規(guī)范完善工作流程提高審計工作效率和質(zhì)量

□ 王永波

近日，集團(tuán)公司審計部制定印發(fā)了《中國石化審計工作流程與規(guī)范（1.0版）》，對審計工作的目標(biāo)定位、作業(yè)流程、操作規(guī)范和質(zhì)量控制要求等進(jìn)行明確設(shè)定，具有較強(qiáng)的針對性、指導(dǎo)性和實(shí)用性。它是今后一個時期指導(dǎo)全系統(tǒng)內(nèi)部審計工作開展，進(jìn)一步提高審計工作質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)審職能作用，推動中國石化審計工作轉(zhuǎn)型升級和高質(zhì)量發(fā)展的重要遵循和載體，各級審計部門要在審計實(shí)踐中認(rèn)真貫徹落實(shí)。

貫徹落實(shí)黨和國家及集團(tuán)公司黨組對審計工作新要求，健全完善公司治理

在2018年和2019年召開的中央審計委員會第一次、第二次會議上，習(xí)近平總書記講話指出：改革審計管理體制，組建中央審計委員會，是加強(qiáng)黨對審計工作領(lǐng)導(dǎo)的重大舉措。要落實(shí)黨中央對審計工作的部署要求，做到應(yīng)審必審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問責(zé)。要拓展審計監(jiān)督的廣度和深度，消除監(jiān)督盲區(qū)，加大對黨中央重大政策措施貫徹落實(shí)情況跟蹤審計力度，加大對經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行中各類風(fēng)險隱患揭示力度，加大對重點(diǎn)民生資金和項(xiàng)目的審計力度。

2019年7月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了新修訂的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》，強(qiáng)調(diào)了黨對審計工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，明確了要以任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為主，建立容錯糾錯機(jī)制，并就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容、責(zé)任認(rèn)定和結(jié)果運(yùn)用進(jìn)行了重新調(diào)整。是指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的綱領(lǐng)性文件。

2018年3月，審計署修訂印發(fā)了《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，對內(nèi)部審計的領(lǐng)導(dǎo)體制和獨(dú)立性要求及建立總審計師制度等進(jìn)行了明確，新增了5項(xiàng)審計內(nèi)容，并專門強(qiáng)調(diào)了對審計結(jié)果的運(yùn)用。2020年9月，國資委印發(fā)《關(guān)于深化中央企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作的實(shí)施意見》，對進(jìn)一步完善內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)和管理體制，推動內(nèi)部審計監(jiān)督全覆蓋，加快內(nèi)部審計信息化建設(shè)與應(yīng)用，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、專項(xiàng)審計、內(nèi)控審計、境外審計，壓實(shí)整改落實(shí)責(zé)任等提出了明確具體的要求。

2020年2月，集團(tuán)公司新一屆黨組特別是張玉卓董事長對審計工作提出新要求，要從以前偏重審計財務(wù)會計、收入合規(guī)性方面，向檢查公司戰(zhàn)略層面是否到位轉(zhuǎn)變，強(qiáng)化對黨組重大決策落實(shí)情況的審計；要重點(diǎn)對風(fēng)險內(nèi)控、內(nèi)控制度建設(shè)有效性等進(jìn)行審計，重點(diǎn)關(guān)注制度特別是高風(fēng)險領(lǐng)域制度的執(zhí)行情況。

根據(jù)以上情況，新制定的《流程與規(guī)范》對審計工作目標(biāo)和功能定位進(jìn)行了界定，強(qiáng)調(diào)要牢牢把握經(jīng)濟(jì)監(jiān)督這個定位，圍繞中心服務(wù)大局，把貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記重要指示批示精神和國家有關(guān)政策措施情況及集團(tuán)公司黨組（企業(yè)黨委）各項(xiàng)部署要求作為內(nèi)部審計的重點(diǎn)任務(wù)和計劃內(nèi)容，切實(shí)履行查錯糾弊、揭示風(fēng)險、堵塞漏洞和推動問題整改等方面的職能作用。治已病，防未病，為集團(tuán)公司依法依規(guī)治企和高質(zhì)量發(fā)展、防范化解重大經(jīng)營管理風(fēng)險、建設(shè)世界領(lǐng)先潔凈能源化工公司保駕護(hù)航。通過研究制定《流程與規(guī)范》，更好地適應(yīng)當(dāng)前審計監(jiān)督工作的新形勢和新要求，確保黨和國家及集團(tuán)公司黨組各項(xiàng)重大政策措施、決策部署、指示批示精神落到實(shí)處。

