土地開(kāi)發(fā)整理項(xiàng)目資金的審計(jì)重點(diǎn)

易特特

土地開(kāi)發(fā)整理是落實(shí)耕地保護(hù)基本國(guó)策，實(shí)現(xiàn)耕地總量動(dòng)態(tài)平衡，改善土地資源利用結(jié)構(gòu)，提高耕地質(zhì)量，改善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件，提高農(nóng)民收入的重要途徑。加強(qiáng)土地開(kāi)發(fā)整理項(xiàng)目資金的審計(jì)監(jiān)督，保證土地開(kāi)發(fā)整理項(xiàng)目資金的依法、合理的有效使用，應(yīng)把握以下五個(gè)重點(diǎn)。

1.重點(diǎn)把握項(xiàng)目預(yù)算編制、執(zhí)行與招投標(biāo)情況審計(jì)。項(xiàng)目預(yù)算編制、執(zhí)行與招投標(biāo)階段是確保工程質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，預(yù)算編制是確定項(xiàng)目資金的依據(jù)。在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)審查定額選套是否科學(xué)合理;預(yù)算是否缺、漏、重項(xiàng);主要材料單價(jià)來(lái)源的依據(jù)是否真實(shí)合理。預(yù)算執(zhí)行主要審查各項(xiàng)工程建設(shè)和相關(guān)工作費(fèi)用是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)容及控制額度執(zhí)行，有關(guān)預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)是否辦理了批準(zhǔn)手續(xù);有無(wú)自行改變預(yù)算內(nèi)容、擴(kuò)大支出范圍、提高預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題，有無(wú)用預(yù)算資金搞計(jì)劃外工程問(wèn)題。對(duì)招投標(biāo)階段的審查主要注重審查項(xiàng)目招投標(biāo)程序是否規(guī)范到位，是否通過(guò)公開(kāi)招投標(biāo)選取施工方，招標(biāo)方式和組織形式是否合法，投標(biāo)人的資質(zhì)、條件是否符合規(guī)定，招標(biāo)文件的編制是否完整，標(biāo)段的劃分是否合理，是否存在化整為零或其他規(guī)避招標(biāo)的現(xiàn)象，是否存在招標(biāo)走過(guò)場(chǎng)，串標(biāo)等違法情況存在。

2.項(xiàng)目費(fèi)用支出情況審計(jì)。要按照《土地開(kāi)發(fā)整理項(xiàng)目資金管理暫行辦法》，審查工程施工費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置、其他費(fèi)用（前期工作費(fèi)、竣工驗(yàn)收費(fèi)、業(yè)主管理費(fèi)）和不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)等四項(xiàng)費(fèi)用是否實(shí)行總量控制，據(jù)實(shí)核銷(xiāo)。審查資金的撥付和預(yù)付是否依據(jù)工程進(jìn)度和合同約定分期進(jìn)行。審查項(xiàng)目資金會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范，會(huì)計(jì)科目及賬簿設(shè)置是否符合要求，是否按項(xiàng)目進(jìn)行全成本核算，單位經(jīng)費(fèi)支出界限劃分是否清晰，有無(wú)虛列支出、擴(kuò)大開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)、擠占成本等問(wèn)題。

3.項(xiàng)目資金管理及使用情況審計(jì)。保障資金使用安全、合理、合法是審計(jì)監(jiān)督的重中之重，首先應(yīng)對(duì)資金來(lái)源的合理合法以及完整性進(jìn)行審查。不管是中央財(cái)政撥款，還是地方自籌、以及其他形式來(lái)源的資金，都要求項(xiàng)目單位對(duì)資金實(shí)行專(zhuān)戶(hù)儲(chǔ)存、單獨(dú)建賬、專(zhuān)款專(zhuān)項(xiàng)專(zhuān)用。應(yīng)按照《土地開(kāi)發(fā)整理項(xiàng)目資金管理暫行辦法》，著重審查實(shí)施單位資金管理制度是否健全，資金到位是否及時(shí)，撥付渠道是否流暢，內(nèi)部控制是否嚴(yán)密，有無(wú)轉(zhuǎn)移、截留、侵占項(xiàng)目資金等問(wèn)題。

4.加強(qiáng)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收階段審計(jì)?？⒐を?yàn)收是對(duì)整個(gè)土地開(kāi)發(fā)整理項(xiàng)目實(shí)施情況及效果的全面驗(yàn)收。要按照《國(guó)家投資土地開(kāi)發(fā)整理項(xiàng)目竣工驗(yàn)收暫行辦法》等相關(guān)規(guī)定，依法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)、準(zhǔn)確、合法進(jìn)行審計(jì)。要嚴(yán)格審查“土地開(kāi)發(fā)整理項(xiàng)目竣工驗(yàn)收表”“土地開(kāi)發(fā)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收支情況表”。要重點(diǎn)審查項(xiàng)目變更簽證，謹(jǐn)防隨意調(diào)整和擅自變更。重點(diǎn)對(duì)隱蔽工程的驗(yàn)收流程是否符合程序，工程質(zhì)量是否符合標(biāo)準(zhǔn)，是否存在偷工減料等情況進(jìn)行審計(jì)。

5.搞好項(xiàng)目資金結(jié)余審計(jì)。主要是核實(shí)竣工項(xiàng)目結(jié)余資金，重點(diǎn)是審查債權(quán)債務(wù)的清理，有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用剩余物資、虛列往來(lái)欠款、隱匿結(jié)余資金等問(wèn)題。

（作者單位：萬(wàn)載縣審計(jì)局）