市政項(xiàng)目工程總承包結(jié)算策劃

陶 建

（上海市政工程造價(jià)咨詢有限公司，上海市200092）

0 引言

隨著我國工程總承包的進(jìn)一步發(fā)展，以及國家和地區(qū)改革的持續(xù)深入，不同的投資性質(zhì)，不同的投資地區(qū)，市政項(xiàng)目的結(jié)算原則差異較大，呈多樣化，同時(shí)，為適應(yīng)住建部提出的全面推行施工過程價(jià)款結(jié)算，從工程總承包單位的角度，需要結(jié)合設(shè)計(jì)采購施工融合管理優(yōu)勢特點(diǎn)，系統(tǒng)的開展總包結(jié)算工作，因此，就需要根據(jù)不同項(xiàng)目特點(diǎn)，提前做好結(jié)算策劃。

1 結(jié)算策劃的新形勢背景要求

近兩年國家層面不斷發(fā)布有關(guān)投資、工程總承包管理、工程造價(jià)改革方面的政策文件，同時(shí)很多省市也相應(yīng)出臺(tái)具體的辦法和意見。2019年12月，住建部、國家發(fā)展改革委聯(lián)合印發(fā)《房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目工程總承包管理辦法》（建市規(guī)（2019）12號(hào)文），企業(yè)投資項(xiàng)目的工程總承包宜采用總價(jià)合同，政府投資項(xiàng)目的工程總承包應(yīng)當(dāng)合理確定合同價(jià)格形式。2019年4月《政府投資條例》（國務(wù)院令第712號(hào)）明確政府投資項(xiàng)目建設(shè)投資原則上不得超過經(jīng)核定的投資概算，因國家政策調(diào)整、價(jià)格上漲、地質(zhì)條件發(fā)生重大變化等原因確需增加投資概算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序重新核定。2020年7月《住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于印發(fā)工程造價(jià)改革工作方案的通知(建辦標(biāo)[2020]38號(hào)）》在試點(diǎn)推行，“引導(dǎo)發(fā)承包雙方嚴(yán)格按照合同約定開展工程款支付和結(jié)算，全面推行施工過程價(jià)款結(jié)算和支付”。多地區(qū)還出臺(tái)工程總承包計(jì)價(jià)規(guī)則文件，對(duì)項(xiàng)目概預(yù)算審批、工程總承包計(jì)量規(guī)則和計(jì)價(jià)方法以及結(jié)算的方式等提出了新的規(guī)定。

2 工程總承包項(xiàng)目的結(jié)算原則與業(yè)內(nèi)形式分析

目前業(yè)內(nèi)主流的結(jié)算原則有以下三種：第一種為投標(biāo)價(jià)就是合同價(jià)，合同價(jià)包干的形式。第二種為費(fèi)率下浮，工程量以竣工圖數(shù)量為準(zhǔn)，以編制施工圖預(yù)算為基礎(chǔ)，通過競爭獲得一個(gè)固定的結(jié)算下浮率進(jìn)行結(jié)算。第三種方式為清單單價(jià)按實(shí)結(jié)算方式。每一種結(jié)算原則又根據(jù)招標(biāo)人的經(jīng)驗(yàn)、當(dāng)?shù)貙徲?jì)部門和財(cái)政評(píng)審機(jī)構(gòu)的習(xí)慣做法不一，其計(jì)價(jià)原則以及主要材料或設(shè)備的定價(jià)原則又多種多樣，但有一點(diǎn)是共同的，就是每一個(gè)項(xiàng)目都要滿足招標(biāo)文件規(guī)定的規(guī)模、功能、規(guī)范要求，都有基準(zhǔn)的限額設(shè)計(jì)要求，結(jié)算造價(jià)不得超過經(jīng)批復(fù)的設(shè)計(jì)概算或合同價(jià)。

不同結(jié)算原則要求我們關(guān)注的側(cè)重點(diǎn)也不同，第一種包干合同價(jià)要求我們?cè)谙揞~設(shè)計(jì)的條件下，快速進(jìn)行造價(jià)測算，優(yōu)選設(shè)計(jì)方案，提高性價(jià)比，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目包干效益最大化；第二種費(fèi)率下浮結(jié)算原則要求我們確保施工圖預(yù)算不突破限額設(shè)計(jì)金額并適當(dāng)給結(jié)算留有余地，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目不超概合理效益；第三種清單單價(jià)按實(shí)結(jié)算原則要求我們適當(dāng)使用投標(biāo)報(bào)價(jià)策略，提升結(jié)算價(jià)值，預(yù)計(jì)結(jié)算價(jià)不突破限額設(shè)計(jì)金額，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目不超概效益最優(yōu)。