全面總結(jié)審計監(jiān)督探索實(shí)踐，固化轉(zhuǎn)型升級成果

2019年以來，集團(tuán)公司審計部新一屆領(lǐng)導(dǎo)班子在認(rèn)真分析集團(tuán)公司審計工作現(xiàn)狀和存在的主要問題基礎(chǔ)上，樹立為企業(yè)增加價值理念,優(yōu)化調(diào)整審計工作思路和目標(biāo)，改進(jìn)審計分部項(xiàng)目組織方式和運(yùn)行機(jī)制，推動審計工作實(shí)現(xiàn)了“三個轉(zhuǎn)變”，即由傳統(tǒng)審計向數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化審計轉(zhuǎn)變，由現(xiàn)場審計為主向以非現(xiàn)場審計為主轉(zhuǎn)變，由“橄欖型”審計向“啞鈴型”審計轉(zhuǎn)變。

全面落實(shí)審計組長負(fù)責(zé)制，改造單一的綜合主審制，實(shí)行按專業(yè)平行設(shè)置專業(yè)主審的制度，充分發(fā)揮兼職審計專家的作用。做深做實(shí)審前調(diào)查，大力壓縮現(xiàn)場審計時間，嚴(yán)格實(shí)施審計項(xiàng)目周報制度，加強(qiáng)過程管控和督導(dǎo)。實(shí)施審計報告集體審查制和“兩個當(dāng)面”“兩個書面”“一個見面”充分征求各方面意見，確保審計報告反映問題證據(jù)確鑿、無可辯駁、經(jīng)得起歷史的檢驗(yàn)。強(qiáng)力推進(jìn)“三三五”制審計發(fā)現(xiàn)問題的整改，深化審計結(jié)果應(yīng)用，加大對審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題推送力度，等等。這些促進(jìn)審計工作轉(zhuǎn)型升級的重要舉措和生動實(shí)踐已經(jīng)取得了顯著成效和改革成果，得到了集團(tuán)公司黨組領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定并獲得中國石化第19屆管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果二等獎。

通過研究制定《流程與規(guī)范》，可以在深入總結(jié)、提煉近兩年來審計部推動審計工作轉(zhuǎn)型升級實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，把新的理念和成熟經(jīng)驗(yàn)做法固化下來形成工作制度，推動全系統(tǒng)進(jìn)一步提升審計監(jiān)督的品質(zhì)和水平。

推動集團(tuán)公司審計制度落地執(zhí)行，健全完善內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制

2019年下半年至2020年上半年，集團(tuán)公司審計部著眼于頂層設(shè)計，按照精簡效能、實(shí)用管用的原則，對原有的58項(xiàng)審計制度進(jìn)行了全面梳理和系統(tǒng)修訂，形成了全新的“1+11+7”的審計制度體系，即1項(xiàng)綱領(lǐng)性制度（《中國石化內(nèi)部審計工作規(guī)定》）、11項(xiàng)審計管理制度和7項(xiàng)審計業(yè)務(wù)制度。

新制定的《流程與規(guī)范》按照重要性和審計作業(yè)程序編制，明確了每一項(xiàng)工作的具體內(nèi)容、程序步驟、工作方法和有關(guān)要求，并附8份流程圖和10份工作模板。融會貫通集團(tuán)公司19項(xiàng)審計制度，打通了審計業(yè)務(wù)全流程，將各項(xiàng)制度規(guī)定和審計部領(lǐng)導(dǎo)講話精神進(jìn)一步細(xì)化落實(shí)到具體的審計作業(yè)環(huán)節(jié)和工作流程節(jié)點(diǎn)上，明確了有關(guān)工作規(guī)范和具體要求，便于審計人員實(shí)務(wù)操作和審計部門、審計組長把控審計質(zhì)量，對照檢查工作開展情況和工作深度，規(guī)范審計行為，健全完善內(nèi)部監(jiān)督激勵約束機(jī)制，促進(jìn)審計人員履職盡責(zé)，提升專業(yè)技能和水平。