建筑施工企業(yè)資金管理探析

仇科嬋

摘要：資金是建筑施工企業(yè)的“血液”，如果建筑施工企業(yè)資金流量不足、資金斷鏈，將會(huì)面臨財(cái)務(wù)危機(jī)，無(wú)法維持正常的經(jīng)營(yíng)秩序，更別提在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立足。有效的資金管理和資金風(fēng)險(xiǎn)防控可以提高資金使用效率、降低施工成本，提高企業(yè)績(jī)效，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。隨著建筑行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，資金矛盾日益突出，如何管好、用好資金，對(duì)于資金需求大、回款周期長(zhǎng)的建筑施工企業(yè)來說是一個(gè)必須重視和研究的課題。文章結(jié)合建筑施工企業(yè)資金管理現(xiàn)狀和存在的問題，探析了加強(qiáng)資金管理的措施，希望可以促進(jìn)建筑施工企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè);資金管理;風(fēng)險(xiǎn)管理

一、建筑施工企業(yè)資金管理的重要性

資金是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，資金管理狀況直接影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)效益。建筑施工企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)周期長(zhǎng)、資金規(guī)模大、項(xiàng)目多、地域分散等特點(diǎn)，資金管理的重要性尤為突出，加強(qiáng)建筑施工企業(yè)的資金管理可以提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，有利于企業(yè)的健康穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。

隨著建筑行業(yè)市場(chǎng)化程度的不斷提高，建筑行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，項(xiàng)目利潤(rùn)率普遍下降，加之結(jié)算滯后、墊付工程款等多種因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)資金不足，資金緊張的矛盾日趨突出，嚴(yán)重制約企業(yè)的健康穩(wěn)定。如果企業(yè)資金管理不到位，不僅會(huì)導(dǎo)致資金使用效率低下，也會(huì)降低企業(yè)的支付能力和運(yùn)營(yíng)能力，同時(shí)影響企業(yè)的信譽(yù)，給企業(yè)帶來有形與無(wú)形的損失。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)高度重視資金管理工作，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升資金管理能力、盈利能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、建筑施工企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀和新形勢(shì)

（一）建筑施工企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀

1. 工程墊資和工程欠款是普遍現(xiàn)象

由于建筑施工行業(yè)門檻低，近年來競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，導(dǎo)致建設(shè)施工發(fā)包方與承包方供求關(guān)系不平衡。為了提高入圍門檻，建設(shè)施工發(fā)包方往往把墊資作為簽訂承包合同和考察承包施工企業(yè)實(shí)力的重要條件。建設(shè)承包施工企業(yè)為了搶占市場(chǎng)份額，以及生存發(fā)展需要，會(huì)接受墊資施工，這已經(jīng)是建筑行業(yè)十分普遍的現(xiàn)象。但這樣的墊資工程，會(huì)喪失先期墊資應(yīng)獲取的收益及承擔(dān)墊資帶來的損失。如果施工發(fā)包方后續(xù)不按照結(jié)算報(bào)告支付工程款，墊資就會(huì)成為工程欠款，給施工企業(yè)帶來更大的資金風(fēng)險(xiǎn)和債務(wù)隱患。

2. 資金管理水平低，使用效率差

由于建筑工程自身特點(diǎn)，不僅體量規(guī)模大，而且施工周期長(zhǎng)，在具體施工工程中，每一個(gè)環(huán)節(jié)都要占用較大的資金量，這使建筑施工企業(yè)對(duì)于資金的需求量比其他行業(yè)大，資金管理鏈條長(zhǎng)，資金周轉(zhuǎn)緩慢，資金管理分散，資金使用效率低。

建筑施工企業(yè)一般不能嚴(yán)格按照計(jì)劃嚴(yán)格控制資金支出，資金使用計(jì)劃可操作性差，容易造成資金使用效率低下。一方面，建筑施工企業(yè)受外部市場(chǎng)波動(dòng)因素影響，材料、設(shè)備成本控制難度增加;受現(xiàn)場(chǎng)施工條件限制，往往產(chǎn)生預(yù)算外支出。另一方面，建筑施工企業(yè)對(duì)資金管理不夠重視，編制資金計(jì)劃時(shí)未充分考慮實(shí)際情況，施工遇到變動(dòng)時(shí)不能及時(shí)調(diào)整資金計(jì)劃，加之沒有切實(shí)有效的執(zhí)行和監(jiān)督，盲目支出使資金管理變得無(wú)序。企業(yè)管理層在制定相關(guān)的考核指標(biāo)時(shí)多注重收入、利潤(rùn)經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，而忽視了對(duì)資金計(jì)劃、應(yīng)收賬款回收率、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)指標(biāo)的關(guān)注，造成資金管理水平低下。