目前工程總包結(jié)算過程中，還普遍存在居多對(duì)總包單位不利的做法，比如：包干合同由于政府審計(jì)的原因?qū)崉t不包干，未能發(fā)揮工程總承包的集成優(yōu)勢；安全文明施工費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)按實(shí)際發(fā)生的單據(jù)結(jié)算，超出合同對(duì)應(yīng)金額的部分又不能結(jié)算；施工圖與工程量清單列項(xiàng)不一致的結(jié)算問題無法妥當(dāng)處理；建設(shè)單位與總包單位對(duì)EPC項(xiàng)目管理認(rèn)識(shí)不一致，導(dǎo)致結(jié)算爭議等一系列的問題，如果仍然簡單的按施工總承包常規(guī)的“按實(shí)結(jié)算+變更簽證”一貫的結(jié)算思路開展工作，勢必容易出現(xiàn)嚴(yán)重性的錯(cuò)誤，將無法挽回。

3 結(jié)算策劃的主要依據(jù)

項(xiàng)目批文、招標(biāo)建設(shè)規(guī)模及功能要求、合同文件、補(bǔ)充協(xié)議、建設(shè)單位提供的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、限額設(shè)計(jì)要求、投標(biāo)報(bào)價(jià)清單、投標(biāo)設(shè)計(jì)及施工組織設(shè)計(jì)方案、合同工程量計(jì)算規(guī)則、價(jià)款確定與調(diào)整原則、工作界面、合同違約責(zé)任、設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證原則、索賠條款、地方稅務(wù)及規(guī)費(fèi)繳納規(guī)定、當(dāng)?shù)卣畬徲?jì)要求、甚至當(dāng)?shù)刎?cái)政評(píng)審及建設(shè)單位的習(xí)慣做法。

4 需要策劃的主要內(nèi)容

結(jié)算策劃應(yīng)該按投標(biāo)階段、施工準(zhǔn)備、施工過程、項(xiàng)目竣工等多個(gè)階段進(jìn)行，整個(gè)結(jié)算策劃及結(jié)算實(shí)施應(yīng)體現(xiàn)全過程工程總承包結(jié)算的理念。

4.1 項(xiàng)目投標(biāo)階段的結(jié)算策劃主要內(nèi)容

認(rèn)真研究批文、招標(biāo)要求，明確設(shè)計(jì)規(guī)模及工程范圍，在項(xiàng)目規(guī)模、建設(shè)條件、市場因素等條件下，合理選用成熟的工藝及施工方案，并考慮自身技術(shù)、專利、大型施工設(shè)備的優(yōu)勢，按有競爭力的報(bào)價(jià)要求開展投標(biāo)方案的設(shè)計(jì)。同時(shí)，做到盡可能提升投標(biāo)階段的設(shè)計(jì)深度，同時(shí)明確重大施工方案，推薦技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。

在清單計(jì)價(jià)模式下，投標(biāo)人應(yīng)充分利用自編工程量清單的機(jī)會(huì)，準(zhǔn)確列項(xiàng)、準(zhǔn)確計(jì)算工程量和報(bào)價(jià)，對(duì)設(shè)計(jì)深度達(dá)不到清單計(jì)價(jià)規(guī)范要求時(shí)，應(yīng)結(jié)合設(shè)計(jì)方案列項(xiàng)宜粗不宜細(xì)，防止沒必要的政府審計(jì)對(duì)結(jié)算的審計(jì)核減風(fēng)險(xiǎn)；給設(shè)計(jì)優(yōu)化預(yù)留結(jié)算空間，對(duì)預(yù)計(jì)可能優(yōu)化減少工程量的子目，投標(biāo)期間就應(yīng)做好預(yù)判，適當(dāng)降低投標(biāo)清單數(shù)量，防止按實(shí)結(jié)算帶來的損失；如為下浮率項(xiàng)目，投標(biāo)人除考慮工程總承包比常規(guī)承擔(dān)更多的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)以外，由于要保證規(guī)模、功能、性能要求，工程總承包項(xiàng)目一般不宜采取低報(bào)價(jià)策略。

