淺談內(nèi)部控制建設(shè)在實(shí)際工作中的應(yīng)用

郭珍

山東省淄博市桓臺(tái)縣馬橋鎮(zhèn)中心衛(wèi)生院 山東淄博 256405

秉承“以預(yù)算管理為主線(xiàn)，以資金管控為核心”的內(nèi)部控制規(guī)范工作思路，以財(cái)政部“3個(gè)文件”、衛(wèi)計(jì)委相關(guān)文件為指導(dǎo)，從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管控入手，梳理制度、流程，確認(rèn)流程環(huán)節(jié)及控制節(jié)點(diǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，針對(duì)內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)，制定管控措施，建立健全內(nèi)控制度體系，使財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)一體化，讓財(cái)務(wù)為單位業(yè)務(wù)發(fā)展提供更好的指導(dǎo)和服務(wù)將決策、執(zhí)行、監(jiān)督貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)始終，理清部門(mén)邊界，明確關(guān)鍵崗位職責(zé)，清除管理冗余，覆蓋管理盲點(diǎn)，建立工作手冊(cè)，變管理從“憑經(jīng)驗(yàn)”轉(zhuǎn)向“靠規(guī)范”，保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的常態(tài)運(yùn)行[1]。

1 建設(shè)實(shí)施內(nèi)部控制制度

1.1 成立內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)

單獨(dú)成立了內(nèi)部控制組織，財(cái)務(wù)部門(mén)或內(nèi)審部門(mén)，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組由單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長(zhǎng)。在單位內(nèi)部控制體系運(yùn)行過(guò)程中建立風(fēng)險(xiǎn)管理的“三道” 防線(xiàn)，即業(yè)務(wù)部門(mén)、內(nèi)部控制職能 部門(mén)或者確定牽頭部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)，分別發(fā)揮不同的作用。

1.2 健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制

建立了健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采取專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等控制措施。內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同 管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵崗位。

輪崗制度有利于拓展職位的寬度發(fā)展，激勵(lì)培養(yǎng)人才，起到激勵(lì)作用。關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵崗位。

1.3 歸口管理

單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離。建立健全集體研究、專(zhuān)家論證和技術(shù)咨詢(xún)相結(jié)合的議事決策機(jī)制。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策，由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。

涉及集體的事項(xiàng)進(jìn)行必要的政務(wù)公開(kāi)制度。廣泛聽(tīng)取群眾意見(jiàn)。

1.4 成立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)

內(nèi)部控制信息系統(tǒng)是指將內(nèi)控理念、控制活動(dòng)、控制手段等要素通過(guò)信息化 手段固化到信息系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的系統(tǒng)地化和常態(tài)化。對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理作用：①避免經(jīng)費(fèi)“三超”和開(kāi)支不夠透明的狀況，提高信息的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。②提高了不相容職務(wù)分離控制的執(zhí)行力，提高了授權(quán)審批的控制力，保證了各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最大限度執(zhí)行。③為方便信息的及時(shí)溝通，適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)部控制及審計(jì)的需要，制定各項(xiàng)工作流程，權(quán)責(zé)分清、不定期進(jìn)行系統(tǒng)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)、廉政教育等，大大降低了各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2 對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)問(wèn)題情況的評(píng)價(jià)

2.1 財(cái)務(wù)監(jiān)督方面

①會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員配備：在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員配備方面，單位根據(jù)實(shí)際情況大多況建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限，設(shè)置單位會(huì)計(jì)工作崗位，進(jìn)行崗權(quán)授權(quán)和職責(zé)分工，并配備具備資格條件的會(huì)計(jì)工作人員，建立單位會(huì)計(jì)工作的責(zé)任主體。②加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理：在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理方面，單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)制度要求建立內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，制定會(huì)計(jì)工作基本規(guī)范，設(shè)置會(huì)計(jì)科目、明確核算原則，對(duì)會(huì)計(jì)主體發(fā)生的 各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類(lèi)和 編報(bào)，完善會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理流程，編制財(cái)務(wù)報(bào)表[2]。