（二）建筑施工企業(yè)資金管理面臨的外部形勢(shì)

1. 降杠桿減負(fù)債成為國(guó)有企業(yè)政治使命和經(jīng)濟(jì)任務(wù)

黨的十九大把防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)作為決勝全面建成小康社會(huì)“三大攻堅(jiān)戰(zhàn)”的首要戰(zhàn)役。防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)的核心任務(wù)就是降杠桿減負(fù)債，國(guó)有企業(yè)的杠桿率、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況受到重點(diǎn)關(guān)注。從2017年起，國(guó)務(wù)院、國(guó)資委對(duì)降杠桿減負(fù)債工作進(jìn)行了多次部署，降低國(guó)企資產(chǎn)負(fù)債率已成為結(jié)構(gòu)性去杠桿重要任務(wù)。國(guó)資委2017年8 月印發(fā)了《中央企業(yè)降杠桿減負(fù)債指導(dǎo)意見》對(duì)央企建立嚴(yán)格的資產(chǎn)負(fù)債警戒線;2018年7月召開央企降桿桿減負(fù)債工作推進(jìn)會(huì)，與中央企業(yè)簽訂了2018～2020 年管控目標(biāo)責(zé)任書，要求到2020年年末央企平均資產(chǎn)負(fù)債率下降2%。降杠桿、減負(fù)債已成為中央企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控的重要政治要求和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。在這種形勢(shì)下，企業(yè)防范化解風(fēng)險(xiǎn)，必須加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效率和運(yùn)行質(zhì)量，全面加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)防控，多渠道降杠桿減負(fù)債。

2. 企業(yè)誠(chéng)信建設(shè)越來越受到重視

近年來，國(guó)家高度重視解決拖欠農(nóng)民工工資和民營(yíng)企業(yè)應(yīng)收賬款清欠問題。從2018年，國(guó)家加大對(duì)民營(yíng)企業(yè)應(yīng)收賬款清欠力度，開展一系列專項(xiàng)清理行動(dòng)。2019年12月30日，國(guó)務(wù)院頒布國(guó)令724號(hào)《保障農(nóng)民工工資支付條例》，用法治手段維護(hù)農(nóng)民工合法權(quán)益，保障農(nóng)民工工資支付問題，農(nóng)民工工資不能拖欠，已經(jīng)成為建筑施工企業(yè)的一種共識(shí)，這無(wú)疑將會(huì)進(jìn)一步加大建筑施工企業(yè)支付壓力。特別是隨著國(guó)家信用體系建設(shè)不斷推進(jìn)，信用評(píng)價(jià)的社會(huì)價(jià)值和社會(huì)影響力日益增加，嚴(yán)重拖欠的要列入失信“黑名單”，老賴企業(yè)將會(huì)為失信行為付出更大的代價(jià)。在這種形勢(shì)下，債權(quán)人的法治觀念和維權(quán)意識(shí)逐漸增強(qiáng)，如果不及時(shí)進(jìn)行資金支付，企業(yè)將會(huì)面臨更多的訴訟風(fēng)險(xiǎn)，這就要求建筑施工企業(yè)要加強(qiáng)資金的統(tǒng)籌管理，提高企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)能力。

三、建筑施工企業(yè)強(qiáng)化資金管理的措施

（一）推進(jìn)預(yù)算管理體系，加強(qiáng)資金預(yù)算管理

預(yù)算是工程施工的總體指導(dǎo)，是合理對(duì)有限的資金進(jìn)行分配以保證工程執(zhí)行的連續(xù)性和穩(wěn)定性。預(yù)算水平的高低會(huì)對(duì)整體工程成本管理造成很大影響。工程項(xiàng)目如果沒有做好預(yù)算就無(wú)法確定所需的資金，可能導(dǎo)致因資金中斷而影響施工進(jìn)度，大大提高工程成本，甚至導(dǎo)致工程無(wú)法正常進(jìn)展。為了準(zhǔn)確預(yù)算資金需要量，使資金得到充分利用，建筑施工企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)馁Y金預(yù)算管理體系，從預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)督和考核對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化管理。