招標(biāo)文件中是否包含勘察內(nèi)容，是否包含地下工程，以及項(xiàng)目的某些特殊不明情況，這些也是投標(biāo)階段就要重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，這對(duì)設(shè)計(jì)方案及投標(biāo)報(bào)價(jià)有重大影響，分析項(xiàng)目可能發(fā)生的履約風(fēng)險(xiǎn)，要認(rèn)真策劃，落實(shí)對(duì)策，降低對(duì)結(jié)算造價(jià)的影響。

對(duì)已知工程內(nèi)容但暫不確定具體方案的工程要做好與類似工程的比較分析、預(yù)判，投標(biāo)報(bào)價(jià)方式要有策略，防止給結(jié)算帶來損失；對(duì)提前實(shí)施、變化不大的工程內(nèi)容的報(bào)價(jià)要適當(dāng)采用提高報(bào)價(jià)的策略，提高收款資金的利用率，降低財(cái)務(wù)成本。

4.2 施工準(zhǔn)備的結(jié)算策劃主要內(nèi)容

項(xiàng)目中標(biāo)后應(yīng)快速開展限額設(shè)計(jì)的具體落實(shí)工作，重視前期批文與招標(biāo)工程范圍的對(duì)比分析，批復(fù)造價(jià)和合同造價(jià)的對(duì)比分析，在投標(biāo)的基礎(chǔ)上利用BIM技術(shù)手段快速進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)測算，發(fā)揮設(shè)計(jì)優(yōu)勢，進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計(jì)，限額設(shè)計(jì)做的好壞直接決定了項(xiàng)目的結(jié)算效益好壞。施工圖設(shè)計(jì)分批編制完成后，及時(shí)分批編制施工圖預(yù)算，進(jìn)一步分析造價(jià)差異，優(yōu)化調(diào)整設(shè)計(jì)圖紙。

對(duì)合同主要商務(wù)條款進(jìn)行分析，比如合同綜合單價(jià)調(diào)整、工程量計(jì)算規(guī)則、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)條款、合同結(jié)算方式、承包人的義務(wù)、合約約定的價(jià)格要素調(diào)整、處罰條款（履職、考勤、工期延誤導(dǎo)致的處罰），做好項(xiàng)目的合同交底及過程合同履約檢查，防止過程控制不利導(dǎo)致的罰款風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)還應(yīng)充分做好工程總承包合同條款中隱含的或明示的風(fēng)險(xiǎn)條款對(duì)結(jié)算的影響分析，比如需要掌握招標(biāo)文件中提出的不合理、含糊不清的條款要求，應(yīng)做好分析和預(yù)判工作或者在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候取得甲方的溝通。

特別注意的是，在下浮率為結(jié)算原則的項(xiàng)目中，在本階段就要認(rèn)真整理需要重新定價(jià)的工程子目清單，充分調(diào)查市場價(jià)格行情，重點(diǎn)策劃大宗材料及設(shè)備的采購價(jià)的計(jì)取，同時(shí)應(yīng)充分了解建設(shè)單位或財(cái)政評(píng)審的常規(guī)定價(jià)原則，實(shí)踐中往往由于建設(shè)單位或財(cái)政評(píng)審單位對(duì)項(xiàng)目的功能、對(duì)項(xiàng)目的性能保證、對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施難度認(rèn)識(shí)不足，給出的價(jià)格偏低，導(dǎo)致工程總包單位無法認(rèn)可?？偘鼏挝粦?yīng)有針對(duì)性的提前與建設(shè)單位或財(cái)政評(píng)審單位就大宗材料及設(shè)備選型進(jìn)行書面溝通、會(huì)議溝通、或召開有專家參與的評(píng)審會(huì)議等多種形式進(jìn)行對(duì)接，提高建設(shè)單位或財(cái)政評(píng)審單位的對(duì)項(xiàng)目的認(rèn)知度，避免施工完成了再定價(jià)的弱勢。

4.3 施工階段的結(jié)算策劃主要內(nèi)容

提高設(shè)計(jì)的參與度，充分利用設(shè)計(jì)技術(shù)優(yōu)勢、同時(shí)積極利用大型施工企業(yè)的設(shè)備優(yōu)勢，過程中加強(qiáng)設(shè)計(jì)施工造價(jià)的高度融合，優(yōu)化設(shè)計(jì)、選擇最優(yōu)施工方案、提高質(zhì)量、提高（或不降低）性能，減少工期，降低風(fēng)險(xiǎn)、降低建設(shè)成本，實(shí)則提高了結(jié)算效益。

