化工裝置非計(jì)劃停工的有效審計(jì)方法

□ 鄧仁杰 施尚強(qiáng) 劉文漢 杜京華

前段時間，某公司催化裂化裝置非計(jì)劃停工435小時。據(jù)該公司分析，其主要原因在于裝置中的一個設(shè)備——風(fēng)管發(fā)生故障。為查找深層次原因，審計(jì)人員仔細(xì)分析故障經(jīng)過，深入現(xiàn)場走訪調(diào)查，得知該設(shè)備在此前幾個月的檢修過程中進(jìn)行了整體更換，僅使用不到一年就發(fā)生斷裂，與其正常使用壽命10年相差甚遠(yuǎn)。審計(jì)人員對比設(shè)計(jì)圖紙和現(xiàn)場觀察結(jié)果，注意到實(shí)際安裝情況與原設(shè)計(jì)不符，導(dǎo)致風(fēng)管與襯里之間存在間隙，催化劑沿縫隙進(jìn)入并形成渦流，磨損管壁，造成風(fēng)管線斷裂，最終導(dǎo)致裝置非計(jì)劃停工。進(jìn)一步詢問，發(fā)現(xiàn)是制造商方面未按設(shè)計(jì)建造，企業(yè)也未按規(guī)定組織監(jiān)造、檢查驗(yàn)收，形成了設(shè)備安全隱患，最終導(dǎo)致非計(jì)劃停工。

審計(jì)人員通過“一看、二查、三問”，成功找到了非計(jì)劃停工的真實(shí)原因。

這是一則內(nèi)部審計(jì)人員針對化工裝置非計(jì)劃停工的審計(jì)實(shí)務(wù)案例?；ぱb置非計(jì)劃停工是指未列入生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，主要由裝置設(shè)備故障、操作失誤、公用工程系統(tǒng)波動等原因造成的各類停工。非計(jì)劃停工是影響生產(chǎn)裝置安全平穩(wěn)運(yùn)行的主要因素，會大幅提高生產(chǎn)成本、誘發(fā)安全環(huán)保風(fēng)險，甚至引發(fā)負(fù)面輿情，損害企業(yè)形象。無論從降本增效還是防范風(fēng)險的角度，內(nèi)部審計(jì)實(shí)施非計(jì)劃停工審計(jì)都具有現(xiàn)實(shí)意義。

相對于傳統(tǒng)的審計(jì)領(lǐng)域，非計(jì)劃停工審計(jì)難度較大，體現(xiàn)在原因分析難、損失量化難、責(zé)任界定難和能力勝任難。但隨著內(nèi)部審計(jì)向數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化轉(zhuǎn)型升級，審計(jì)人員的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)日趨多元化，開展此類審計(jì)項(xiàng)目已具備條件與可行性。

非計(jì)劃停工審計(jì)的思路與策略

開展化工裝置非計(jì)劃停工審計(jì)，先要考慮“查什么”。由于非計(jì)劃停工危害性大、責(zé)任重，有的企業(yè)為逃避責(zé)任而隱瞞真相，瞞報(bào)、少報(bào)，篡改原始記錄資料，因此核查數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性是非計(jì)劃停工審計(jì)的基礎(chǔ)。在真實(shí)性的基礎(chǔ)上量化停工損失，用數(shù)據(jù)說話，體現(xiàn)審計(jì)特色，提高企業(yè)對非計(jì)劃停工危害性的認(rèn)識，促進(jìn)其加強(qiáng)管理。因此，非計(jì)劃停工審計(jì)應(yīng)遵循“以核實(shí)非計(jì)劃停工情況及其原始記錄的真實(shí)性為基礎(chǔ)，以剖析典型的非計(jì)劃停工案例為切入點(diǎn)，以量化非計(jì)劃停工危害性（或影響）為突破口，揭示非計(jì)劃停工的深層次原因，促進(jìn)化工裝置的本質(zhì)安全”的總體思路來組織實(shí)施。

確定了“查什么”，下一步重點(diǎn)在于“怎么查”。總體策略是利用生產(chǎn)、設(shè)備、環(huán)保等信息系統(tǒng)查詢，交叉印證發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索和疑點(diǎn)；借助專家力量，跨專業(yè)協(xié)同會診，分析查找深層次原因。