加強(qiáng)工程資金預(yù)算的主要措施：一是強(qiáng)化資金預(yù)算的編制。針對(duì)建筑施工企業(yè)的特點(diǎn)，設(shè)置多層級(jí)的預(yù)算編制體系，由各級(jí)相關(guān)負(fù)責(zé)人專門負(fù)責(zé)，通過收集整理資料確定本級(jí)的資金預(yù)算，然后自下而上編制資金預(yù)算，逐級(jí)遞升保證預(yù)算的合理性。二是嚴(yán)格預(yù)算審批。自上而下審批預(yù)算合理性，通過審議最終確定資金預(yù)算，改用后算為算后用。三是嚴(yán)密執(zhí)行預(yù)算調(diào)整程序。資金預(yù)算編制是一個(gè)變動(dòng)的過程，由于施工過程中可能面臨著各種情況，使資金發(fā)生突然的變化，相應(yīng)的預(yù)算也就會(huì)發(fā)生變化。預(yù)算調(diào)整應(yīng)遵循嚴(yán)密的審批流程，如果需要對(duì)資金預(yù)算進(jìn)行調(diào)整或增加，由預(yù)算責(zé)任部門申請(qǐng)，資金管理部門提出調(diào)整意見，最終由資金管理負(fù)責(zé)人以及企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批方可實(shí)施，實(shí)行逐項(xiàng)逐級(jí)申報(bào)、審批制度。四是建立嚴(yán)格的監(jiān)督和考核制度。加強(qiáng)對(duì)基建施工、材料采購(gòu)、設(shè)備購(gòu)置等過程的現(xiàn)金流預(yù)算管理，按照年度、月度計(jì)劃進(jìn)行分析和考核，做到統(tǒng)籌安排、動(dòng)態(tài)監(jiān)控。資金預(yù)算應(yīng)本著“突出重點(diǎn)，注意節(jié)約”的原則，重點(diǎn)保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的必需資金，做到不擠占和挪用;以節(jié)儉適度為原則，壓縮非經(jīng)營(yíng)性資金開支。

（二）強(qiáng)化資金風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)激烈的建筑施工環(huán)境，施工企業(yè)管理層不能盲目進(jìn)行低價(jià)競(jìng)標(biāo)，要改變只重視產(chǎn)值和項(xiàng)目利潤(rùn)不重視現(xiàn)金流量的現(xiàn)狀，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，全面考慮風(fēng)險(xiǎn)成本，并對(duì)履約能力、資信情況及資金狀況、社會(huì)信譽(yù)情況綜合調(diào)查，要對(duì)工程項(xiàng)目可能出現(xiàn)的資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事先的預(yù)估，提前做好項(xiàng)目的研判，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提示較高的項(xiàng)目要堅(jiān)決放棄，防止施工項(xiàng)目現(xiàn)金流量損失，避免對(duì)墊資施工項(xiàng)目以及糾紛扯皮施工項(xiàng)目的承攬。

（三）加強(qiáng)資金管理的可控性

建筑施工企業(yè)要高度重視資金的支付風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，將現(xiàn)金流量管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，樹立“錢流到哪里，管理監(jiān)控到哪里”的觀念，嚴(yán)格監(jiān)控資金的流入和流出。建筑施工企業(yè)監(jiān)控的重點(diǎn)應(yīng)包括：一是資金收入方面，要關(guān)注公司項(xiàng)目進(jìn)度款是否應(yīng)收未收，施工簽證是否及時(shí)辦理結(jié)算，到期質(zhì)保金是否收回，當(dāng)期的實(shí)際資金收入與預(yù)算收入差異及原因。企業(yè)應(yīng)對(duì)相關(guān)部門開展資金計(jì)劃偏差率、應(yīng)收賬款回收率等指標(biāo)的考核，以加強(qiáng)資金管理，提升資金回收效率。二是資金支付方面，合理控制債務(wù)規(guī)模，防范債務(wù)償付風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)對(duì)資金支付的監(jiān)控，不僅要對(duì)資金支付進(jìn)行提前安排，還要對(duì)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把控，及時(shí)了解工程項(xiàng)目進(jìn)度、債務(wù)支付程度以及未來資金需求。同時(shí)，增強(qiáng)對(duì)債務(wù)方的考察，要擇優(yōu)選擇有實(shí)力、資質(zhì)高、重質(zhì)量、守信譽(yù)的勞務(wù)隊(duì)伍和材料供應(yīng)商，避免債務(wù)糾紛，維護(hù)企業(yè)穩(wěn)定。