此階段還應(yīng)重點(diǎn)分析與結(jié)算價(jià)款有關(guān)的合同條款，比如：國家地區(qū)的政策變化（包括因執(zhí)行基準(zhǔn)日期之后新頒布的法律、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范引起的變更）、發(fā)生設(shè)計(jì)變更（包括規(guī)模、功能、工藝流程調(diào)整、平面布置、配套工程變化、基準(zhǔn)控制點(diǎn)及基準(zhǔn)標(biāo)高和基準(zhǔn)線的調(diào)整）、發(fā)包人要求改變（如檢查、檢驗(yàn)、檢測、試驗(yàn)的地點(diǎn)、增加的附加試驗(yàn)、其他）、建設(shè)單位提供數(shù)據(jù)錯(cuò)誤、勘察數(shù)據(jù)改變、材料及采購變更（如設(shè)備、材料、部件的性能、規(guī)格和數(shù)量的調(diào)整，還如發(fā)包人要求增減合同中約定的備品備件、專用工具、竣工后試驗(yàn)物資的采購）、發(fā)包人趕工要求、施工變更、變更價(jià)款的確定原則、變更的利益分享原則，及時(shí)做好價(jià)格變更以及經(jīng)濟(jì)比選分析工作，注重結(jié)算原則的把握，合同管理措施要同步到位。

對(duì)暫估價(jià)、暫定金額的采購定價(jià)方式，也是施工階段應(yīng)重點(diǎn)策劃的，需要關(guān)注項(xiàng)目批文內(nèi)容以及建設(shè)單位的有關(guān)要求，防止單項(xiàng)超概預(yù)算，并要充分考慮工程總承包單位的組織義務(wù)，確保項(xiàng)目質(zhì)量、工期、安全、造價(jià)方面目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)才是合理結(jié)算的前提，才能夠獲取合理的管理費(fèi)和利潤。

對(duì)工程規(guī)模較大、施工周期較長的工程，應(yīng)積極策劃開展施工過程結(jié)算或分階段結(jié)算工作，一般在此階段應(yīng)考慮到，首先，重視項(xiàng)目前期資料、合同文件、依據(jù)性文件、批復(fù)方案、現(xiàn)場影像資料、來往文件的收集、分析、驗(yàn)證、歸類管理工作。其次，加強(qiáng)項(xiàng)目完成工作量（產(chǎn)值）的過程管控，做到完成內(nèi)容的工程質(zhì)量及時(shí)驗(yàn)收，工程數(shù)量的及時(shí)確認(rèn)，變更簽證索賠及時(shí)得到認(rèn)可，有關(guān)規(guī)模調(diào)整功能變化工藝調(diào)整等導(dǎo)致土建及安裝和設(shè)備工程內(nèi)容的增減項(xiàng)、合同外工程、甩項(xiàng)工程（合同內(nèi)減項(xiàng)）、費(fèi)用調(diào)整、工期順延、建設(shè)單位趕工指令、及其他洽商記錄、調(diào)整過程支付條款等應(yīng)以補(bǔ)充協(xié)議（或雙方簽字蓋章確認(rèn)備忘錄）的形式對(duì)工程總承包合同進(jìn)行及時(shí)書面變更。第三、加強(qiáng)合同履約，進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化管理，合理安排工程建設(shè)、提高履約的有效性和及時(shí)性，在施工過程中得到事件的處理，防止在結(jié)算訴求時(shí)處于被動(dòng)局面。

4.4 項(xiàng)目竣工階段的結(jié)算策劃主要內(nèi)容

本階段的結(jié)算策劃主要工作是依據(jù)合同文件擬定結(jié)算實(shí)施方案，明確時(shí)間節(jié)點(diǎn)、人員分工安排，明確結(jié)算的重點(diǎn)難點(diǎn)，制定結(jié)算談判策略，，確保結(jié)算目標(biāo)。