2.2 審計(jì)監(jiān)督方面

①單位建立健全了內(nèi)部監(jiān)督制度，明確了各相關(guān)部門(mén)或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范了內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行了內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我價(jià)。內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部控制的建立和實(shí)施保持了相對(duì)獨(dú)立。②內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或崗位定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機(jī)制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題并提出改進(jìn)建議。③單位根據(jù)本單位實(shí)際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率。④單位負(fù)責(zé)人指定了專(zhuān)門(mén)部門(mén)或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)對(duì)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)并出具單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。

3 內(nèi)部控制建設(shè)體系取得成效

3.1 對(duì)于單位領(lǐng)導(dǎo)而言

單位一把手負(fù)有本單位內(nèi)控管理的責(zé)任，通過(guò)內(nèi)控體系實(shí)現(xiàn)對(duì)本單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事務(wù)的規(guī)范化管理；在所屬管理權(quán)限范圍內(nèi)有序行使職權(quán)，理順上下級(jí)工作方式，有利于提升工作效率；通過(guò)內(nèi)控體系建設(shè)，打造公開(kāi)、公平的內(nèi)部控制環(huán)境，形成良好的工作氛圍，有利于保護(hù)預(yù)算單位的工作積極性[3]。

表1 公務(wù)支出和公款消費(fèi)基本情況表

3.2 對(duì)于業(yè)務(wù)部門(mén)而言

工作規(guī)則得以明確，減少不必要的內(nèi)部損耗；管理制度通過(guò)信息系統(tǒng)進(jìn)行落地和推動(dòng)，減少違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的支撐，工作財(cái)力保障清晰明了，可以將業(yè)務(wù)部門(mén)的精力集中在本職工作中，提升工作效率。

3.3 對(duì)于財(cái)務(wù)部門(mén)而言

通過(guò)內(nèi)控體系建設(shè)，重新定位，發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)在內(nèi)部事務(wù)中的管理作用，為單位領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門(mén)做好參謀，統(tǒng)籌財(cái)力，提升專(zhuān)業(yè)價(jià)值，得到 認(rèn)可與支持；通過(guò)內(nèi)控體系建設(shè)，日常工作有了明確的依據(jù)，避免了人情因素的干ν擾和人為矛盾的困惑，在審核把關(guān)時(shí)減輕了沖突與壓力，也從源頭規(guī)避了經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)內(nèi)控體系建設(shè)，使財(cái)務(wù)部門(mén)真正成為外部政策與內(nèi)部業(yè)務(wù)之間的橋梁，合理平衡合規(guī)性與現(xiàn)實(shí)情況，對(duì)于業(yè)務(wù)處理能夠提前介入，科學(xué)規(guī)劃。通過(guò)內(nèi)控體系建設(shè)，提供單位內(nèi)部業(yè)務(wù)管理口徑的實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)與管理報(bào)表，減少重復(fù)工作。

3.4 對(duì)于內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)而言

建設(shè)內(nèi)控體系，通過(guò)機(jī)制設(shè)計(jì)與流程優(yōu)化，減少舞弊行為發(fā)生的可能性；通過(guò)事前規(guī)避，保護(hù)干部隊(duì)伍，發(fā)揮在反腐工作中的主動(dòng)預(yù)防的功能，從“不能”和“不易”兩個(gè)方面打造廉潔性單位，單位三公等經(jīng)費(fèi)得到了有效地控制。如近三年三公預(yù)算、執(zhí)行、決算對(duì)比如表1：

4 結(jié)語(yǔ)

繼續(xù)樹(shù)立內(nèi)部控制建設(shè)的決心與信心，確認(rèn)所要進(jìn)行的內(nèi)控建設(shè)針對(duì)的內(nèi)控目標(biāo)是什么。根據(jù)確認(rèn)的內(nèi)控目標(biāo)，識(shí)別單位的內(nèi)外部主要風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行評(píng)估；通過(guò)流程的全面梳理，鎖定與確認(rèn)的內(nèi)控目標(biāo)相關(guān)的業(yè)務(wù)流程。將梳理得出的業(yè)務(wù)流程與控制要求進(jìn)行對(duì)比分析，分析確認(rèn)業(yè)務(wù)活動(dòng)中 存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出整改建議；繼續(xù)各項(xiàng)制度規(guī)章的完善和補(bǔ)充。