例如，通過企業(yè)的生產(chǎn)管理系統(tǒng)查詢非計(jì)劃停工上報(bào)數(shù)據(jù)，利用設(shè)備檢維修系統(tǒng)、環(huán)保監(jiān)測系統(tǒng)比對印證，初步判斷數(shù)據(jù)的真實(shí)性及非計(jì)劃停工發(fā)生的頻次，查找確定審計(jì)目標(biāo)和線索；針對典型的非計(jì)劃停工，會同設(shè)備、儀表、工藝專家對停工原因會診，客觀深入分析停工的真實(shí)原因，并給出專家建議。

非計(jì)劃停工審計(jì)的內(nèi)容與方法

對于非計(jì)劃停工，審計(jì)內(nèi)容主要包括檢查生產(chǎn)裝置管理總體情況、非計(jì)劃停工的真實(shí)性、非計(jì)劃停工的影響性、企業(yè)對非計(jì)劃停工原因分析的完整性和責(zé)任認(rèn)定的準(zhǔn)確性，更要分析確定非計(jì)劃停工的真實(shí)原因。

在核實(shí)企業(yè)發(fā)生非計(jì)劃停工的頻次、損失、影響真實(shí)性的基礎(chǔ)上，審計(jì)從作業(yè)人員、工藝管理和設(shè)備維護(hù)等方面進(jìn)一步調(diào)查分析，揭示非計(jì)劃停工的深層次原因。一是生產(chǎn)作業(yè)人員配備及技術(shù)培訓(xùn)方面的原因，是否因?yàn)槲绰鋵?shí)對操作人員技術(shù)培訓(xùn)、操作技能不能滿足生產(chǎn)需要，導(dǎo)致裝置非計(jì)劃停工頻次增加。二是工藝技術(shù)管理方面的原因，是否為突擊完成任務(wù)嚴(yán)重超負(fù)荷生產(chǎn)，影響裝置長周期安全運(yùn)行。三是設(shè)備管理及檢維修保障體系方面的原因，是否因?yàn)檠b置設(shè)備老化，保運(yùn)裝備和人員素質(zhì)不能滿足裝置長周期生產(chǎn)運(yùn)行需要，為趕工期不按規(guī)定程序?qū)υO(shè)備進(jìn)行安裝維護(hù)，忽視檢維修施工質(zhì)量而造成裝置非計(jì)劃停工。

確定審計(jì)內(nèi)容后，可以采取以下三種方法開展審計(jì)工作。

一是采用調(diào)查表法。圍繞審計(jì)目標(biāo)，編制非計(jì)劃停工調(diào)查表格，收集非計(jì)劃停工數(shù)據(jù)和信息，分析判斷企業(yè)非計(jì)劃停工管理總體情況。

二是使用分析性復(fù)核法。比較裝置工藝操作參數(shù)、設(shè)備維修記錄等信息之間的關(guān)系，或計(jì)算相關(guān)的比率，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索、獲取審計(jì)證據(jù)以支撐審計(jì)結(jié)論。

三是執(zhí)行“一看、二查、三問”的審計(jì)程序，核實(shí)事實(shí)真相，收集審計(jì)證據(jù)。“一看”，是看停工分析報(bào)告中的故障經(jīng)過、原因分析、處理措施等內(nèi)容；“二查”，就是查臺賬、查系統(tǒng)；“三問”，就是詢問管理非計(jì)劃停工的主管部門負(fù)責(zé)人，責(zé)任裝置的負(fù)責(zé)人和故障分析調(diào)查的經(jīng)辦人員等。

確立科學(xué)的審計(jì)思路與策略，圍繞審計(jì)目標(biāo)有針對性地選擇審計(jì)內(nèi)容與方法，是成功實(shí)施非計(jì)劃停工審計(jì)的有效保障。通過深入分析、查找、揭示非計(jì)劃停工的深層次原因，促進(jìn)和幫助企業(yè)全方位加強(qiáng)管理、全過程強(qiáng)化防控，從源頭上消除非計(jì)劃停工隱患，減少非計(jì)劃停工次數(shù)，提升裝置和設(shè)備的本質(zhì)安全，是內(nèi)部審計(jì)拓寬防范企業(yè)風(fēng)險渠道，推動企業(yè)安全高質(zhì)量發(fā)展的有效途徑。