依據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況，提前策劃結(jié)算支撐資料的整理，竣工文件編制，變更簽證索賠文件的整理，結(jié)算文件編制，結(jié)算書校對(duì)審核、結(jié)算書提交，審價(jià)對(duì)接、與監(jiān)理單位、審價(jià)單位、建設(shè)單位及財(cái)政評(píng)審單位之間的總體推進(jìn)協(xié)調(diào)溝通，結(jié)算談判，結(jié)算價(jià)確認(rèn)，與政府審計(jì)部門配合，詳細(xì)分解工作任務(wù)，研究制定結(jié)算要點(diǎn)、談判策略，明確責(zé)任人和考核要求。

分析結(jié)算可能存在的遺留問題，制定問題清單（或?qū)Y(jié)算影響較大的事件清單），有些問題是總包單位對(duì)建設(shè)單位的直接訴求，有些問題是需要設(shè)計(jì)單位配合建設(shè)單位解決的問題，還有些問題甚至需要第三方咨詢單位、地方政府審批部門參與協(xié)調(diào)解決的問題，將這些問題進(jìn)行分類，配合積極分析計(jì)算、舉證，重點(diǎn)問題重點(diǎn)突破。

同時(shí)，還應(yīng)及時(shí)核算完工階段的實(shí)際成本，重視結(jié)算預(yù)計(jì)上報(bào)價(jià)與合同價(jià)、批復(fù)概算的對(duì)比分析，查漏補(bǔ)缺，按預(yù)期最大合理效益制定結(jié)算目標(biāo)。

5 結(jié)算策劃方案的落實(shí)

工程總承包項(xiàng)目經(jīng)理是項(xiàng)目結(jié)算策劃方案落實(shí)的第一責(zé)任人。應(yīng)重視各階段的結(jié)算策劃及其落實(shí)管理。如重大事件或情況發(fā)生重大變化，應(yīng)及時(shí)動(dòng)態(tài)調(diào)整或優(yōu)化結(jié)算策劃方案。

投標(biāo)階段高標(biāo)準(zhǔn)配備投標(biāo)團(tuán)隊(duì)成員，設(shè)計(jì)結(jié)合施工實(shí)踐，選擇性價(jià)比高、穩(wěn)定可靠、競爭力強(qiáng)的投標(biāo)方案，降低結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

過程中加強(qiáng)設(shè)計(jì)施工造價(jià)的融合組織，由工程總承包項(xiàng)目經(jīng)理統(tǒng)一指揮，以設(shè)計(jì)為主導(dǎo)，在滿足規(guī)范要求和使用功能與確保安全的前提下，按照分配的投資限額控制設(shè)計(jì)，嚴(yán)格進(jìn)行設(shè)計(jì)優(yōu)化，控制不合理變更。在整個(gè)設(shè)計(jì)過程中，技術(shù)與經(jīng)濟(jì)統(tǒng)一，設(shè)計(jì)人員與商務(wù)團(tuán)隊(duì)密切配合，保證工程建設(shè)總價(jià)不被突破。

特別要重視依托合同管理措施、法商融合手段，為結(jié)算策劃的落實(shí)保駕護(hù)航。項(xiàng)目實(shí)踐過程中，有大量的案例可見，有的總承包單位為盡可能的獲取建設(shè)單位的信任，重義務(wù)，輕權(quán)利；重口頭承諾，輕證據(jù)保留；重客觀性，輕時(shí)效性等問題，對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)和控制意識(shí)不強(qiáng)，往往為結(jié)算埋下苦果。

項(xiàng)目臨近完工時(shí)或即將達(dá)到合同約定的結(jié)算（或分階段結(jié)算）時(shí)點(diǎn)前，工程總承包項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)及時(shí)成立項(xiàng)目結(jié)算小組，應(yīng)包含工程總承包項(xiàng)目經(jīng)理、施工項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目總工、設(shè)計(jì)經(jīng)理、費(fèi)控經(jīng)理和項(xiàng)目其他主要人員。組織編制總包結(jié)算工作計(jì)劃書，定期召開結(jié)算會(huì)議，推進(jìn)結(jié)算工作。

6 結(jié)語

結(jié)算策劃應(yīng)分階段進(jìn)行，每個(gè)階段應(yīng)體現(xiàn)在本合同結(jié)算原則下的不同側(cè)重點(diǎn)，同時(shí)還要注重抓落實(shí)，項(xiàng)目管理團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)對(duì)結(jié)算策劃內(nèi)容的認(rèn)識(shí)達(dá)成高度一致，并在工程總承包項(xiàng)目經(jīng)理的組織下分工合作完成全過程總包結(jié)算。