（四）資金集中管理，提高使用效率

建筑施工企業(yè)有資金管理鏈條長(zhǎng)，資金占用時(shí)間久，資金管理分散的特點(diǎn)，通過資金集中管理，整合企業(yè)存量資金，通過資金的統(tǒng)一籌劃和調(diào)度，降低資金使用成本，實(shí)現(xiàn)資金效益最大化，同時(shí)優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)企業(yè)的資金運(yùn)作效率。資金集中管理可以通過以下幾種方式實(shí)現(xiàn)：一是統(tǒng)收統(tǒng)支模式。企業(yè)一切資金收支都集中在集團(tuán)總部，各分支機(jī)構(gòu)或分子公司不單獨(dú)設(shè)立賬號(hào)，資金收支高度集中。統(tǒng)收統(tǒng)支有利于企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)收支平衡，提高資金周轉(zhuǎn)效率，減少資金沉淀，監(jiān)控資金收支，降低資金成本。二是結(jié)算中心模式。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部設(shè)立結(jié)算中心，通過結(jié)算中心的監(jiān)管辦理各分公司資金收支和往來結(jié)算業(yè)務(wù)，資金結(jié)算中心把銀行的結(jié)算功能引入企業(yè)，對(duì)分散賬戶的資金進(jìn)行集中管理。建立結(jié)算中心，可以嚴(yán)格控制多頭開戶和資金沉淀，將間歇資金在企業(yè)間調(diào)節(jié)余缺，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部資金合理調(diào)配和有效監(jiān)控。三是虛擬銀行模式。通過成立財(cái)務(wù)公司作為資金管理平臺(tái)，將企業(yè)各分支機(jī)構(gòu)的資金結(jié)算虛擬在同一平臺(tái)下運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)“集中開戶，集中結(jié)算”，便于了解企業(yè)的資金動(dòng)態(tài)和存量，有利于資金決策，提升資金管理效率。

（五）加強(qiáng)項(xiàng)目成本管理，強(qiáng)化全員參與意識(shí)

資金管理重要的一個(gè)環(huán)節(jié)就是成本管理，成本管理是一個(gè)全過程管理體系，需要全員全部門的參與，從項(xiàng)目開始前的預(yù)測(cè)，到過程中的執(zhí)行，再到完工后的評(píng)價(jià)反饋，每一個(gè)階段都決定著企業(yè)資金管理的好壞。加強(qiáng)前期成本的預(yù)測(cè)，可以避免由于材料、人工定價(jià)、施工圖紙的不合理而導(dǎo)致的成本偏差。工程施工中應(yīng)建立全過程的成本管理模式，財(cái)務(wù)部門應(yīng)清楚施工的實(shí)際支出和材料結(jié)余，有利于材料的精確核算，不會(huì)造成資金流失;施工人員應(yīng)了解人員的最優(yōu)化配置，不為了趕工期盲目增加人員，也不因?yàn)槿藛T缺乏拖延工期;材料采購(gòu)人員應(yīng)主動(dòng)調(diào)查市場(chǎng)行情，避免盲目采購(gòu)導(dǎo)致的成本增加。工程完工后的評(píng)價(jià)反饋有助于問題的糾正和成本管理體系的完善。企業(yè)要加強(qiáng)項(xiàng)目成本管理，必須對(duì)績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行制定，強(qiáng)化全員全過程成本控制，走精細(xì)化管理的路線，堵塞資金支出漏洞。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，建筑施工企業(yè)要想在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中獲取一席之地，就要改變粗放管理模式，提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，強(qiáng)化成本管理，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理各環(huán)節(jié)資金的全過程管理，不斷提升資金管理效率，注重建筑施工企業(yè)資金管理的協(xié)調(diào)發(fā)展，提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

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（作者單位：國(guó)網(wǎng)陜西省電力公司咸陽(yáng)供電公司）