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、技術(shù)等各部門要及時(shí)的響應(yīng)并配合管理部門的工作執(zhí)行，確保企業(yè)能在有安全保障的環(huán)境下不斷發(fā)展。比如，企業(yè)內(nèi)部如果出現(xiàn)舞弊、私自動(dòng)用資金、等問(wèn)題出現(xiàn)時(shí)，管理部門及時(shí)發(fā)現(xiàn)并調(diào)查，在調(diào)查過(guò)程中在財(cái)務(wù)等部門搜集資料，但是部門人員所提供票據(jù)、賬目等相關(guān)資料不準(zhǔn)確或不真實(shí)，就會(huì)影響管理人員對(duì)事情的判斷，并且沒(méi)有有力的證據(jù)也會(huì)導(dǎo)致無(wú)法懲處違規(guī)、違法行為，讓不法人員逍遙在外，這種行為不僅使不法人員更加猖獗，還阻礙企業(yè)內(nèi)部行使管理職責(zé)，讓管理工作變得更加艱難。同時(shí)為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)與運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也極大增加。所以想要確保鐵路運(yùn)輸企業(yè)可以高效、安全的運(yùn)營(yíng)，就要保證在企業(yè)內(nèi)部有有效的管理制度、規(guī)劃，而各部門要站在企業(yè)發(fā)展的角度配合管理部門工作、調(diào)查，從而降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高安全保障。

（三）建立部門溝通體系

鐵路運(yùn)輸企業(yè)的特殊性就預(yù)示著企業(yè)的運(yùn)營(yíng)必須建立在溝通的基礎(chǔ)上，建立部門溝通體系是確保各部門信息共享、增進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，不僅可以保證企業(yè)與鐵路政府部門及時(shí)溝通，還能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部和諧發(fā)展。企業(yè)可以充分結(jié)合先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)來(lái)實(shí)現(xiàn)及時(shí)溝通，因?yàn)榛ヂ?lián)網(wǎng)的及時(shí)性與廣泛性，不能能為企業(yè)運(yùn)營(yíng)注入新的力量，還能增強(qiáng)行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)力。在使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行溝通時(shí)，企業(yè)可以建立內(nèi)部、外部雙向信息渠道，內(nèi)部渠道僅供企業(yè)的工作人員使用，由監(jiān)管部門進(jìn)行控制[7]。內(nèi)部信息渠道建立的主要作用是讓內(nèi)部員工互相監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)違法、違規(guī)行為可以及時(shí)進(jìn)行舉報(bào)，同時(shí)可以建立工作內(nèi)容溝通，實(shí)現(xiàn)跨部門協(xié)作，幫助企業(yè)內(nèi)部工作更加協(xié)調(diào)、穩(wěn)定；外部渠道可以由管理階層人員主要與不同的商家、政府部門溝通，通過(guò)溝通可以確定企業(yè)階段性的發(fā)展計(jì)劃，同時(shí)經(jīng)過(guò)與鐵路局的溝通，可以及時(shí)的掌握鐵路運(yùn)輸行業(yè)的相關(guān)文件內(nèi)容以及鐵路局對(duì)鐵路運(yùn)輸相關(guān)工作內(nèi)容的理解與判定，幫助企業(yè)的運(yùn)行更加有法可依。從而增強(qiáng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展方面的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與管理能力，避免在法律、規(guī)定等方面出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)束語(yǔ)：綜上所述，鐵路運(yùn)輸企業(yè)是相對(duì)較為特殊的企業(yè)，無(wú)論是經(jīng)營(yíng)方面還是發(fā)展方向等，想要有效的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理工作，就需要結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r，并根據(jù)法律、市場(chǎng)等相關(guān)因素的要求來(lái)制定內(nèi)部管理計(jì)劃，并且明確掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)、運(yùn)營(yíng)等方面存在的問(wèn)題，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與應(yīng)對(duì)意識(shí)、能力，明確當(dāng)前市場(chǎng)的趨勢(shì)與需求來(lái)制定發(fā)展計(jì)劃。加強(qiáng)建立內(nèi)部溝通渠道，實(shí)現(xiàn)跨部門協(xié)調(diào)工作，提高內(nèi)部工作人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，從而幫助鐵路運(yùn)輸企業(yè)和諧穩(wěn)定的發(fā)展，提高在行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)力。